Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность Республики Дагестан

Дадаев, Абдулгамид Магомедалиевич

Управление в социальных и экономических системах

автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность Республики Дагестан

кандидата экономических наук: Дадаев, Абдулгамид Магомедалиевич
город: Москва
год: 2003
специальность ВАК РФ: 05.13.10

Диссертация по информатике, вычислительной технике и управлению на тему «Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность Республики Дагестан»

Автореферат диссертации по теме "Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность Республики Дагестан"

На правах рукописи

ДАДАЕВ Абдулгамид Магомедалиевич

ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Специальность: 05.13.10 - Управление в социальных и экономических системах

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2003

Диссертация выполнена на кафедре национальной безопасности Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

Ведущая организация:

доктор экономических наук Корнилов Михаил Яковлевич

доктор экономических наук Юдин Владимир Викторович

кандидат экономических наук, доцент Александров Герман Иванович

Дагестанский государственный университет

Защита диссертации состоится 2003 г. в на заседании

диссертационного совета ДСПР 502.001.02 при Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу: 117606, г. Москва, проспект Вернадского, 84.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке РАГС.

Автореферат разослан 2003 г.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат юридических наук, доцент

Кривельская Н.В.

2оо?-А

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Тема настоящего исследования представляется весьма актуальной по следующим трем причинам:

- вследствие необходимости выработки действенных мер обеспечения экономической безопасности Российской Федерации (РФ) при ее переходе к рыночной системе хозяйствования. Продвижение к рынку в нашей стране слишком затянулось и повсеместно сопровождалось резким понижением уровня жизни населения, сокращением его хозяйственной активности, деградацией производственного потенциала;

- вследствие той особой роли, которую играет налоговая политика страны в поддержании баланса социально-экономических и иных интересов личности, общества и государства. В современной России, где только начинают складываться условия для формирования гражданского общества, этот баланс еще очень хрупок. Всякие деформации в налоговой политике государства, в частности, прекосы в сторону увеличения налогового бремени или отход от рациональных пропорций между федеральными, региональными и местными налогами и сборами, неизбежно ведут к нарушению этого баланса. Одним из наиболее ярких проявлений такого нарушения являются налоговые преступления, идя на которые люди стремятся не столько поживиться за счет государства и общества, сколько выказать свое несогласие с порядками, ведущими к подрыву их благосостояния, лишению их благоприятных жизненных перспектив. Таким образом, в самом факте наличия и особенно роста налоговых преступлений кроется серьезная угроза национальным интересам России, усиление которой способно подорвать не только экономическую, но и вообще всю внутреннюю безопасность страны;

- вследствие значительной территориальной дифференциации хода рыночных реформ в стране, приведшей к существенному разрыву в экономическом развитии российских регионов.1 В таких условиях крайне трудно гармонизировать федеральные и региональные финансово-экономические интересы, выработать устраивающую федеральный центр и регионы нало-

1 В 1999 г., например, величина валового регионального продукта на душу населения в Тюменской области (110,5 тыс. руб.) превышала величину аналогичного показателя в Республике Дагестан (6,1 тыс. руб.) более чем в 18 раз! [См. Российский статистический ежегодник - 2001.- М.: Росстатиздат, 2001, сс.293-294]г .............—,

. ■ЛЦНОНЛЛЬНАЯ| ( БИБЛИОТЕКА | | С. Петербург I » ОЭ 100$ {

говую политику, оптимизировать распределение налогового бремени по регионам страны.

В этом смысле особенно сложной представляется ситуация с налогообложением и уклонением от уплаты налогов, сложившаяся к настоящему времени в так называемых «депрессивных» регионах России, то есть в тех, в которых величина валового регионального продукта (ВРП) на душу населения значительно ниже средне российского показателя. Таких регионов (субъектов РФ) насчитывается около 20. Почти половина их расположена на Северном Кавказе. Именно эти регионы государство вынуждено в наибольшей степени поддерживать за счет средств федерального бюджета, и именно в этих регионах доминируют особенно жесткие подходы к налогообложению. В результате у налогоплательщиков изымаются почти все их доходы, теряется потенциал развития, а вместо этого возникает и усиливается мотивировка к уклонению от уплаты налогов.

Таким образом, становится очевидным, что одним из действенных путей обеспечения экономической безопасности РФ могло бы стать совершенствование на местах, в регионах практики налогообложения, рассматриваемой как экономический механизм не только пополнения бюджетных доходов, но и сокращения числа недобросовестных налогоплательщиков.

Однако для выработки такого механизма необходимо всестороннее научное осмысление мотивов уклонения от уплаты налогов и иных налоговых преступлений, проистекающих из: несовершенства в целом налоговой политики государства; шаблонного подхода федерального центра к реализации этой политики в регионах; формирования региональными властями таких систем налогообложения, которые делают на местах легальную хозяйственную деятельность невыгодной, способствуя уводу ее «в тень».

В настоящее время такое осмысление представляется далеко не достаточным, а создание соответствующего экономического механизма - не завершенным. Это в полной мере проявляется в определении степени разработанности темы настоящего исследования.

Развитию теории и практики обеспечения экономической безопасности РФ и ее регионов посвящены работы многих авторов: Асалиева A.M., Богданова И.Я., Бушкова А.Ф., Ващекина Н.П., Глазьева С.Ю., Гуськова Н.С., Дворянкова В.А., Дьячковского Д.К., Жандарова A.C., Илларионова А.П., Колосова A.B., Кормишкина Е.Д., Корнилова М.Я., Корягиной Т.И.,

Кремлева Н.Д., Мирзабекова A.M., Новичкова И.В., Потехина Г.С., Про-хожева A.A., Семина B.C., Сенчагова В.К., Смирнова A.A., Степашина C.B. и др.

Среди исследований в области региональной экономической теории и развития конкретных региональных экономик следует отметить работы таких отечественных и зарубежных ученых, как: Адамеску A.A., Артоболевский С.С., Багомедов М.А., Гранберг А.Г., Дадаев O.K., Жукова H.A., Игнатова Т.В., Климанов В.В., Кочмола К.В., Кузнецова О.В., Лексин В.Н., Лысенко В.Н., Магомедов A.A., Сабанти Б.М., Сагидов Ю.Н., Слуцкий Л.Э., Утяшев И.З., Швецов А.Н., а также Армстронг X., Аткинсон Э., Девере М., Изард У., Стиглиц Дж., Тейлор Дж., Тинберген Дж., Зиберт X.

В разработку научного обоснования рациональной налоговой политики, методологии налогового стимулирования развития производства в РФ и ее регионах в условиях рынка, а также в изучение соответствующего зарубежного опыта заметный вклад внесли такие исследователи, как: Аку-линин Д.Ю., Бестаев М.И., Бобоев М.Р., Гуляев В.Г., Дудорин В.И., Журавлева Т.А., Иванян А.Г., Кашина Н.В., Кирова Е.А., Коломак Е.А., Кусков Е.А., Магомедов М.М., Мамонова М.В., Мордухович А.Г., Неверкевич В.В., Носолева Л.В., Паскачев А.Б., Перонко И.А., Погорлецкий А.И., Селезнева H.H., Скобликов В.Э., Сутырин С.Ф., Тихонов Д.Н., Черник Д.Г., Шадурская М.М.

Исследованию практики налоговых правонарушений и преступлений и разработке методов борьбы с ними много внимания уделили Волковский В.И., Воронов В.В., Истомин П.А., Кучеров И.И., Лазарева Н.В., Ларичев В.Д., Орешкин И.А., Песчастных Г.И., Сологуб Н.М., Судаков О.Ю., Сухарев О.П., Челышева О.В., Шестаков A.B., Щербакова О.Ю. и др.2

2 См. например: Ващекин Н.П. и др. Экономическая безопасность: институциональный подход. - М.: МГУК, 2000; Прохожев A.A. Человек и общество: законы социального развития и безопасность. - М.: РАГС, 2002; Багомедов М.А. Совершенствование механизма рынка в регионе. Проблемы становления рыночных отношений в регионе. - Махачкала: 1996. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов. - М.: УРСС, 2002; Лексин В.Н. Методы и практика системного регулирования регионального и хозяйственного развития. - М.: УРСС, 2001; Магомедов A.A. Дагестан на пороге XXI века: волны времени и контуры грядущего - Махачкала, 1996. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. - М.: «Совр. эк-ка и право», 2002; Иванян А.Г. Повышение роли бюджетообразующих налогов в России в эпоху глобализации мировой экономики. -М.: РАН, 2002; Кучеров И.И. Налоговые преступления. - М.: ЮрИнфоР, 1997; Челышева О.В. и др. Расследование налоговых преступлений. - СПб.: «Питер», 2001. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997.

Что же касается собственно избранной темы, то в трудах упомянутых ученых она, если и затрагивается, то лишь отчасти или косвенно. Это представляется вполне естественным, так как каждый из них реализовывал в своих работах несколько иные, чем у автора настоящей диссертации, научные задачи. Исследований, в которых налоговая политика рассматривалась бы с точки зрения экономических интересов не только государс гва, но и отдельной личности, не проводилось. Хотя игнорирование экономических интересов личности в налоговой политике государства ведет к возникновению реальной угрозы экономической безопасности страны в виде налоговых преступлений.

Кроме того, в российской экономической науке и хозяйственной практике еще не выработано единой точки зрения на социально-экономическую природу налоговых преступлений, совершаемых в тех поистине экстремальных условиях перехода к рынку, которые господствуют в нашей стране в настоящее время. А между тем, не разобравшись в их природе, ликвидировать налоговую преступность только силами налоговых и правоохранительных органов невозможно. Очевидно, что в этом деле в дополнение к чисто карательным мерам требуется формирование таких отношений между государством и обществом, государством и конкретными налогоплательщиками, которые бы максимально снижали мотивацию совершения налоговых преступлений.

Все вышеизложенное продиктовало необходимость решения следующей научной задачи: определение специфики воздействия налоговой политики государства на создание условий обеспечения экономической безопасности Республики Дагестан (РД).

Выбор темы настоящей диссертации определила высокая актуальность вопросов, возникающих в связи с нарушением интересов личности при проведении государственной налоговой политики в регионе. Разрешение научной задачи, поставленной автором, создает условия минимизации одной из основных угроз экономической безопасности РД - налоговой преступности, являющейся по существу следствием столкновения интересов личности и государства в налоговой сфере.

Теоретической основой диссертации явились: общая теория национальной безопасности, в том числе теория интересов; классическая теория экономики; теоретические разработки российских и зарубежных ученых о роли налоговой политики государства в развитии региональной экономики и достижении социально-политической стабильности в регионах страны;

теоретические обоснования отечественными экономистами, социологами и юристами мотивов налоговых преступлений.

В основе методологии настоящего исследования лежит системный подход к изучению тех социально-экономических условий в регионах РФ, которые ведут к снижению уровня их экономической безопасности из-за противодействия налоговой политике государства путем совершения нало-• говых преступлений.

Объектом исследования является экономическая безопасность Республики Дагестан.

> Предметом исследования стала налоговая политика государства в

этом субъекте Российской Федерации.

