автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Регулирование взаимодействий субъектов инвестиционного процесса

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. Типология взаимодействий субъектов инвестиционного процесса.

1.1. Организационно-правовые формы иностранных инвестиций.

1.2 Взаимодействия при инвестировании в маркетинговую и представительскую деятельность.

1.3 Взаимодействия при инвестировании в приобретение и содержание имущества.

1.4. Взаимодействия при инвестировании в получение дохода от источника.

1.5.Взаимодействия при инвестировании в производственную или коммерческую деятельность.

ГЛАВА 2. Анализ системы налогообложения иностранных юридических лиц.:.

2.1 .Принципы организации налоговой системы в РФ.

2.2. Специфика налогобложения упрощенных форм иностранных инвестиций.

2.3. Налогообложение "активных" доходов.

ГЛАВА 3. Методические основы оценки результативности инвестиционного процесса.

3.1. Структурно-динамическая модель инвестиционного процесса.

3.2. Формирование показателей динамического норматива.

3.3. Расчет оценки результативности инвестиционного процесса.

Привлечение иностранных инвестиций для интенсификации процессов экономического развития страны - признанный факт, подтвержденный ходом исторического развития. Эффект, который эти инвестиции могут оказывать на национальную экономику, несомненно, глубже и разностороннее чем, например, получение международного кредита. Это связано с комплексной природой, особенно прямых инвестиций, когда кроме движения денежного капитала в экономику принимающей страны, происходит движение управленческих знаний, персонала, материальных и нематериальных активов инвестора. Инвестиции, таким образом, формируют систему отношений между экономиками двух стран, активизирующих процесс производства.

Особым направлением теоретических исследований является изучение влияния, которое инвестиции могут оказывать как на страну, осуществляющую инвестиции, так и на принимающую их страну. В работе основное внимание уделено влиянию иностранных инвестиций на принимающую страну.

Известно, что к факторам, которые привлекают инвестиции в ту или иную страну, относятся: высокие темы роста, доходы на душу населения, высокий уровень сбережений, политическая стабильность и активный платежный баланс. Нынешняя экономическая ситуация в России, в связи с затяжным экономическим кризисом и продолжающимся несколько лет спадом производства, никак не способствует притоку иностранных инвестиций, ориентированных на высокотехнологичное производство.

В этой связи регулирование процесса иностранных инвестиций на государственном уровне приобретает особое значение. Политика принимающего государства по отношению к иностранному бизнесу, воздействуя с помощью законодательной базы на его поведение, оказывает тем самым влияние на структуру экономики, конкурентную среду и рыночную инфраструктуру. Очевидно, что воздействие иностранных инвестиций на экономику принимающей стороны является результатом взаимодействия разнонаправленных сил и представляет собой скорее динамический процесс. Определяющим фактором данного процесса является институциональная среда принимающей стороны, в том числе те субъекты, которые участвуют во взаимодействиях с иностранными инвесторами на рынке России.

В последние годы в научной литературе появилось много публикаций посвященным вопросам связанным с иностранными инвестициями в экономику России. В них освещается широкий спектр проблем обусловленный актуальностью этой тематики. Так, в работах Логинова В.П., Гусева В., Приходько Н., Смирнова С, Веселкина П., Фаминского И.П., Веселовского С.Л., Лебедева В.М. обосновывается необходимость привлечения иностранных инвестиций для создания условий экономического роста; в работах Мурычева А., Орешкина В., Уринсона Я. анализируются причины неудовлетворительного состояния инвестиционного климата России.; в работах Панагушина В.П., Лаптева И.И., Брызгалина А.В., Черника Д.Г., Бочарова В.В., Крылова С.И, Яковлевой Е.Ю. проводится критический анализ российской системы налогообложения и правового регулирования деятельности иностранных инвесторов; в работах Логинова В.П., Скачкова Н.Г.обосновывается взаимообусловленность процессов инвестиционной и налоговой политики.

Однако в указанных работах мало изучены вопросы, связанные с возможностью государственного регулирования деятельностью иностранных инвесторов. Кроме того, определяющая деятельность иностранных инвесторов, институциональная среда России, включающая совокупность субъектов, вступающих с ними во взаимодействие в процессе инвестиционной деятельности также мало изучена.

Необходимость рассмотрения этих вопросов в ходе диссертационного исследования объясняется отсутствием методических подходов к регулированию деятельности иностранных инвесторов. Поэтому необходимо прежде всего рассмотреть эту деятельность с системных позиций. Обязательность такого требования состоит в том, что для регулирования необходим соответствующий механизм, который разрабатывается на основе системного анализа.