- выявление экономической сущности налоговой политики государства;

обоснование налоговой преступности как одной из наиболее серьезных угроз экономической безопасности РД;

анализ воздействия налоговой политики государства на динамику налоговой преступности в РД;

выявление факторов, влияющих на защищенность экономических интересов;

- выработка и обоснование путей совершенствования налоговой политики государства в целях достижения баланса экономических интересов и сокращения, тем самым, налоговых преступлений.

Настоящее исследование было проведено на примере только одного региона РФ - Республики Дагестан. Но это весьма яркий пример.

Дагестан входит в настоящее время в число тех субъектов РФ, где проблема стабилизации экономики особенно остра. В республике, которая по праву считается самой многонациональной в мире, общероссийская картина осложнилась наличием ряда историко-этнических особенностей развития. Такой же этнический оттенок и угрожающие масштабы приобрела налоговая преступность, сформировавшаяся в значительной степени из-за того, что налоговая политика государства не учитывает местные особенности.

Положения выносимые на защиту:

1. Авторское понимание воздействия налоговой политики государства на обеспечение экономической безопасности в отдельно взятом субъекте РФ, в частности, путем ослабления мотивации совершения налоговых преступлений.

2. Результаты исследования негативного воздействия налоговых преступлений, совершенных в РД, на защищенность жизненно важных интересов личности, общества и государства в данном субъекте Федерации.

3. Определение возможных направлений совершенствования налоговой политики государства для противодействия налоговой преступности в РД путем обеспечения баланса жизненно важных интересов различного уровня.

Научная новизна исследования заключается, прежде всего, в выявлении интересов личности, общества и государства к созданию и нормальному полномасштабному функционированию системы налогообложения, приемлемой для всех граждан страны, всех ее хозяйствующих субъектов и властных структур, а также в определении налоговых преступлений как безусловной угрозы этим интересам.

В работе" комплексно рассматриваются социально-экономические предпосылки налоговой преступности, сложившиеся к настоящему времени в регионах (субъектах РФ;. При этом особое внимание уделяется депрессивным регионам, где ситуация с реализацией налоговой политики государства представляется особенно тяжелой. Противодействие налоговой преступности исследуется в контексте обеспечения экономической безопасности отдельно взятого субъекта РФ. В этой связи автором разработан ряд мер, прежде всего, в области совершенствования налоговой политики государства, которые направлены на создание в регионах условий, существенно ослабляющих у налогоплательщиков мотивацию к совершению налоговых преступлений. В качестве основы для применения таких мер предлагается формирование в регионе баланса экономических интересов всех сторон, так или иначе участвующих в сборе налогов.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты, а также выводы, сделанные в нем автором, могут представить интерес для ученых, развивающих теорию экономической безопасности и теорию региональной экономики, а также и для практических работников системы государственного управления нашей страны.

Результаты работы могут найти применение при реализации предложений по изменению налоговой политики государства в сторону большего учета экономических интересов регионов в ходе совершенствования межбюджетных отношений Федерального центра и субъектов РФ, а также в процессе выработки на местах стимулов для увеличения числа добросовестных налогоплательщиков.

Апробация работы. Результаты исследования докладывались автором на научно-практической конференции по проблемам внутренней безопасности России, проходившей в декабре 2002 г. в РАГС при Президенте РФ, а также научно-методическом семинаре по проблемам экономического развития РД, состоявшемся в ноябре 2002 г. в Дагестанском научном центре РАН. Основные положения и результаты исследования были использованы в работе Управления по налогам и сборам в РД. Автору принадлежат четыре научных публикации общим объемом около 3 п.л., в которых в основном изложено содержание диссертации.

Диссертация объемом в 5,2 п.л. структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и двух приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, рассматривается степень разработанности темы, формулируются научная задача, цель работы и исследовательские задачи, определяется научная новизна и практическая значимость проведенного исследования.

В первой главе «Концептуальные основы исследования влияния налоговой политики государства на экономическую безопасность региона» рассматриваются: экономическая сущность налоговой политики государства, а также причины, вызывающие налоговые преступления, являющиеся угрозой экономической безопасности страны и ее регионов.

Налоги выполняют две основные функции: фискальную, для финансирования из налоговых поступлений государственных расходов на создание общественных благ, и регулирующую, служащую формированию платежеспособного спроса, созданию стимулов к накоплению капитала, воздействию на уровень экономической активности в стране и темпы экономического роста.

Фискальная функция налогообложения предусматривает принудительный характер своевременного и полного сбора установленных нало-

гов, что связано со стремлением налогоплательщиков уклонится от уплаты налогов государству. Таким образом, в самом процессе сбора налогов предусмотрено потенциальное наличие налоговых преступлений.

В современной России по мере развития рыночной экономики налоги превращаются в мощный рычаг экономической политики государства; усиливается их функция регулирования экономических процессов, создания материальной основы субъектов Федерации и местного самоуправления.

В соответствии с законодательством РФ под налоговой системой понимается взаимосогласованная совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых уполномоченными государственными учреждениями в установленном порядке для финансирования бюджетов различного уровня. Современная налоговая система России включает в себя различные налоги и сборы, которые подразделяются на федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (то есть налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы. Налоговое законодательство РФ за последние годы многократно изменялось и дополнялось. Это создало благоприятные условия для налоговых преступлений, вследствие чего собрать налоги в полном объеме, как правило, не удается.

Состояние современной российской налоговой преступности, прежде всего, определяется особенностями становления рыночных отношений. В 90-х гг. XX в. в стране стало быстро расти частное предпринимательство, экономические интересы которого далеко не всегда совпадали с экономическими интересами государства. В частности, при разработке стратегии пополнения госбюджета не учитывалось, что большинство отечественных предприятий использует устаревшее оборудование и технологии, испытывает острую нехватку капитала. В результате возникло резкое противоречие между интересами государства и предпринимателей, что повлекло за собой массовое стремление последних к уклонению от уплаты налогов.

В основу налоговой системы закладываются определенные принципы налогообложения, под которыми понимаются базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы. Экономические принципы могут быть охарактеризованы следующим образом.

Принцип хозяйственной независимости. Данный принцип основан на праве частной собственности налогоплательщика.

Принцип справедливости (равенства налогообложения). Согласно этому принципу каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В этот принцип заложены две идеи: 1) сумма взимаемых налогов должна опреде-( ляться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; 2) тот, кто получает больше благ от государства, тот и должен больше платить налогов.

, Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность инте-

ресов налогоплательщиков и государственного бюджета.

Принцип учета интересов предусматривает точную известность налогоплательщику суммы, способа и времени платежа, а также предоставляет ему право выбора наиболее удобного времени и способа уплаты налога.

Принцип экономичности (эффективности) означает, что сумма сборов по отдельному налогу должна превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Из приведенного перечня принципов налогообложения следует, что в них заложено сбалансированное удовлетворение ЖВЭИ личности, общества и государства. А взаимоувязка этих интересов позволяет достичь устойчивого развития экономики, о чем свидетельствует опыт стран, заложивших баланс экономических интересов в основу своей налоговой политики.

Обеспечение экономической безопасности страны входит в состав важнейших функций государства. В ее обеспечении важное место занимает необходимость поддержания баланса федеральных и региональных интересов, зачастую являющихся разнонаправленными. В целом экономическую безопасность можно определить как защищенность разнообразных интересов, возникающих в сфере экономики, от угроз этим интересам, что, среди прочего, возможно только при сбалансированном и полно объемном функционировании налоговой системы. Тогда региональная экономическая безопасность должна характеризоваться созданием благоприятных условий, гарантирующих рост предпринимательской активности; предупреждением и сдерживанием дестабилизирующих факторов социально-экономического развития; формированием необходимых условий и мер стимулирования инвестиций в сферу материального производства.

Из-за непродуманности фискальной функции налоговой системы РФ, а также неэффективности использования ее регулирующей функции в стране сформировалась среда, порождающая налоговые преступления. В свою очередь, потери от налоговых преступлений привели к сокращению бюджетных возможностей по финансированию социальных программ, способных ослабить трудности переходного периода. Таким образом, налоговые преступления, препятствующие нормальному развитию экономики в регионах, значительно усиливают тяжесть социально-экономических проблем, способствуют росту теневой экономики, сращиванию отдельных представителей государственной власти с криминальными структурами, созданию и поддержанию высокого уровня конфликтности в ряде регионов России. Налицо все признаки того, что налоговые преступления являются реальной угрозой экономической безопасности и России в целом, и каждого из ее регионов.

Налоговая система РФ состоит из трех групп налогов и сборов - федеральных, региональных и местных. Налоги всех трех уровней собирают уполномоченные федеральные учреждения, а затем уже собранные суммы разделяются на федеральные, региональные и муниципальные деньги в определенной пропорции. Эти пропорции не стабильны и определяются ежегодно изменяемыми федеральными законами. Федеральные налоги составляют подавляющую часть всех налоговых платежей.

Что касается перечня взимаемых налогов, то единственным правом, которое существует у органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, является право взимать не все местные и региональные налоги. Право регионов по самостоятельному установлению ставок налогов также носит ограниченный характер. По действующему законодательству власти на местах могут определять ставки региональных и местных налогов, однако федеральным законодательством установлены верхние пределы этих ставок. Полномочия региональных и местных властей по предоставлению налоговых льгот по той части федеральных налогов, которая зачисляется в региональные и местные бюджеты, неоднократно пересматривались. Основанием для этого была обязанность федерального бюджета компенсировать региональным и местным бюджетам недополученные ими доходы. В настоящее время власти регионов лишились права вводить налоговые льготы.

Таким образом, налоговые полномочия регионов в формировании доходной части собственных бюджетов весьма ограничены. Из этго еле-

дует, что налоговая политика государства, взявшего на себя основное бремя ответственности за формирование региональных бюджетов, должна быть точно выверена и учитывать региональные особенности.

При формировании налоговой политики государства в отношении любого из субъектов РФ необходимо учитывать ресурсные возможности его территории, демографическую ситуацию, состояние экономики, а также местную историческую и этнокультурную специфику.

Так, за годы реформ на оставшихся без государственного заказа промышленных предприятиях РД в десятки раз сократился объем производства, а соответственно - и суммы налоговых отчислений. Снизился уровень занятости населения, и безработица стала поистине всенародным бедствием. Дагестанская приватизация фактически исключила из процесса зарождения класса собственников многие социальные группы - работников образования, науки, культуры и т.п. Основными же собственниками стали чиновники, директора крупных и мелких предприятий, а также представители политических течений, которые заняли какие-то государственные посты.

В результате срастания с госструктурами частный бизнес практически закрылся для государственного и общественного контроля. Зная о срастании властей с частным бизнесом, люди перестали надеяться на закон. Они начали относиться к законам как к бюрократическим запретам, которые начальство приняло для своей пользы. Такие запреты люди без всяких угрызений совести обходят, когда им это выгодно. Их экономическая деятельность уходит в тень, что порождает высокий уровень налоговых преступлений.

Вторая глава «Налоговая политика государства и налоговые преступления в Республике Дагестан» посвящена анализу современной ситуации с налоговыми преступлениями, рассмотрению факторов роста этих преступлений и оценке защищенности ЖВЭИ налогоплательщиков и государства, обусловленной воздействием налоговой политики государства на динамику налоговой преступности в республике.