На основании вышеизложенного целью диссертационной работы является исследование процесса иностранных инвестиций на народнохозяйственном уровне как целостной системы и разработка информационной модели для анализа его результативности и возможностей целенаправленного регулирования. При этом, такая модель должна строиться на основе системного подхода, с учетом схем взаимодействия участников инвестиционного процесса и особенностей налоговой системы иностранных юридических лиц.

Объектом исследования является деятельность иностранных юридических лиц, осуществляющих инвестиции в экономику России.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в ходе инвестиционного процесса между иностранными юридическими лицами и органами государственной и муниципальной власти, формирующими рыночную экономику России.

Поставленная цель, выбранный объект и предмет исследования обусловили необходимость решения следующих задач-. дать системное описание форм вложения иностранных инвестиций; выявить структурные и динамические характеристики деятельности иностранных инвесторов; сформулировать нормативные представления о результативности процесса иностранных инвестиций в виде аналитической модели. разработать информационное обеспечение модели результативности процесса иностранных инвестиций в виде системы показателей; сформировать нормативные соотношения движения показателей, отражающие эффективный режим взаимодействий субъектов инвестиционного процесса.

Теоретической и методической основой диссертационного исследования явились труды российских и зарубежных исследователей в области иностранных инвестиций, теории налогообложения, международного налогообложения, системного анализа, а также законодательные и иные нормативные акты, связанные с инвестиционной деятельностью и налогообложением иностранных юридических лиц в Российской Федерации.

Статистические данные для диссертационного исследования были получены из материалов государственных статистических органов РФ, публикаций в журналах и других источниках, и деятельности налоговых органов в сфере иностранных фирм на территории Санкт-Петербурга.

Результаты диссертационного исследования получены на основе использования метода системного анализа, теории экономических измерений, и компьютерной графики для обработки фактических материалов.

Научная новизна исследования и выносимые на защиту результаты заключаются в следующем: на основании анализа законодательства и нормативно-правовых документов разработана классификация форм вложения капитала иностранных юридических лиц на территории России; произведена типология схем взаимодействий субъектов инвестиционного процесса, реализуемого иностранными юридическими лицами; предложена модель, включающая в себя структурно-динамические аспекты взаимодействий субъектов инвестиционного процесса на территории России; на основании этой модели разработано информационное обеспечение в виде системы показателей; предложен методический подход к формированию нормативного режима взаимодействий субъектов инвестиционного процесса на основе сформированной системы показателей; на основании анализа системы налогообложения иностранных юридических лиц проанализированы и обобщены особенности их взаимодействий на территории Санкт-Петербурга с органами государственной и муниципальной власти;

Практическая значимость диссертационной работы обусловливается возможностью регулирования взаимодействий инвестиционного процесса, реализуемого иностранными юридическими лицами, в направлении интенсификации экономических процессов на народнохозяйственном уровне. Инструментом такого регулирования является предложенная оценка режима реализации инвестиционного процесса посредством зарубежных инвестиций на территории России. Она предназначена для использования на макроуровне, в государственных органах, отвечающих за реализацию указанного процесса, таких как Министерство Экономики; Финансов, Министерство Сборов и Доходов. Кроме того, возможна практическая реализация предложений по совершенствованию налоговой системы иностранных юридических лиц при разработке Налогового Кодекса и других нормативных документов по налогообложению.

Апробация результатов работы. Основные выводы диссертационной работы докладывались автором на научных сессиях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов СПбГУЭФ, а также на научно-практической конференции проводившейся в Центре подготовки Федеральных органов налоговой полиции России. Конкретные рекомендации по регулированию взаимодействий включены в аналитические материалы по совершенствованию налоговой системы в Российской

Федерации и направлены Федеральными органами налоговой полиции Правительству Российской Федерации.

Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 4 научные работы общим объемом 1 п.л.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Сокращение периода реализации структурных изменений в экономике России и переход к новым формам собственности в направлении экономического роста обусловливают необходимость регулирующих воздействий на деятельность иностранных инвесторов.

2. Системное рассмотрение деятельности иностранных инвесторов представлено в виде последовательности трех основных этапов инвестиционного процесса, обусловленной тесной взаимозависимостью между системой налогообложения и инвестиционной активностью.

3. На основе изучения и анализа нормативно-правовых документов предложена классификация форм вложения иностранных инвестиций на территории России.

4. Инвестиционная деятельность иностранных юридических лиц представлена в виде четырех, относительно обособленных подсистем. В качестве признака выделения этих подсистем выступает форма вложения инвестиций.

5. Проведено исследование структуры каждой из рассмотренных подсистем в виде схем взаимодействий составляющих её элементов -субъектов инвестиционного процесса, и идентифицировано содержание этих взаимодействий.

6. Сконструирована структурно-динамическая модель на основе системного исследования схем взаимодействий, реализуемых в ходе инвестиционного процесса иностранными юридическими лицами.

7. На основе выявленной функции инвестиционного процесса иностранных юридических лиц, сформировано представление о нормативном режиме реализации этого процесса.

8. Показано, что регулирование взаимодействий субъектов инвестиционного процесса в направлении достижения более высокого уровня реализации функции зарубежных инвестиций основано на контроле динамики экономических показателей.

9. Определено, что режим деятельности, в котором конкретизация функции инвестиционного процесса выражена наиболее полно, принимается в качестве нормативного и определяется построением нормативной системы показателей.

10. Предложена конкретная процедура формирования нормативной системы показателей, характеризующих деятельность иностранных юридических лиц на территории России.

11. Проведен расчет результативности инвестиционного процесса на основании фактических данных по материалам Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу.

12. На основании сравнения фактического и нормативного порядков движения показателей показаны основные направления регулирования режимов взаимодействий субъектов инвестиционного процесса.

13. Проанализировано влияние системы налогообложения иностранных юридических лиц на результативность инвестиционного процесса.

1. Астанович А., Григорьев Л. Иностранные инвестиции в Росиии: проблемы и решения // Мировая экономика и международные отношения. — 1993.—№5. —с.16-29.

2. Багиев Г.Л., Парфенов А.В., Гришин А.Ф. Развитие совместного предпринимательства в России // Предпринимательство и научно-образовательный комплекс: Ученые записки секции экономики МАН BGI, Выпуск 2. — Волгоград: Издательство ВГУ, 1996. — с. 102-113.

3. Бартерная торговля вместо инвестиций // Экономика и жизнь. Санкт-Петербургский региональный выпуск. — 1996. — №5. — с. 10.

4. Бочаров В. В. Финансово-кредитные метода регулирования рынка инвестиций. — М.: Финансы и статистика. — 1993. — с. 144.

5. Брызгалин А.В. Мифы современного налогообложения // Налоговый весник.— 1997,— №4.— с. 10-15.

6. Будилов-Нетгельманн Н.Ф. Двойное налогообложение: понятие, причины возникновения и меры по его избежанию // Известия Санкт-Петербургского Университета Экономики и Финансов. — 1996. — №2. — с. 85-91.

7. Веселкин П. Цена промедления — инвестиционный кризис // Экономика и жизнь. — 1997. — с.1.

8. Водянов А.А. Дилема инвестиционной стратегии государства // Российский экономический журнал. — 1997. —№10. — с. 12-13.

9. Гидрович С.Р., Петров А.Н. Экономическая кибернетика, — Ленинград: Издательство ЛФЭИ, 1984, — с. 48.,70.

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая, ст. 55

11. Гусев В. Инвестициям — новые цели // Экономика и жизнь. — 1998. — №13, —с.1.

12. Дамари Р. Финансы и предпринимательство, — Ярославль: Изд-во Периодика, 1993, — с.6,9.

13. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. — М.: ЮНИТИ, Будапешт: COLPI, — с.21.

14. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями) № 2119-1 от 27.12.91г.

15. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями) N 2116-1от27.12.91г.

16. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополиениями) N 1992-1 от 06.12.91г.

17. Закон РФ «Об акцизах» (с последующими изменениями и дополнениями^ 1993-1 от 06.12.91г.

18. Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) № 2030-1 от 13.12.91г.

19. Закон РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) № 1759-1 от 18.10.91г.

20. Закон РФ " О валютном регулировании и валютном контроле" № 3615 от 09.10.92г.

21. Закон РСФСР " Об иностранных инвестициях в РСФСР" от 4.07.91г.

22. Закон РФ " О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г.

23. Закон Санкт-Петербурга "О налоге с продаж", № 248-57, от 7.12.98г.

24. Законотворчество от обратного отпугивает инвестора // Экономика и жизнь. — 1996. — №14. — с. 43.

25. Захарченко Н. Н. Экономические измерения: теория и методы., СПб: Изд-во СП6УЭФД993, с 28-134.

26. Захарченко Н.Н., Минеева Н.В., Основы системного анализа. 4.11 — СПб: Изд-во СПбУЭФ, 1992. -78с.