Переход к рыночной экономике оказался для РД тяжелым испытанием. Здесь, где на большинстве предприятий использовали многие годы одно и тоже оборудование и традиционные технологии, не оказалось достаточных финансовых возможностей для инноваций в промышленности, поэтому выпускаемая продукция стала неконкурентоспособной не только на внешнем, но и на внутреннем рынке.

Кроме того, экономике республики тяжелый удар нанесла война 1999 г. Постоянное рост расходов, вызванный, в том числе и военными действиями, побуждал руководство России повышать уровень налогообложения. Увеличение же налогового бремени не давало возможности хозяйствующим субъектам в РД модернизировать производство, выпускать конкурентоспособную продукцию. Отсутствие сбыта продукции привело к формированию в производственной сфере цепи взаимных неплатежей, а также к уклонению предприятий от уплаты возросших налогов. Это можно считать отправной точкой стремительного роста налоговых преступлений в РД-

Конечно, это явление не специфически дагестанское. Опрос, проведенный среди руководителей российских предприятий, показал, что отечественную систему налогообложения признают неэффективной более 75 % респондентов. Около 80 % руководителей считают, что налоговая система в России не способствует выходу из экономического кризиса и формированию рынка. Она блокирует инвестирование, увеличивает инфляцию, препятствует структурным изменениям, побуждает к уклонению от уплаты налогов.

Экономическая необходимость сформировала в российском обществе терпимое отношение к неуплате налогов. Такое отношение делает нашу страну во многом уникальной. В большинстве зарубежных стран институт налогообложения органически вписывается в развитое гражданское правосознание населения. В этих странах налогоплательщики хорошо осведомлены и о порядке уплаты налогов, и о том, куда идут собранные средства. Налогоплательщик, уплативший все налоги, пользуется уважением. Лица же, уклоняющиеся от уплаты налогов, осуждаются не только государством и обществом, но и на уровне межличностного общения.

В Республике Дагестан пока еще не сложилось понимание того, что неуплаченные налоги оборачиваются нерешенными социальными проблемами, которые неизбежно затем затрагивает и интересы каждого человека. Опрос представителей различных категорий граждан республики показал, что 80 % респондентов не считают себя обязанными платить налоги в полном объеме.

Статистика уголовных дел, возбужденных в связи с преступлениями в экономической сфере РД (табл. 1), показывает непрерывный и стремительный рост числа таких дел по статьям 198 и 199 УК РФ, начиная с момента их введения. Из данных табл. 1 следует, что в последние годы

рост экономических преступлений в Республике Дагестан проходит в основном за счет налоговых преступлений.

Таблица 1

Возбуждение уголовных дел в экономической сфере Республики Дагестан в 1996-2002 гг.

Годы Всего уголовных дел в экономической сфере В том числе по статьям % от общего числа угол, дел в экон. сфере

Ст. 198 Ст. 199

1996 30 2 6 26,7

1997 71 7 19 36,6

1998 117 9 36 38,5

1999 394 31 134 . 41,9

2000 704 50 246 42,0

2001 714 83 295 52,9

2002 (6 мес.) 365 43 153 53,7

Источник: данные МВД РД.

Статистические данные далеко не в полной мере отражают истинные масштабы налоговой преступности. О явлении в целом говорит тот факт, что по последним оценочным данным специалистов теневая активность в РД соответствует 70 % ВРП республики. Под теневой активностью понимается любая экономическая деятельность, незаконно выведенная из налогооблагаемого пространства.

В РД даже с тех хозяйствующих субъектов, которые числятся законопослушными налогоплательщиками, трудно собрать налоги в полном объеме. Недоимки по налоговым платежам в консолидированный республиканский бюджет продолжают расти. К апрелю 2002 г. они составили 313,6 млн. руб. Когда уклонение от уплаты налогов приобретает такой массовый характер, это говорит о несогласии граждан с существующими правилами экономической деятельности.

Чтобы понять, почему, несмотря на принимаемые меры, в РД все чаще совершаются налоговые преступления, необходимо выявить факторы, влияющие на рост налоговой преступности. В настоящем исследовании под факторами роста налоговой преступности понимается причинно-следственный механизм возникновения налоговых преступлений. В факто-

ры, способствующие росту налоговых преступлений в республике, выявляются путем сопоставительного анализа совершаемых здесь типичных налоговых преступлений.

В большинстве случаев таким фактором следует признать нарушение экономических принципов налогообложения, вследствие которого ЖВЭИ государства ставятся выше ЖВЭИ общества и личности. Защищая свой главный жизненный интерес - стремление сохранить благосостояние себя и своих родственников, люди и идут на совершение преступления.

Когда же люди, совершают налоговые преступления с целью получить прибыль от продажи товаров и услуг, превышающую максимально возможную с учетом налоговых изъятий, предусмотренных законом, они ставят свои сиюминутные интересы выше ЖВЭИ общества и государства. Частично, эти преступления являются результатом человеческого эгоизма и жадности.

Но отчасти они стали проявлением непонимания роли налогов в решении насущных социальных проблем. В РД обезличенность расходования средств, полученных от уплаты налогов, нужно считать одной из причин налоговых недоимок, возникающих в результате налоговых преступлений. В связи с чем, вторым фактором роста налоговых преступлений в республике можно назвать непрозрачность налоговой системы.

Еще одним фактором, специфическим для РД, является преобладание интересов клана над интересами других уровней. Экономические интересы кланов выступают в качестве интересов социальных групп. Здесь они воспринимаются более значимыми, чем ЖВЭИ личности и государства.

Мотивация обеспечения интересов клана в налоговых преступлениях, совершаемых в РД, часто переплетается со своекорыстными мотивами -получения сверхприбыли любой ценой, исходя только из своих личных интересов. При этом ЖВЭИ государства и общества не учитываются вовсе. Подобный образ действий, даже с учетом этнической окраски, нельзя считать присущим конкретному региону. Но он повышает общий уровень криминализации общества.

Высокий уровень криминализации превратился в специфическую черту дагестанского общества. И это способствует вовлечению в налоговые преступления все большего числа людей. Поэтому высокий уровень криминализации общества следует считать еще одним фактором роста налоговой преступности в РД.

Растущее число фактов уклонения от уплаты налогов следует сопоставить с одним из основных законов общественной жизни, который гласит: «Безопасность страны и стабильность социального развития определяются уровнем гармоничной сбалансированности интересов личности и общества в политике государства».3 Следовательно, налоговая политика государства не должна нарушать ЖВЭИ личности и общества.

Но действительность свидетельствует о том, что в РД такие нарушения допускаются. Чтобы доказать это утверждение и выявить основные причины возникновения дисбаланса интересов личности, общества и государства в налоговой политике государства, необходимо оценить защищенность ЖВЭИ всех уровней в РД.

Сложность задачи заключается в выборе метода сопоставимой оценки защищенности ЖВЭИ различного уровня. Одной из положительных подвижек в этом направлении необходимо признать методику составления параметрических структур жизненно важных интересов, разработанную на кафедре национальной безопасности РАГС под руководством профессора Прохожева A.A.4 С помощью этой методики предлагается выражать сущность каждого интереса набором соответствующих показателей, а реализацию интереса отображать изменением абсолютных или бальных значений этих показателей.

В соответствии с поставленной в настоящем исследовании научной задачей, выявив в РД дисбаланс ЖВЭИ личности, общества и государства, автор дал ему качественно-количественную характеристику. Для этого сравнивались показатели, отражающие качество ЖВЭИ в Республике Дагестан и в среднем по России.

По большинству социальных показателей РД занимает одно из последних мест в России. Денежные доходы населения на одного жителя составляют в настоящее время 50,4 % от среднего уровня по РФ. Соотношение среднего размера денежного дохода на человека в месяц, средней зарплаты и средней пенсии к величине прожиточного минимума равно соответственно 107,4 %, 114,9 % и 96,1 %. Средняя зарплата по РД составляет только 1/3 средней по России. Численность населения с доходами ниже прожиточного минимума в общей численности населения превысила в 2000 г. - 63 %.

3 Прохожее A.A. Человек и общество: законы социального развития и безопасность. -М.: Изд. РАГС, 2002. С. 21.

4 Общая теория национальной безопасности - М.: Изд. РАГС. 2002, СС. 69-71.

Таблица2

Соотношение защищенности ЖВЭИ личности и общества в Республике Дагестан и России в целом

Показатели уровня жизни Показатели качества жизни Состояние рынка труда, в % к общей числен-ности населения

Доход на одного человека Уровень рождаемости + Количество трудоспособного населения +

Средний уровень заработной платы Количество больничных коек на тысячу жителей Количество экономически активного населения +

Доля расходов на питание в бюджете семьи 0 Доля расходов на образование в общих расходах Уровень безработицы

Доля расходов на оплату жилья в бюджете семьи + Обеспеченность жильем (кв. м. на одного жителя)

Доля доходов, направляемых на сбережения, в бюджете семьи Количество легковых автомобилей на тысячу жителей

Знак «+» в таблице означает, что в Республике Дагестан по какому-то показателю ситуация лучше, чем в среднем по России; знак «-» - что ситуация в РД хуже, чем в среднем по России; а знак «О» - что ситуация в РД совпадает со средними данными по стране.

До сих пор РД остается одним из немногих субъектов РФ, где сохраняется не только заметный естественный прирост населения, но и обеспе-чиваехся его воспроизводство. Дагестан издавна относился к регионам России с избыточным (относительно числа рабочих мест) трудоспособным населением. По оценкам дагестанских специалистов на начало 2002 г. уровень безработицы в РД составил 29 % численности экономически активного населения.

На основании приведенной информации составлена таблица параметрической структуры ЖВЭИ личности и общества в Республике Дагестан. Для качественной характеристики этих интересов рассматривается набор показателей уровня жизни, качества жизни и состояния рынка труда РД и аналогичных данных, средних по России (табл. 2).

Даже механическое суммирование плюсов и минусов приводит к выводу о более низком уровне защищенности ЖВЭИ личности и общества в Дагестане, чем в среднем по России. Положительная ситуация с трудоспособным и экономически активным населением на фоне высокого уровня безработицы означает потенциальный рост социальной напряженности. Всего в 2001 г. в Дагестане не работали, но искали работу 220 тыс. чел.

Сокращение занятости в государственном секторе экономики заставило дагестанцев искать заработок в ее негосударственном секторе. К 1999 г. в частном секторе Дагестана было занято 46,5 % экономически активного населения, в государственном секторе - 45 %, на предприятиях смешанной формы собственности - 7,8 %.

В основном, частный сектор образован предприятиями мелкого и среднего размера, использующими для производства продукции временных рабочих и членов семьи. Дефицит оборотного капитала, оборудования, передовых технологий делает весьма призрачными перспективы таких дагестанских предприятий. Чтобы выжить в условиях рынка, они зачастую вынуждены искажать налогооблагаемую базу, уклоняться от обязательных выплат в социальные фонды, не регистрировать предприятие в налоговых органах. Многие мелкие и средние предприниматели РД уходят «в тень» и совершают налоговые преступления только для того, чтобы защитить свои ЖВЭИ. При этом они вовлекают в теневую экономику безработных, чьи ЖВЭИ полностью не защищены, и которые готовы работать без всяких социальных гарантий.

По мнению автора настоящего исследования нельзя только уповать на время и естественное развитие рыночной экономики в постепенном достижении баланса ЖВЭИ отдельных граждан, общества (в лице частнопредпринимательских хозяйствующих субъектов) и государства. Только грамотное использование экономических принципов налогообложения способно обеспечить баланс ЖВЭИ разного уровня и, тем самым, остановить рост налоговых преступлений.

В третьей главе «Возможные пути сокращения налоговых преступлений в Республике Дагестан» автор обосновывает в качестве таких путей совершенствование налоговой политики государства и существующих систем налогообложения, направленное, в частности, на стимулирование роста налогооблагаемой базы в малом бизнесе, а также достижение баланса экономических интересов всех участников налогового процесса.

Для того, чтобы бюджетные доходы устойчиво росли, должна наращиваться экономическая активность людей. Для этого у каждого хозяйствующего субъекта после каждого оборота ее капитала должен оставаться некоторый доход. Этот доход является необходимым потенциалом развития. Из этого следует, что бюджетный доход должен формироваться не только с учетом возможности изъятия наибольшего объема налогов, но и с учетом создания и поддержания потенциала развития.

Налоговую нагрузку на отдельного налогоплательщика можно сократить, одновременно увеличив число налогоплательщиков. Активное вовлечение граждан в процесс общественного воспроизводства на выгодных для них условиях является наилучшей возможностью установления баланса экономических интересов разного уровня через более справедливое налогообложение.

Наиболее эффективным способом вовлечения наибольшего числа граждан в создание ВВП автор считает малое предпринимательство. Малый бизнес в нормальной рыночной экономике является сектором, определяющим темпы экономического роста, структуру и качество ВВП, дающим значительный прирост рабочих мест. Он оперативно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике необходимую гибкость. Во всех странах с развитой рыночной экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса, что свидетельствует о заинтересованности и государства в развитии малого предпринимательства. В этих странах сформировалось рациональное соотношения ЖВЭИ личности, общества и государства при развитии малого предпринимательства. В матричной форме это представлено на рис. 1.

Для того, чтобы ЖВЭИ личности получили свое развитие в малом бизнесе, необходимо снижение налогового бремени. При его снижении число налогоплательщиков увеличится не только за счет появления новых предпринимателей, но и за счет привлечения в легальную экономику бывших участников теневой деятельности. Подобный путь является реальной возможностью минимизировать мотивацию налоговых преступлений.

Чтобы люди добросовестно платили налоги, необходимо осознание ими общественной значимости налогообложения. На рис. 1 ЖВЭИ общества представлены на пересечении ЖВЭИ личности и государства. Главным ЖВЭИ общества, к удовлетворению которого ведет привлечение к развитию экономики наибольшего числа людей, является создание гражданского общества, где общественные интересы воспринимаются как лич-

ные. Удовлетворение ЖВЭИ общества, рассматриваемое как результат одновременного удовлетворения соответствующих ЖВЭИ личности и государства, формирует искомый баланс ЖВЭИ всех трех уровней, за счет чего и обеспечивается подлинная экономическая безопасность региона и страны в целом.

ИНТЕРЕСЫ ГОСУДАРСТВА

Рост бюджетных доходов

Улучшение конкурентной среды на рынке товаров и услуг

Привлечение в экономику личных накоплений граждан

Poet числа рабочих мест

Наращивание экономического потенциала страны

ШШ.1ММ

Т1ИЧЙПСГИ-

'flotiyqeiriii Г Й&стребо- | wU^^ii-

шввеп шар

I рынке труда I ресурсный

г ацасш

_ 1 «£>=и" юю-в наяькцх ~1

I muibUMK пл-1 ^

^■¿гт-унпя 11 д. twin_I

гХни м

+ означает отсутствие противоречий между интересами разного уровня

Рис. 1. Соотношения ЖВЭИ личности, общества и государства при развитии малого

предпринимательства.

' К группе риска автор относит лиц, способных вызвать социально-политическую напряженность в регионе и стране (безработные, члены ОПГ, бомжи и т.п.)

В настоящее время в России действуют три системы налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ): общеустановленная система, упрощенная система и система взимания налога на вмененный доход.

В общеустановленной системе налогообложения основной трудностью для малых предприятий является ведение расчетов и отчетности. Например, расчет налога на прибыль проводится в 8 этапов. Каждый из эта- < пов включает специальные расчеты и требует заполнения соответствующей весьма обширной учетной документации. Для ведения таких расчетов требуется квалифицированный специалист с соответствующим уровнем 1 оплаты, содержать которого для малого предпринимателя зачастую разорительно.

Именно из-за этого и была введена упрощенная система налогообложения для малых предприятий и ПБОЮЛ. Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый на один год. Замена группы налогов уплатой единого налога облегчает и отчетность, и расчеты.

Однако у упрощенной системы тоже есть весьма важные недостатки. Покупка патента предполагает наличие свободных денежных средств для этого. Годовая стоимость патента определяется властями субъекта РФ, исходя из ставок единого социального налога и видов деятельности предприятий. Эти ставки сильно разняться. Более благополучные в финансово-экономическом отношении регионы, как правило, берут за патент меньше денег и упрощают процедуру его получения. А в депрессивных регионах (в том числе и в РД) стараются получить за патент как можно больше. В этих регионах для получения патента и при регулярных проверках его использования предпринимателю необходимо пройти немало инстанций, что сопряжено для него с практически обязательными финансовыми затратами. •

Введение третьей из упомянутых систем налогообложения малых предприятий - единого налога на вмененный доход - должно было по идее решить двуединую задачу: привлечь к налоговой обязанности тех лиц ^ и предприятия, которые обладают наиболее широкими возможностями уклоняться от уплаты налога. Контроль же за этими предприятиями настолько дорогой и трудоемкий, что расходы на него могут превысить налоговые сборы. С другой стороны, единый налог на вмененный доход при-

зван увеличить число налогоплательщиков, сократить налоговую преступность.

Единый налог на вмененный доход, являющийся региональным налогом, вводится в действие нормативно-правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ.6 Размер налога зависит от заложенной базовой доходности на единицу физического показателя и корректирующих коэффициентов, а также от количества единиц физического показателя. Поправочные коэффициенты могут увеличить сумму вмененного дохода на каждую единицу физического показателя, а могут и снизить ее. Все будет зависеть от того, кто и как будет считать. Такой подход создает возможности

для злоупотреблений должностных лиц, которые практически субъективно определяют размер налоговых платежей.

Следует также учесть, что порядок и срок уплаты налога определяется в регионе. В РД необходимо платить заранее сумму налога, равную пятой части дохода, максимально возможного для данного малого предпринимателя. Поэтому, если по каким-либо причинам максимальный доход не будет получен, позиции предпринимателя на рынке будут ослаблены. Невозможность внести авансовый платеж по единому налогу отсекает от малого предпринимательства значительную часть потенциальных участников экономического процесса.

Особенно это характерно для семейного бизнеса, где налог необходимо платить из одного кошелька сразу за всех участников малого предпринимательства. А такой бизнес - основной в настоящее время в РД.

Принятые в республике программы развития экономики, в частности «Программа поддержки и развития малого предпринимательства Республики Дагестан на 2000-2001 гг.», требовали средств, и регион повысил ставку по единому налогу на вмененный доход до предельной величины. Малые предприятия стали активно уходить от разорительных налогов «в тень». Именно этим объясняется и сокращение у нас общего числа малых предприятий, и возросшее число налоговых преступлений.

Получается, что только необходимость зарабатывать средства к существованию на фоне невозможности легального ведения предпринимательской деятельности, толкает людей на налоговые преступления. То есть в основе многих налоговых преступлений лежат экономические при-

6 В настоящее время Закон о едином налоге на вмененный доход принят лишь в ряде субъектов РФ, в том числе и в Республике Дагестан.

чины. И разрешать их необходимо, прежде всего, экономическими способами, на основе достижения баланса экономических интересов разного уровня.

В настоящее время в подавляющем большинстве субъектов РФ власти устанавливают максимально возможные ставки налогов, что они объясняют нехваткой бюджетных средств на текущие расходы. Однако некоторые российские специалисты по региональной политике считают, что расходы региональных бюджетов не отличаются большой рациональностью. Их мнение основывается на гипотетической неспособности региональных властей принимать и исполнять реалистические бюджеты. Речь идет о регионах с хроническим дефицитом бюджета, к числу которых относится и РД.

Дефицит бюджета, конечно, можно трактовать как склонность властей региона к проведению популистской социальной политики, но анализ статей бюджетных расходов в РД не позволяет сделать такие выводы. Степень текущей поддержки промышленности, строительства, сельского хозяйства, транспорта, жилищно-коммунального хозяйства из регионального бюджета не превышает здесь необходимого минимума. Бюджетный же дефицит региона многие специалисты связывают с проблемой покрытия долга по налоговым недоимкам республики.

Налоговая недоимка образуется в регионе в результате не полного выполнения плана по сбору налогов. План по сбору налогов устанавливается в зависимости от налогового потенциала региона. В настоящее время в РФ в качестве налогового потенциала регионов используется показатель платежей, фактически собранных в 1991 г. Для регионов, где после 1991 г. резко изменилась структура экономики, такой подсчет оказался губительным. Дагестан, на территории которого были размещены крупные оборонные предприятия, с сокращением госзаказа уже неспособен был платить начисляемые налоги.

Задача срочной переоценки налогового потенциала регионов актуальна не только для РД. Результат оценки налогового потенциала для каждого региона должен отражать реальную возможность налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в регионе. Самым простым методом оценки потенциальных налоговых поступлений является метод репрезентативной налоговой системы (РНС). По этому методу налоговый потенциал может оцениваться отдельно по каждому виду налоговых доходов, исходя из соответствующей налоговой базы и средней на-

логовой ставки. В основе метода лежит оценка способности региональных властей обеспечивать уплату в бюджет налоговых платежей, начисленных на декларируемую налогоплательщиками и выявленную налоговыми органами налогооблагаемую базу. То есть региональные власти должны в полном объеме собрать налоги, которые в состоянии выплатить налогоплательщики.

Особенностью второго метода оценки регионального налогового потенциала на базе макроэкономических показателей является исчисление суммы налоговых изъятий на основании возможного конечного дохода с налогооблагаемой базы субъекта РФ. То есть в основе этого метода лежит получение налогов с максимально возможного дохода региона.

При использовании метода макроэкономических показателей моделирование потенциальных налоговых поступлений осуществляется без учета особенностей налоговых баз и ставок отдельных налогов. В то время как метод оценки с помощью РНС исходит из необходимости как можно более точной оценки налоговой базы по каждому из основных налоговых источников с учетом особенностей взимания данных налогов и налоговых ставок.

В настоящее время введение оценки налогового потенциала по методу РНС позволило бы регионам, попавшим при переходе на рыночную систему хозяйствования в сложное экономическое положение, получить возможность эволюционно развивать свой хозяйственный комплекс. А налоги, не выплаченные теневыми экономическими агентами, превратятся при этом в своеобразный резерв развития региональной экономики.