27. Захарченко Н.Н., Соколов Д.В. Системный анализ хозяйственных ситуаций, Д.: ЛФЭИ,1987. с. 80.

28. Захарченко Н.Н., Соколов Д.В., Франева Л.К.Методы ранжирования в экономических исследованиях, Деп. ИНИОН АН СССР. — 25.08.86. - № 265547. 7 п.л.

29. Захарченко Н.Н., Соломенко Н.Г.Алгоритмичекиое обеспечение нормативной системы показателей эффективности и качества. — Таллин: МЛП ЭССР, 1977,—24с.

30. Иностранные инвестиции в России: решат ли новые меры старые проблемы // Экономика и жизнь. — 1995. — № 9. — с. 30

31. Иностранные инвестиции в России: современное состояние перспективы // Под ред. Фаминского И.П. — М.: Международные отношения, — 1995. — с. 448.

32. Иностранные инвестиций® в российскую экономику, под общ. ред. Веселовского С .Я.— М. Международный центр финансово-экономического развития, 1996. — с8.

33. Иностранные инвестиции с января по май 1996 г. // Экономика и жизнь. — 1996. — № 30. — с. 12.

34. Иностранные инвестиции: не исключено, что барометр покажет "ясно"// Экономика и жизнь. — 1996. — № 23 — с. 41.

35. Инструкция ГНС РФ "Инструкция о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" ( с изменениями и дополнениями) № 13 от 27.05.92 г.

36. Инструкция ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (с изменениями и дополнениями), № 34 от 16.06.95г.

37. Инструкция ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" N 20, от 14.05.93г.

38. Инструкцией ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с изменениями и дополнениями) № 30 от 15.05.95г.

39. Инструкция ЦБ "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" ( с изменениями и дополнениями) № 16 от 16.07.93г.

40. Кобринский Н.Е., Майминас Е.З., Смирнов А.Д. Экономическая кибернетика, — М.: Экономика. 1982. — с. 31.

41. Крылов С.И., Яковлева Е.Ю. Законодательное обеспечение инвестиционной деятельности // Российский экономический журнал. — 1997. — № 12. — с 29.

42. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый весник. — 1997. — №3. — с.3-5.

43. Лебедев В. Импорт капитала: цифр много, да сумма мала // Экономика и жизнь. — 1995. — №50 — с.1.

44. Лебедев В.М. Привлечение иностранных инвестиций // Российский экономический журнал. — 1998. — №3. — с. 29-30, 35-37.

45. Лицукова Д.В. Прямые зарубежные инвестиции, — С-Пб.: издательство С-ПбГУ. 1996. — с. 14.

46. Логинов В.П. Спасение бюджета — не налоги, а восстановление материального производства И Налоговый весник. — 1997. — № 3. — с.9-12.

47. Малиновская Е.В. Использование системного анализа в экономике, — М.: Экономика, 1974. — 151 с.

48. Мурычев А. Инвестиционное сознание — условие развитая // Экономика и жизнь. — 1997. — № 22. — с.1.

49. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть Первая, от 31.07.98г.

50. Орешкин В. Прямой путь к прямым инвестициям // Экономика ижизнь. — 1996. — № 4. —- с. 42.

51. Орешкин В. Распахнутая экономика: капитал не заработал // Экономика и жизнь. — 1997. —№ 15. —с. 1.

52. Отношение населения к совместному и иностранному предпринимательству в СССР // Вопросы экономики. — 1990. — №6. — с. 111-114.

53. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений. — М.: издательство Приор, 1997. — с. 30-36.

54. Петров Ю. Инвестиции: главные задачи — рост плюс отдача // Экономика и жизнь. — 1998. — №3. — с.1.

55. Петухов Р.П. Оценка эффективности промышленного производства, — М.: Экономика, 1990. — 95 с.

56. Письмо ГНС РФ "Об уплате налогов предприятиями с иностранным, инвестициями и иностранными инвесторами" N НП-8-01/449 от 01.11.94г.

57. Письмо ГНС РФ "О результатах проверки иностранных юридических лиц по вопросам соблюдения налогового законодательства" № ЮУ-6-06/94 от 22.02.95г.

58. Письмо ГНС РФ "О расчетах с бюджетом по налогу на прибыль предприятий с иностранными инвестициями" N НП-4-01/32н от 05.07.95г.

59. Письмо ГНС РФ "Методические рекомендации по применению отдельных положений инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" N НП-6-06/652 от 20.12.95г.