Согласно предложенной на рис. 1 матрице соотношения ЖВЭИ личности, общества и государства, для достижения баланса этих интересов в Республике Дагестан необходимо активнее развивать малое предпринимательство. Ситуация, приводящая в регионе к повышению ставок по налогам, призванным способствовать развитию малого предпринимательства, в значительной мере проистекает от завышенного налогового потенциала республики. Но существует возможность заинтересовать региональные власти в снижении налоговых ставок. Она заключается в следующем.

Хотя и единый налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения, и единый налог на вмененный доход считаются налогами региональными, 1/3 от них зачисляется в федеральный бюджет. По данным Министерства РФ по налогам и сборам доля этих налогов в доходах консолидированного бюджета в 2001 г. суммарно составляла менее

2 %. Если федеральный центр распорядится своей долей в интересах развития малого предпринимательства в регионах, то он потеряет не слишком много денежных средств. Но при этом он сможет заинтересовать региональные власти в снижении ставок по вышеозначенным налогам. Практический смысл может иметь и зачисление упомянутой доли федерального бюджета в региональные бюджеты при условии снижения налоговых ставок и взимании налога не авансом, а по итогам деятельности за квартал.

Чтобы налоговая политика государства, формирующаяся в интересах его существования и устойчивого развития, действительно отвечала принципам экономической безопасности, в ней должны учитываться ЖВЭИ не только государства, но и отдельной личности, живущей в конкретном регионе. Особенно это относится к тем субъектам РФ, экономика которых никак не может выйти из состояния тяжелой депрессии, вызванной переходом к рынку. Только формирование и соблюдение баланса интересов всех участников процесса налогообложения способно ликвидировать угрозу экономической безопасности страны и ее регионов в виде налоговых преступлений. В работе данное положение обосновывается на примере Республики Дагестан - одного из наиболее сложных в социально-экономическом отношении регионов России.

В заключении диссертации дается общая оценка проведенного исследования, формулируются научные результаты и выводы.

Основные положения и выводы по работе содержатся в следующих публикациях, написанных лично автором:

1. Налоговые преступления как угроза экономической безопасности страны и ее регионов// Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке, Материалы второй научно-практической конференции 10-11 декабря 2002 г. - М.: 2003. - 0,4 п.л.

2. Экономические основы и особенности налоговых преступлений. Сборник статей. - М.: Экономика, 2003. - 0,5 п.л.

3. Социально-экономические условия снижения налоговой преступности в регионе// Кафедра национальной безопасности РАГС, Сборник трудов. - М.: 2003. - 1,2 пл.

4. Налоговые преступления как угроза экономическому развитию и социальной стабильности в Дагестане// Статья депонирована в Дагестанском ЦНТИ. - Махачкала: 2002. - 1,0 п.л.

Автореферат

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук Дадаев Абдулгамид Магомедалиевич

Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность республики Дагестан

Научный руководитель

Корнилов Михаил Яковлевич

Изготовление оригинал-макета

Подписано в печать

Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

Отпечатано ОПМТ РАГС. Заказ №

119606 Москва, пр-т Вернадского, 84

Оглавление автор диссертации — кандидата экономических наук Дадаев, Абдулгамид Магомедалиевич

Введение.

Глава 1. Концептуальные основы исследования влияния налоговой политики государства на экономическую безопасность региона.

1.1. Сущность налоговой политики государства.

1.2. Налоговые преступления как угроза экономической безопасности страны и ее регионов.

1.3. Регион как объект налоговой политики государства.

Выводы по главе.

Глава 2. Налоговая политика государства и налоговые преступления в Республике Дагестан.

2.1. Анализ современной ситуации.

2.2. Факторы роста налоговой преступности.

2.3. Защищенность жизненно важных экономических интересов.

Выводы по главе.

Глава 3. Возможные пути сокращения налоговых преступлений в Республике Дагестан.

3.1. Основы совершенствования налоговой политики.

3.2. Совершенствование системы налогообложения малого бизнеса.

3.3. Достижение баланса экономических интересов.

Выводы по главе.

Введение 2003 год, диссертация по информатике, вычислительной технике и управлению, Дадаев, Абдулгамид Магомедалиевич

Тема настоящего исследования представляется весьма актуальной по следующим трем причинам:

- вследствие необходимости выработки действенных мер обеспечения экономической безопасности Российской Федерации (РФ) при ее переходе к рыночной системе хозяйствования. К сожалению, то, как этот переход осуществляется, превратилось для российской экономики по существу в чрезвычайную ситуацию. Ведь продвижение к рынку в нашей стране не только слишком затянулось, но, что гораздо хуже, повсеместно проходит крайне болезненно, ведя к резкому понижению уровня жизни населения, сокращению его хозяйственной активности, к проеданию и разворовыванию национального богатства, деградации производственного потенциала, превращению России в отсталый сырьевой придаток высокоразвитых стран;

- вследствие той особой роли, которую играет налоговая политика страны в поддержании баланса социально-экономических и иных интересов личности, общества и государства. В современной России, где только начинают складываться условия для формирования гражданского общества, этот баланс еще очень хрупок. Всякие деформации в налоговой политике государства, в частности, прекосы в сторону увеличения налогового бремени или отход от рациональных пропорций между федеральными, региональными и местными налогами и сборами, неизбежно ведут к нарушению этого баланса. Одним из наиболее ярких проявлений такого нарушения являются налоговые преступления, идя на которые люди стремятся не столько поживиться за счет государства и общества, сколько выказать свое несогласие с порядками, ведущими к подрыву их благосостояния, лишению их благоприятных жизненных перспектив. [123] Таким образом, в самом факте наличия и особенно роста налоговых преступлений кроется серьезная угроза национальным интересам России, усиление которой способно подорвать не только экономическую, но и вообще всю внутреннюю безопасность страны [108];

- вследствие значительной территориальной дифференциации хода рыночных реформ в стране, приведшей к существенному разрыву в экономическом развитии российских регионов.1 К сожалению, этот разрыв имеет тенденцию к консервации, что уже само по себе подрывает экономическую безопасность РФ и никак не способствует социально-политическому единению ее субъектов. В таких условиях крайне трудно гармонизировать федеральные и региональные финансово-экономические интересы, выработать устраивающую федеральный центр и регионы налоговую политику, оптимизировать распределение налогового бремени по регионам страны, создать сколько-нибудь благоприятные социально-экономические условия для сокращения количества и уменьшения масштабов налоговых преступлений.

1 В 1999 г., например, величина валового регионального продукта на душу населения в Тюменской области (110,5 тыс. руб.) превышала величину аналогичного показателя в Республике Дагестан (6,1 тыс. руб.) более чем в 18 раз! [140, сс. 293-294] насчитывается около 20. Почти половина их расположена на Северном Кавказе. Именно эти регионы государство вынуждено в наибольшей степени поддерживать за счет средств федерального бюджета, и именно в этих регионах доминируют особенно жесткие подходы к налогообложению. [42] В результате у налогоплательщиков изымаются почти все их доходы, теряется потенциал развития, а вместо этого возникает и усиливается мотивировка к уклонению от уплаты налогов.

Развитию теории и практики обеспечения экономической безопасности РФ и ее регионов посвящены работы многих авторов: Асалиева A.M., Богданова И .Я., Бушкова А.Ф., Ващекина Н.П., Глазьева С.Ю., Гуськова Н.С., Дворянкова В.А., Дьячковского Д.К., Жандарова А.С., Илларионова А.П., Колосова А.В., Кормишкина Е.Д., Корнилова М.Я., Корягиной Т.И., Кремлева Н.Д., Мирзабекова A.M., Новичкова И.В., Потехина Г.С., Прохожева А.А., Семина B.C., Сенчагова В.К., Смирнова А.А., Степашина С.В. и др.

Среди исследований в области региональной экономической теории и развития конкретных региональных экономик следует отметить работы таких отечественных и зарубежных ученых, как: Адамеску А.А., Артоболевский С.С., Багомедов М.А., Гранберг А.Г., Дадаев O.K., Жукова Н.А., Игнатова Т.В., Климанов В.В., Кочмола К.В., Кузнецова О.В., Лексин В.Н., Лысенко В.Н., Магомедов А.А., Сабанти Б.М., Сагидов Ю.Н., Слуцкий Л.Э., Утяшев И.З., Швецов А.Н., а также Армстронг X., Аткинсон Э., Девере М., Изард У., Стиглиц Дж., Тейлор Дж., Тинберген Дж., Зиберт X.

A.Г., Кашина Н.В., Кирова Е.А., Коломак Е.А., Кусков Е.А., Магомедов М.М., Мамонова М.В., Мордухович А.Г., Неверкевич

B.В., Носолева Л.В., Паскачев А.Б., Перонко И.А., Погорлецкий А.И., Селезнева Н.Н., Скобликов В.Э., Сутырин С.Ф., Тихонов Д.Н., Черник Д.Г., Шадурская М.М.

Влияние налоговых преступлений на обеспечение безопасности субъекта РФ может изучаться с позиций различных наук. Поэтому среди перечисленных лиц есть не только экономисты, но и правоведы, социологи, историки, политологи. Заслуги всех этих ученых в отмеченных областях знаний велики и неоспоримы. Полученные ими научные результаты явились теми существенными отправными положениями, которые, будучи комплексно сопоставлены и обобщены автором, во многом и побудили его взяться за разработку настоящего исследования.

Что же касается собственно избранной темы, то в трудах упомянутых ученых она, если и затрагивается, то лишь отчасти или косвенно. Это представляется вполне естественным, так как каждый из них реализовывал в своих работах несколько иные, чем у автора настоящей диссертации, научные задачи. Исследований, в которых налоговая политика рассматривалась бы с точки зрения экономических интересов не только государства, но и отдельной личности, не проводилось. Хотя игнорирование экономических интересов личности в налоговой политике государства ведет к возникновению реальной угрозы экономической безопасности страны в виде налоговых преступлений.

Выбор темы настоящей диссертации определила высокая актуальность вопросов, возникающих в связи с нарушением интересов личности при проведении государственной налоговой политики в регионе. Решение научной задачи, поставленной автором, создает условия минимизации одной из основных угроз экономической безопасности РД - налоговой преступности, являющейся по существу следствием столкновения интересов личности и государства в налоговой сфере.

Объектом исследования является экономическая безопасность Республики Дагестан.

Предметом исследования стала налоговая политика государства в этом субъекте Российской Федерации.

Целью исследования стала выработка научно обоснованных мер снижения мотивации налоговых преступлений, являющегося важнейшим условием обеспечения экономической безопасности Республики Дагестан. Достижение цели исследования определило решение следующих исследовательских задач: выявление экономической сущности налоговой политики государства; обоснование налоговой преступности как одной из наиболее серьезных угроз экономической безопасности РД; анализ воздействия налоговой политики государства на динамику налоговой преступности в РД; выявление факторов, влияющих на защищенность экономических интересов; выработка и обоснование путей совершенствования налоговой политики государства в целях достижения баланса экономических интересов и сокращения, тем самым, налоговых преступлений.

Дело в том, что РД входит в настоящее время в число тех субъектов РФ, где проблема стабилизации экономики особенно остра. [24, 33] Революционный переход к рынку, произошедший в нашей стране, заставил всех хозяйствующих субъектов на ходу осваивать новые для них правила экономической деятельности. Отсутствие эволюционных стадий развития рыночных отношений на практике обернулось экономической анархией. Как и во всей стране, в РД, подобное развитие рыночной реформы привело к нарушению наработанных в советское время кооперационных связей, развалу экономики, негативным социальным последствиям.

Но в РД, которая по праву считается самой многонациональной в мире, общероссийская картина осложнилась наличием ряда историко-этнических особенностей развития. Здесь, на руинах социалистического хозяйства, сформировалась теневая экономика с выраженным национально-клановым характером. Такой же этнический оттенок и угрожающие масштабы имеет сопутствующая теневой экономике налоговая преступность. В определенной степени рост налоговых преступлений в республике связан и с ее теперешним пограничным положением, и с близостью к неспокойной Чечне.

Таким образом, сегодня в РД в концентрированном виде проявились практически все причины, вызывающие налоговые преступления в России. Это, разумеется, делает борьбу с налоговыми преступлениями в РД более сложной, чем в других регионах России. Но именно поэтому научно обоснованные меры борьбы с этими преступлениями в РД могут, по мнению автора, оказаться полезными и во многих других регионах нашей многонациональной страны.

Положения выносимые на защиту:

2. Результаты исследования негативного воздействия налоговых преступлений, совершенных в Республике Дагестан, на защищенность жизненно важных интересов личности, общества и государства в данном субъекте РФ.

3. Определение возможных направлений совершенствования налоговой политики государства для противодействия налоговой преступности в Республике Дагестан путем обеспечения баланса жизненно важных интересов различного уровня.

В работе комплексно рассматриваются социально-экономические предпосылки налоговой преступности, сложившиеся к настоящему времени в регионах (субъектах РФ). При этом особое внимание уделяется депрессивным регионам, где ситуация с реализацией налоговой политики государства представляется особенно тяжелой. Противодействие налоговой преступности исследуется в контексте обеспечения экономической безопасности отдельно взятого субъекта РФ. В этой связи автором разработан ряд мер, прежде всего, в области совершенствования налоговой политики государства, которые направлены на создание в регионах условий, существенно ослабляющих у налогоплательщиков мотивацию совершения налоговых преступлений. В качестве основы для применения таких мер предлагается формирование в регионе баланса экономических интересов всех сторон, так или иначе участвующих в сборе налогов.

Апробация работы. Результаты исследования докладывались автором на научно-практической конференции по проблемам внутренней безопасности России, проходившей в декабре 2002 г. в РАГС при Президенте РФ, а также научно-методическом семинаре по проблемам экономического развития РД, состоявшемся в ноябре 2002 г. в Дагестанском научном центре РАН. Основные положения и результаты исследования были использованы в работе Управления по налогам и сборам по РД. Автору принадлежат четыре научных публикации общим объемом около 3 п.л., в которых в основном изложено содержание диссертации.

Заключение диссертация на тему "Влияние налоговой политики государства на экономическую безопасность Республики Дагестан"

Выводы по главе.

1. Баланс социально-экономических интересов различного уровня должен учитывать, прежде всего, ЖВИ личности. Без учета интересов личности невозможно в полной мере удовлетворить интересы других уровней. Поэтому вовлечение граждан на выгодных для них условиях в процесс общественного воспроизводства является наилучшей возможностью противодействия росту числа налоговых преступлений.

2. Производя налоговые сборы по результатам хозяйственной деятельности, следует учитывать не только максимальные возможности для изъятия в доход наибольшего количества налогов, но и учитывать ЖВИ личности в получении потенциала развития. Чтобы сократить налоговую нагрузку на отдельного налогоплательщика, не сокращая резко массу собираемых налогов, можно попытаться увеличить число налогоплательщиков.

3. Наиболее эффективным способом вовлечения наибольшего числа граждан в создание ВВП (ВРП) является малое предпринимательство, которое дает возможность личности получить максимально высокий доход. Таким образом, при развитии малого предпринимательства, достигается совпадение ЖВИ личности с ЖВИ государства.

4. Это совпадение также дает возможность обеспечить ЖВИ общества в виде: формирования и сохранения материальных и духовных ценностей; сокращения группы риска; снижения имущественного расслоения граждан; большей доступности для населения товаров и услуг. Главным же ЖВИ общества, к которому ведет вовлечение в развитие экономики наибольшего числа заинтересованных личностей, является создание гражданского общества. В развитом гражданском обществе общественные интересы воспринимаются как личные. Поэтому процесс уплаты налогов носит осознанный, добровольный и добросовестный характер. Таким образом, стремление россиян к построению гражданского общества объективно ведет к снижению в нашей стране уровня налоговой преступности.

5. В РД при значительном количественном потенциале хозяйствующих субъектов малое предпринимательство в настоящее время сокращается. Одним из основных препятствий развитию малого предпринимательства являются правила взимания и размеры налоговых ставок по региональным налогам, взимаемым с малого бизнеса.

6. В подавляющем большинстве регионов, в том числе и в РД, региональные власти устанавливают максимальные ставки по региональным налогам. Это связано не только с нехваткой бюджетных доходов, но и с завышенными налоговыми нагрузками. Исчисление налогового потенциала субъектов Федерации, основанное на стремлении получить максимальные налоги в Федеральный центр, препятствует развитию регионов.

7. Для более точной оценки налогового потенциала региона больше подходит метод репрезентативной налоговой системы. Он представляет собой расчет объема возможных налоговых поступлений отдельно по каждому виду налоговых доходов, исходя из соответствующей налоговой базы и средней налоговой ставки. За основу метода репрезентативной налоговой системы берется декларируемая налогоплательщиками и выявленная налоговыми органами налогооблагаемая база. То есть региональные власти должны в полном объеме собрать налоги, которые в состоянии выплатить налогоплательщики.

8. Для повышения заинтересованности регионов в развитии малого предпринимательства, практический смысл имело бы зачисление доли федерального бюджета по налогам на малый бизнес в региональные бюджеты. Однако это следует делать только при условии снижения налоговых ставок и взимании налога не авансом, а по итогам хозяйственной деятельности за квартал, то есть при условии приведения регионального законодательства к нормативам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Подобная корректировка налоговой системы, наряду с введением оценки налогового потенциала по репрезентативной системе, позволит активизировать легальную хозяйственную активность населения, Это существенно ослабит у предпринимателей желание уклоняться от уплаты налогов, станет важным шагом на пути снижения налоговой преступности в регионах.

9. Необходимым в условиях РД мероприятием по борьбе с налоговыми преступлениями, является организация отчета региональных и местных властей о получении и расходовании налоговых средств. С учетом менталитета дагестанцев, а также их культурно-исторических традиций, всенародная информация о том кто и сколько налогов заплатил; куда эти деньги были истрачены; какие социальные проекты на них были решены, окажется более действенной, чем любые уголовного преследования налоговых преступников, проводимые налоговой полицией.

Заключение

Налоговая политика государства формируется в интересах его существования и устойчивого развития. Таким образом в самой сути налоговой политики заключены принципы экономической безопасности, основанной на учете жизненно важным экономическим интересам (ЖВЭИ) личности, общества и государства. Налоговые преступления везде и всегда рассматривались как признак неблагополучия в развитии национальной экономики. Но, кроме того, они свидетельствую о нарушении баланса ЖВЭИ личности и государства. В ходе настоящего исследования дано научное обоснование того, что налоговые преступления являются в современной России подлинной угрозой экономической безопасности. Эта угроза более очевидна на региональном уровне, в субъектах РФ, особенно там, где экономика никак не может выйти из состояния тяжелой депрессии, вызванной переходом к рынку. В работе данное положение наглядно подтверждено на примере Республики Дагестан - одного из наиболее сложных в социально-экономическом отношении регионов России.

Настоящая диссертационная работа по существу представляет собой теоретически обоснованную концепцию противодействия налоговой преступности, учитывающей региональную специфику. В основе этой концепции лежит обоснование необходимости формирования и поддержания в нашей стране и каждом ее регионе сложносоставного баланса ЖВЭИ. Он включает интересы налогоплательщиков и государства (в лице как федеральных, так и региональных властей), налогоплательщиков и общества (в лице органов местного самоуправления), Федерального центра и субъектов Федерации, региональных органов власти и органов местного самоуправления.

Предлагаемая концепция сформирована из нескольких блоков, каждый из которых нацелен на решение поставленных в работе исследовательских задач. В первом блоке были выявлены экономические аспекты налоговой политики, которые состоят не только в осуществлении фискальных функций налогообложения, но и в целенаправленном проведении регулирующих налоговых мероприятий для развития экономической жизни страны. Кроме того, было обозначено влияние налоговой политики на налоговую преступность.

Во втором блоке исследовалась первопричина налоговых преступлений, обосновывалась их сущность как угроза экономической безопасности. Она состоит в деятельности налогоплательщиков по уменьшению доходной части государственного и местных бюджетов, то есть в изначальном деформировании бюджетного процесса, что приводит к подрыву финансово-экономических основ государства и местного самоуправления. Было установлено, что важнейшими являются причины экономического характера. Это, во-первых, чрезмерное налоговое бремя, порожденное государственными расходами, явно превышающими экономические возможности страны по их обеспечению; а во-вторых, воздействие криминала и коррупции на функционирование предпринимательства, особенно мелкого, когда предприниматель не в силах одновременно и платить налоги, и оплачивать поборы бандитских «крыш», и удовлетворять аппетиты вымогателей-чиновников.

Третий блок содержит анализ налоговой политики государства и состояние налоговой преступности в современном

Дагестане, который является одним из депрессивных регионов с растущей налоговой преступностью.

В четвертом блоке на примере РД выявлены факторы, влияющие на защищенность экономических интересов, а, как следствие, на уровень угроз в виде налоговых преступлений. На данном примере показана обобщенная картина региональной налоговой преступности. В соответствии с теорией интересов показано, какими перекосами в налоговой политике государства и искривлениями этой политики на местах порождена мотивация налоговых преступлений.

И, наконец, шестой, заключительный блок содержит обоснование путей совершенствования региональной налоговой политики государства в целях достижения баланса экономических интересов и сокращения, тем самым, налоговых преступлений.

По результатам настоящего исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:

1. Налоговая политика государства оказывает большое воздействие на уровень налоговой преступности. Налоговые преступления возникают в основном в результате противостояния ЖВЭИ налогоплательщиков и государства, когда первые желают сохранить средства для обеспечения своего благосостояния и развития своего дела, а второе стремится обеспечить свое функционирование и другие конституционные прерогативы. В современной России уклонение от уплаты налогов стало массовым явлением, что следует считать явным признаком, отмеченного противостояния. Противостоящие интересы трансформируются во взаимные угрозы.

2. Налоговые преступления тех масштабов и той степени тяжести, которые характерны для современной России, являются одной из серьезнейших угроз экономической и даже в целом национальной безопасности нашей страны. Они порождают у налогоплательщиков правовой нигилизм; вызывают трудности с наполнением бюджетов всех уровней, чем объективно ведут к ослаблению государственной власти, как в центре, так и на местах; усиливают центробежные устремления субъектов РФ. Вместе с тем, ослабление фискальной функции государства угрожает его возможности создания и поддержания в стране условий, благоприятных для преобладания легальных рыночных отношений, для развития частного предпринимательства и защиты частной собственности.