60. Письмо ГНС РФ "О порядке расчетов с бюджетом по своевременно не удержанным налогам на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации" N НП-4-06/1н от 03.01.96г.

61. Письмо ГНС РФ "О налогообложении доходов иностранных юридических лиц, полученных по государственным ценным бумагам" N 06-1-06/8-229 от 04.03.96г.

62. Письмо ГНС РФ "О некоторых вопросах налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации" N ВП-6-06/357 от 24.05.96г.

63. Письмо ГНС РФ "О некоторых видах доходов из источников в России, получаемых иностр. юридическими лицами и подлежащих налогообложению" N ЮУ-4-06/58н от 06.05.94г.

64. Письмо ГНС РФ "Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за иностранных граждан" № ЮЛ-16-11/7257 от 24.11.95г.

65. Письмо ГНС РФ "Об обобщении арбитражной практики по вопросам налогообложения иностранных юридических лиц" N ВГ-6-06/431 от 24.06.96г.

66. Письмо ГНС РФ "О ставках налогообложения отдельных доходов, установленных в соглашениях об избежании двойного налогообложения" N ВЕ-6-06/105 от 05.02.97г.

67. Письмо ГНС РФ "Об Инслрукции Государственной налоговой службы Российской Федерацииот 16 июня 1995 года N 34 О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" б\н от 10.07.95г.

68. Письмо ГНС РФ "О налоге на доходы иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации" N 16-08/5356 от 03.06.96г.

69. Письмо ГНС РФ О результатах проверки иностранных юридических лиц по вопросам соблюдения налогового 'законодательства" N ВЕ-6-06/8 от 06.01.97г.

70. Письмо ГНС РФ "О постановке на учет иностранных юридических лиц" N06-1-14/2-80 от 02.06.97г.

71. Полякова В.В. Основы налогового права. Учебно методическое пособие. — М. издательство Инвест фонд, 1995. — с. 143.

72. Постановление Совета Министров СССР "Об утверждении положения о порядке открытия и деятельности в СССР представительств иностранных фирм, банков и организаций" (с изменениями и дополнениям) № 1074 от 30.11.89г.

73. Приказ ГНС РФ "Положение об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций" N ВА-4-06/57н от 20.09.96г.

74. Приходько Н. Инвестиционный климат в России. Теплеет? // Экономика и жизнь. — 1997. — № 42. — с.1.

75. Приходько Н. Особенности национальной охоты за инвестициями // Экономика и жизнь. — 1998. — № 21. — с. 1.

76. Системный анализ в экономике и организации производства под. общ ред С.А. Валуева, и В.Н.Волковой. JI-д.: "Политехника" 1991 г. с 3.

77. Скачков Н.Г. Налогообложение иностранных компаний в РФ: международно-правовой и национальный аспект // Налоговый весник. — 1997. — №4. — с 36-37.

78. Смирнов С. У инвестиций — свои приоритеты // Экономика и жизнь. — 1997.—№41. —с.1.

79. Соколов Д.В., Захарченко Н.Н. Системный анализ хозяйственных ситуаций . — Ленинград: типография ЛФЭИ. 1987. — с. 11, 27.

80. Сыроежин И.М. "Отраслевые методические рекомендации по нормативной системе показателей эффективности и качества". — Таллин: типография "Коммунист", 1977 ч.1, 9-27с., ч.2

81. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества, — М.: Экономика, 1980, — с. 20, 70, 111-113.

82. Топорнин Б.Н. О проекте общей части Налогового кодекса // Налоговый весник. — 1997,— №2.— с.19-21.

83. Указ Президента РФ "Об аудите и аудиторской деятельности в Российской Федерации" № 2263 от 22.12.93г.

84. Уринсон Я. О мерах по оживлению инвестиционного процесса в России // Вопросы экономики. — 1997. — №1. — с 69-77.

85. Хойер В. Как делать бизнес в Европе, — М. .издательство фонд за "экономическую грамотность", 1991, с. 46-52.

86. Фрейзер С. Перспективы инвестиций в постсоветской экономике // Мировая экономика и международные отношения. — 1993. — № 5 — с. 30-35.

87. Фролов В. И сейчас еще есть альтернативы // Экономика и жизнь. — 1998. — № 14. — с.2.

88. Черник Д.Г. Налоги, — М.: 1995. — с. 190.

89. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. — М. "Финансы", издательское объединение "ЮНИШ", 1997г. — с. 218-219, 304-317.

90. Aharoni Y. The Foreign Investment Decision Process. Boston: Harvard University, 1966.