3. Как та, так и другая угроза сильнее проявляется не на федеральном, а на региональном уровне. Воздействие этих угроз наиболее ощутимо в депрессивных регионах России, где, вследствие крайне слабой экономической базы, они способны особенно существенно подорвать региональную экономическую безопасность. А экономическая безопасность региона может считаться достаточной, если обеспечены условия роста предпринимательской активности; нейтрализованы дестабилизирующие факторы в социальной сфере; созданы условия для инвестиций и получения от них адекватной отдачи в виде налогов.

4. Яркий пример негативного воздействия налоговой преступности на региональную экономическую безопасность представляет собой современная ситуация в РД. Хронически неблагоприятная ситуация в экономике, усиливающаяся социальная напряженность в дагестанском обществе и его все большая этническая поляризация не только формируют благоприятные условия для роста здесь налоговых преступлений, но, в определенной мере, и сами являются следствием роста этих преступлений. Долгое время, не встречая необходимого противодействия, все эти тесно переплетенные разрушительные процессы постепенно начинают все больше угрожать не только экономической безопасности республики, но и национальной безопасности всей РФ.

5. В регионах РФ необходима не только бескомпромиссная борьба с налоговыми преступлениями силами налоговых и правоохранительных органов, но (что еще более важно) кропотливая работа по ликвидации благоприятных социально-политических и социально-экономических условий для возникновения и роста налоговой преступности. Эта работа должна начинаться с выявления ЖВЭИ всех сторон, участвующих в процессе налогообложения, и определения направленности этих интересов.

6. При выявлении противостоящих, то есть противоположно направленных ЖВЭИ необходимо сформировать баланс этих интересов, под которым подразумевается возможность реализовать каждый такой интерес постольку, поскольку это дает возможность реализовать противостоящий интерес. Формирование в налоговой сфере баланса ЖВЭИ всех действующих в этой сфере сторон является основой для выработки наиболее эффективных мероприятий по борьбе с налоговыми преступлениями.

7. Упомянутый баланс ЖВЭИ должен учитывать, прежде всего, ЖВЭИ рядовых налогоплательщиков. Очевидно, что без этого не получится сколько-нибудь полного удовлетворения интересов и других сторон (общества и государства). Все здравомыслящие люди заинтересованы в повышении своего благосостояния на основе получения трудового дохода. Государство же заинтересовано в увеличении количества налогоплательщиков и росте их доходов. Таким образом, вовлечение народных масс на выгодных для них условиях в процесс общественного воспроизводства дает наилучшую возможность сбалансировать оба эти интереса.

8. В условиях, когда в большинстве российских регионов развитие крупной индустрии в ближайшем будущем маловероятно, наиболее эффективным способом вовлечения наибольшего числа людей в процесс общественного воспроизводства является развитие на местах малого предпринимательства. Его развитие взаимовыгодно тем, что позволяет сократить налоговую нагрузку на отдельного налогоплательщика, не сокращая, а даже увеличивая массу собираемых налогов. Кроме того, малое предпринимательство дает возможность простому обывателю получить максимально высокий доход, государству - существенно расширить налогооблагаемую базу, обществу - ослабить внутреннюю напряженность путем сокращения безработицы; снижения имущественного расслоения граждан; обеспечения большей доступности для населения необходимых ему товаров и услуг.

9. Главным же, к чему ведет вовлечение наибольшего числа людей в развитие рыночной экономики, является создание гражданского общества. В развитом гражданском обществе общественные интересы воспринимаются как личные. Поэтому и процесс уплаты налогов носит осознанный, добровольный и добросовестный характер. Таким образом, стремление россиян к построению гражданского общества объективно должно привести к снижению в нашей стране уровня налоговой преступности.

10. В РД при значительном количественном потенциале хозяйствующих субъектов малое предпринимательство в настоящее время сокращается. Одним из основных препятствий развитию малого предпринимательства являются правила взимания и размеры налоговых ставок по региональным налогам, взимаемым с малого бизнеса.

11. К сожалению, исчисление налогового потенциала субъектов Федерации, соответствующее стремлению получить максимальные налоги в Федеральный центр, препятствует развитию регионов, не оставляя в их распоряжении необходимых средств от валового сбора налогов. В связи с этим региональные власти устанавливают максимальные ставки по региональным налогам. Вот почему в большинстве регионов РФ, в том числе и в РД, до сих пор не только не созданы условия для развития малого бизнеса, а, наоборот, у налогоплательщиков усиливается мотивация к совершению налоговых преступлений, а у предпринимателей - к уходу «в тень».

12. Для повышения заинтересованности регионов в развитии малого предпринимательства, было бы лучше оценивать налоговый потенциал региона методом репрезентативной налоговой системы (РНС). Этот метод дает наиболее реальное представление о величине налогового потенциала региона. При этом объем возможных налоговых поступлений рассчитывается отдельно по каждому виду налоговых доходов, исходя из средней налоговой ставки. За основу метода берется декларируемая налогоплательщиками и выявленная налоговыми органами налогооблагаемая база. То есть региональные власти должны в полном объеме собрать налоги, которые в состоянии выплатить налогоплательщики.

13. Практический смысл имело бы и зачисление доли федерального бюджета по налогам на малый бизнес в региональные бюджеты. Однако это следует делать только при условии снижения налоговых ставок и взимании налога по итогам хозяйственной деятельности за квартал, то есть при условии приведения регионального законодательства к нормативам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Подобная корректировка налоговой системы, наряду с введением оценки налогового потенциала по РНС, позволит активизировать легальную хозяйственную активность населения, Это существенно ослабит у предпринимателей желание уклоняться от уплаты налогов, станет важным шагом на пути снижения налоговой преступности в регионах.

14. В борьбе с налоговой преступностью как явлением социальным, имеющим зачастую глубокие местные корни, следует брать в расчет и этнокультурные особенности, и исторические традиции населения конкретного региона страны. Так, в условиях РД необходимым мероприятием по борьбе с налоговыми преступлениями могли бы стать регулярные (и лучше публичные) отчеты региональных и местных властей о получении и расходовании ими налоговых средств. С учетом менталитета дагестанцев всенародная информация о том, кто и сколько налогов заплатил, куда эти деньги были истрачены, какие социальные проекты на них были решены, окажется в борьбе с налоговой преступностью мерой более действенной, чем любые уголовные преследования.

В целом следует отметить, что в настоящей диссертационной работе сделан лишь первый шаг во всестороннем осмыслении того, как путем совершенствования налоговой политики государства можно создать на местах страны условия, способствующие минимизации налоговых преступлений, и тем самым обеспечить экономическую безопасность регионов России. Тем не менее, научная задача, которую поставил перед собой автор, была в ходе исследования решена, и цель исследования достигнута.

Библиография Дадаев, Абдулгамид Магомедалиевич, диссертация по теме Управление в социальных и экономических системах

1. Концепция национальной безопасности Российской Федерации// Независимое военное обозрение М.: 21 января 2000 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая М.: Профиздат, 1995.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: «Проспект», 2002.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации. — М.: «Проспект», 2001.

5. Адамеску А.А. Типология регионов для прогнозирования социально-экономического развития Российской Федерации// Регионы и регионализм в странах Запада и России. М.: ИВИ РАН, 2001.

6. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. М.: «Совр. эк-ка и право», 2002.

7. Анализ состояния малого предпринимательства в Московском регионе за 2001 г., подготовленный при Правительстве Москвы.

8. Асалиев A.M. и др. Макроэкономика: показатели экономической безопасности и их пороговые значения. — М.: «Экономика и финансы», 1997.

9. Аткинсон Энтони Б., Стиглиц Джозеф Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. Пер. с англ. — М.: Аспект-Пресс, 1995.

10. Афанасьев В.Г. Системность и общество. — М.: «Прогресс», 1980.

11. Багомедов М.А. Совершенствование механизма рынка в регионе. Проблемы становления рыночных отношений в регионе. -Махачкала: 1996.

12. Барулин С.В., Макрушкин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики// Финансы, 2002, № 2.

13. Бестаев М.И. Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики. Владикавказ: ИР, 2000.

14. Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран: СНГ. М.: «Гелиос», 2002.

15. Богданов И .Я. Экономическая безопасность России: теория и практика. М.: Ин-ут соц. полит, исслед. РАН, 2001.

16. Брейн Д. Френсис. Несправедливости в отношении труда и средств к их устранению, или век силы и век справедливости. Пер. с англ. М.: «Наука», 1976.

17. Бушков А.Ф. Теневая экономика и экономическая безопасность России. Учеб. пособие — М.: 1998.

18. Ващекин Н.П. и др. Экономическая безопасность: институциональный подход. М.: Изд-во МГУК, 2000.

19. Введение в экономико-математические модели налогообложения. Под ред. Черника Д.Г. М.: «Финансы и статистика», 2000.

20. Влияние налоговой системы на деятельность среднего и малого бизнеса. Ред. Гловацкая Н.Г. М.: 1998.

21. Волковский В.И. Борьба с организованной преступностью в экономической сфере. М.: Рус. биогр. ин-т., 2000.

22. Воронов В.В. Налоговые неплатежи: социально-экономическое содержание и пути снижения. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. М: РАГС, 2002.

23. Гасанов М. Некоторые выводы из экономической ситуации в Дагестане// Экономист М.: № 3, 2000.

24. Гегель. Наука логики. Пер. с нем. В 3-х т. М.: Госполитиздат, 1970-1972.

25. Глазьев С.Ю. Основа обеспечения экономической безопасности страны альтернативный реформационный курс// Российский экономический журнал - М.: 1997, №№ 1-2.

26. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь.-М.: 1993.

27. Гранберг А.Г. Актуальные проблемы регионального развития и региональной политики// Федерализм М.: 2001, № 2.

28. Гуляев В.Г. и др. Инвестиционная и налоговая поддержка предпринимательской деятельности. М.: 2001.

29. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: «Экономика», 1995.

30. Гуськов Н.С. и др. Экономическая безопасность регионов России. М.: «Алгоритм», 2000.

31. Давыдов А.А. Модульный анализ и конструирование общества. М.: ИНФРА-М, 1999.

32. Дадаев O.K. Экономический фактор и развитие республики. http://regions.ng.ru.

33. Дворянков В.А. Экономическая безопасность: теория и реальность угроз. — М.: Изд. Рос. акад. естеств. наук, 2000.

34. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. — М.: «Менеджер», 1998.

35. Дьячковский Д.К. Принципы экономической безопасности регионов// Наука и образование Якутск: 1999, № 4.

36. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России. М.: Препринт, 1995.

37. Жандаров А. и др. Экономическая безопасность России: региональный уровень// Вопросы стратегии М.: 1995, № 3.

38. Жукова Н.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. М.: РАГС, 2002.

39. Журавлева Т.А. Налоговое стимулирование производства в переходной экономике. Дисс. на соиск. учен. степ, д-ра экон. наук.-М.: РАГС, 2002.

40. Иванян А.Г. Повышение роли бюджетообразующих налогов в России в эпоху глобализации мировой экономики. М.: Ин-т эк-ки РАН, 2002.

41. Игнатова Т.В. и др. Роль фискального федерализма в развитии региональной экономики. Ростов н/Д.: Изд. СКАГС, 2000.

42. Изард У. Методы регионального анализа: введение в науку о регионах. Пер. с англ. -М.: «Прогресс», 1966.

43. Илларионов А. Критерии экономической безопасности// Вопросы экономики М.: 1998, № 10.

44. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. -Ставрополь: Ставропольсервисшкола, 2000.

45. Карпова В.В., Карпов А.В. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. М.: ПРИОР, 1998.

46. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала// Финансы-М.: 2001, № 12.

47. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.: «Статус-кво 97», 1998.

48. Кларк Дж. Б. Распределение богатства. Пер. с англ. M.-JI.: Госполитиздат, 1934.

49. Климанов В.В. Региональное развитие и экономическая самостоятельность субъектов Российской Федерации. М.: Эдиториал УРСС, 2000.

50. Коломак Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на распределение инвестиций по регионам: эмпирический анализ// Регион: экономика и социология М.: 2000, № 3.

51. Кормишкин Е.Д. Экономическая безопасность региона. Учеб. пособие. Саранск: Изд. Морд, ун-та, 2001.

52. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговые ошибки. М.: ПРИОР, 1996.

53. Корягина Т. Экономическая безопасность: критерии, современное состояние и перспективы// Обозреватель М.: 1997, № 7.

54. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. М.: «Дело и сервис», 1998.

55. Краус В., Игнатова Т.В., Солодков Г.П. Социальное рыночное хозяйство: Путь России? — Ростов н/Д.: 1997.

56. Кремлев Н.Д. и др. Вопросы оценки экономической безопасности региона// Вопросы статистики М.: № 2, 2001.

57. Криворучко О.Н. Становление предпринимательской деятельности в России. — М.: «Экономика», 2000.

58. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов. М.: УРСС, 2002.

59. Кусков Е.А. Методология оценки различий в налоговой привлекательности регионов России// Вопросы статистики — М.: 2001, № 9.

60. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфоР, 1997.

61. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М.: Центр ЮрИНфоР, 2001.

62. Лазарева Н.В. Финансовый контроль как элемент управления финансовыми ресурсами территории. Ростов н/Д.: 2000.

63. Ларичев В.Д. и др. Налоговые преступления. М.: «Экзамен», 2001.

64. Лебедева И.П. Государственная поддержка малого бизнеса в Японии//Японский опыт для российских реформ, выпуск второй. -М.: Диалог-МГУ, 1999.

65. Лексин В.Н. Методы и практика системного регулирования регионального и хозяйственного развития. М.: УРСС, 2001.

66. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. М.: УРСС, 2001.

67. Лифман Р. Картели и тресты. М.: «Мысль», 1975.

68. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. -М.: «БЕК», 2001.

69. Магомедов А. Становление Дагестана завтрашнего: самоузнавание, опасности и шансы. Махачкала: «Юпитер», 1997.

70. Магомедов А.А. Дагестан на пороге XXI века: волны времени и контуры грядущего (теоретические аспекты и практические реалии)- — Махачкала: «Юпитер», 1996.

71. Магомедов М.М. Управление бюджетными ресурсами депрессивного региона. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Махачкала: Даг. гос. ун-т, 2002.

72. Малые и средние предприятия: управление и организация. Пер. с нем. М.: «Международные отношения», 2002.

73. Малые предприятия: учет, налоги, отчетность. М.: ИНФРА-М,1996.

74. Мамонова И.В. Воспроизводственная ориентация налогообложения малого бизнеса. Дисс. на соиск. учен. степ, канд. экон. наук. — Краснодар: Кубан. гос. ун-т, 2002.

75. Методы налоговой оптимизации, или как избежать налоговых ошибок. М.: «Налоги и финансовое право», 1999.

76. Мирзабеков A.M. Регион экономика, стратегия, безопасность. — М.: Центрполиграф, 1998.

77. Мордухович А .Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения: от вопроса к ответу. М.: Бухгалтер, бюл.,1997.

78. Налоги. Под ред. Д. Черника. М.: ЮрИнфоР, 1995.

79. Налоги и налоговая реформа в России. М.: ИНИОН РАН, 1997.

80. Налоговое расследование. Учебник. М.: «Юристъ», 2000.

81. Налоговые системы зарубежных стран. — М.: Закон и право: ЮНИТИ, 1997.

82. Налоговый потенциал региона: проблема оценки, формирования и эффективного использования. Доклад руководителя УМНС РФ по Республике Дагестан. http://gni.gcom.ru/konsult/rukovodstvo/ potent

83. Новичков И.В. Региональный уровень экономической безопасности. Саратов: Изд. Сарат. ун-та, 2000.

84. Носолева J1.B. Формирование и механизм функционирования единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. -Владикавказ: Сев.-Кав. гос. технол. ун-т, 2002.

85. Общая теория национальной безопасности М.: Изд. РАГС, 2002.

86. Павлятенко В. Японские взгляды на экономическую безопасность// Проблемы Дальнего Востока М.: 1997, №№ 1-2.

87. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: «Мелап», 2001.

88. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения и пути их решения. Дисс. на соиск. учен. степ, д-ра экон. наук. -М.: Финанс. Акад. при Правительстве РФ, 2001.

89. Песчастных Г.И. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту// Вопросы экономики М.: 2002, № 1.

90. Петрова Г. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогообложении// Право и экономика, 1998, № 3.

91. Пороховский А.А. Государственные интересы и национальная экономическая безопасность// США: экономика, политика, идеология М.: 1994, № 10.

92. Потехин Г.С. Концепция решения региональных проблем управления уровнем безопасности территорий и населения России// Анализ систем на пороге XXI века: теория и практика. Материалы международной конференции, т. 3 М.: «Интеллект», 1997.

93. Прокошин В.А. и др. Власть народа и организация предупреждения экономических правонарушений. М.Красноярск: 1999.

94. Прохожев А.А. Человек и общество: законы социального развития и безопасность. — М.: Изд. РАГС, 2002.

95. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: ИНФРА-М, 1996.

96. Рамазанов Т.Е. Влияние политической ситуации в Дагестане на преступность//Право и политика М.: 2002, № 9.

97. Регионы России. 2001. Ежегодник. -М.: 2002.

98. Резолюция съезда предпринимателей Республики Дагестан.// Дагестанская правда Махачкала: 14 июня 2001 г.

99. Родионов А.П. Малые и средние предприятия в японской экономике.//Японский опыт для российских реформ, выпуск второй. -М.: Диалог-МГУ, 1998.

100. Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения. Отв. ред. Кочмола К.В. Ростов н/Д.: 1999.

101. Сагидов Ю.Н. Общероссийская экономическая ситуация и основные условия подъема экономики Дагестана// Вестник ДНЦ РАН Махачкала: 1998. № 2.

102. Самуэльсон П. Экономика. Пер. с англ. В 2-х т. М.: НПО «Алгон», 1992.

103. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. М.: ЮНИТИ, 2000.

104. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие. М.: Финстатинформ, 2002.

105. Скобликов В.Э. Теоретико-методологические основы формирования налоговой базы региона в период рыночныхпреобразований. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. — Ростов н/Д.: СКАГС, 2002.

106. Слуцкий Л.Э. Развитие малого предпринимательства в российской экономике. М.: «Финансы и статистика», 2000.

107. Смирнов А.А. Национальные экономические интересы и обеспечение экономической безопасности России СПб.: 1999.

108. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов/ Антология экономической классики. — М.: МП «Эконов», «Ключ», 1993.

109. Советский Союз. Российская Федерация. Европейский Юго-Восток. -М.: «Мысль», 1968.

110. Содружество независимых государств в 2000 г. — М.: «Финансы и статистика», 2001.

111. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. -М.: ИНФРА-М, 1998.

112. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд. Михайлова В.А. «Полиус», 1998.

113. Сухарев О. Инвестиции и теневая экономика: проблема капиталообразования в легальном и нелегальном секторах промышленности// Инвестиции в России М.: 2002, № 8.

114. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. М.: «Инфограф», 1999.

115. Трунин И.В. Фискальный федерализм: проблемы выбора налоговой и бюджетной политики российскими регионами. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. М.: Ин-т эк-ки переходного периода, 2002.

116. Устойчивость и экономическая безопасность в регионах: тенденции, критерии, механизмы регулирования. Под. ред. Семина B.C. Апатиты: Изд. Кол. науч. центра РАН, 1999.

117. Утяшев И.З. Региональное регулирование предпринимательства. Уфа: 2001.

118. Федеральный бюджет и регионы. М.: Институт «Восток-Запад», 2001.

119. Финансовые аспекты экономики России. Под ред. Сабанти Б.М. СПб.: Изд. СПбГУЭФ, 2001.

120. Храбрых А. Пока ветер не переменится: прогноз на рынке труда// Карьера М.: № 12, 1999.

121. Челышева О.В. и др. Расследование налоговых преступлений. -СПб.: «Питер», 2001.

122. Черник Д.Г. Гражданин и налоги. М.: «Статус-кво 97», 1998.

123. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997.

124. Шадурская М.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. Екатеринбург: Урал. гос. экон. ун-т, 2001.

125. Шестаков А.В. и др. Введение в финансово-экономическую экспертизу. М.: Дашков и К0, 2000.

126. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых преступлений (на материалах г. Ростова на Дону). Дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. — Ростов н/Д.: Рост. гос. экон. ун-т, 2001.

127. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. Под ред. Девере М.П. М.: «Филинъ», 2002.

128. Экономическая безопасность Российской Федерации. Учебник. Под общ. ред. Степашина С.В. -М.-СПб.: «Лань», 2001.

129. Экономическая безопасность хозяйственных систем. Учебник. Под общ. ред. Колосова А.В. М.: Изд. РАГС, 2001.

130. Экономические реформы в регионах Российской Федерации. Опыт и перспективы. Под ред. Лысенко В.Н. М.: Ин-т совр. политики, 1998.

131. Юг России поможет процветанию всей страны.//Дагестанская правда Махачкала: 28 февраля 2002 г.

132. Armstrong Н., Taylor J. Regional Economics and Policy. New York: Harvester Wheatsheaf, 1993.

133. Churchman C. W. The systems approach. -N.Y.: 1968.

134. Mar Racionero M. del. Optimal tax mix with merit goods// Oxford econ. papers N.S. Oxford, 2001, Vol 53 № 4.

135. Siebert H. Regional Economic Growth: Theory and Policy. -Scranton, 1969.

136. Tinbergen J. Development Planning. London: 1967.

137. Veblent T. The Absentee Ownership & Business Enterprise in Recent Times. N.Y. 1973.

138. Российский статистический ежегодник 2001.- M.: Росстатиздат, 2001.

139. Экономическая энциклопедия. — М.: «Экономика», 1999.

140. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. М.: «Русский язык», 1980.

141. Государственный комитет России по статистике. www.rcsme.ru/rus/Databases/Region/RegStat.

142. Доклад МНС России по Республике Дагестан. http://www.nalog.ru

143. Управление МНС России по Республике Дагестан -http//www.top.mail.ru146. http//www.kavkaz.memo.ru/regiontext/dagestan147. http//www.mtu-net.ru/caucasus148. http//www.government.ru149. http://www.mir.ru/regions/alecks.htm

Похожие работы

Информатика, вычислительная техника и управление
05.13.00