автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.01, диссертация на тему:Разработка системы поддержки принятия решений для оптимизации управления финансовыми потоками группы предприятий

На правах рукописи

ФАЙНБЕРГ Дмитрий Владимирович

РАЗРАБОТКА СИСТЕМЫ ПОДДЕРЖКИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ ДЛЯ ОПТИМИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ ГРУППЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

Специальность 05 13.01 - Системный анализ, управление и обработка

информации (промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата технических наук

Самара - 2007

003065827

Работа выполнена на кафедре информационно - измерительной техники Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Самарский государственный технический университет»

Научный руководитель - Заслуженный деятель науки и техники РФ

доктор технических наук, профессор Куликовский Константин Лонгинович

Официальные оппоненты- доктор технических наук

Ведущая организация - ОАО «Волгомост», г Саратов

Защита диссертации состоится 12 октября 2007 г в 9 часов на заседании диссертационного совета Д 212 217 03 Самарского государственного технического университета в ауд 28 (корп 6 ул. Галактионовская, 141)

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Самарского государственного технического университета по адресу: ул Первомайская, 18 и на сайте www samgtu ru

Отзывы на автореферат просим направлять по адресу 443100, Самара, ул. Молодогвардейская, 244, главный корпус, на имя ученого секретаря диссертационного совета

Смирнов Сергей Викторович

кандидат технических наук Туманов Николай Валентинович

2007

г

Ученый секретарь диссертационного совета

Губанов Н.Г

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность работы

Научно-технический прогресс и динамика изменения условий деятельности заставляют современные предприятия преобразовываться во все более сложные организационные структуры, для которых становятся необходимы новые методы обеспечения управляемости

Для решения задачи существенного улучшения финансовых результатов деятельности предприятий проводят капитализацию финансов, связанную с объединением предприятий, как в технологические цепочки, так и просто по факту единого собственника (группы собственников) В связи с этим возникают проблемы, связанные с управлением финансовыми потоками, а именно, построение единой системы поддержки принятия решений (СППР) управления финансовыми потоками группы предприятий (ГП)

Оптимизация налогообложения является важнейшей задачей для финансовой деятельности предприятия, а в контексте ГП большое значение имеет налог на добавленную стоимость (НДС), в связи с тем, что ГП в общем случае включает в себя передачу как финансовых, так и материальных ресурсов между предприятиями входящими в группу, в результате чего возникают обязательства по уплате данного налога На основании сказанного, в работе наряду с движением финансовых потоков рассматривается поток налоговых отчислений, и в частности проблема учета и минимизации НДС в финансовой деятельности ГП

Введем аналитический показатель «расходы по НДС» - это упущенная возможность использования денежных средств с целью получения дополнительного дохода вследствие уплаты НДС в начале исследуемого периода по сравнению с уплатой в конце периода Первый вариант - получение отсрочки, за счет переноса возмещения НДС на последний производственный этап Второй вариант - схема, в которой за счет использования заемных средств, происходит перенос срока расчета с государством по НДС на момент погашения взятых кредитов Таким образом, получая отсрочку платежа, появляется возможность использовать высвобожденные денежные средства в течение периода, на который получена данная отсрочка Другими словами, минимизация стоимости расходов по НДС (МН) есть обратная величина от максимизации возможности альтернативного использования денежных средств Примерами альтернативного использования денежных средств являются инвестиционная деятельность, погашение текущего кредита, получение выгоды от текущей деятельности, приобретение (вложение) в банк и т д

Таким образом, задача минимизации стоимости расходов по НДС является актуальной и имеет важный экономический смысл для управления группой предприятий

Основой процесса управления является принятие решения, направленное на оперативное оптимальное достижение поставленной перед лицом принимающим решения (ЛПР) цели Решение связывает воедино цель, ре-

сурсы, необходимые для ее достижения и организационные действия Современным средством подготовки решения являются СППР Методы и средства поддержки принятия решения (ППР) нацелены на то, чтобы сделать интуицию руководителя просвещенной и обоснованной Эти методы позволяют подготовить всю необходимую информацию для принятия решения (включая экспертные оценки), чтобы помочь руководителю максимально точно разобраться в ситуации и сделать наиболее обоснованный выбор

Чем выше неопределенность, чем более распределенный характер имеют ППР и чем чаще происходят незапланированные события - тем ниже эффективность существующих схем и методов, способных справляться с этими неопределенностями, принимать решения и автоматически перестраиваться под возникающие изменения Необходимо отметить, что любая модификация схем принятия решения в традиционных системах представляет собой сложный и трудоемкий процесс и требует высокой квалификации исполнителей, что делает разработку и эксплуатацию таких систем крайне дорогостоящими В качестве средства для создания СППР используется технология муль-тиагентных систем (MAC), предлагается модель сети согласования спроса и предложения на финансовые ресурсы Проблема состоит в том, что указанные модели функционируют только в условиях определенности, когда все участники взаимодействия являются постоянными, и нет необходимости в изменении принятых ранее решений при формировании новых спроса и предложения, что является характерным для рассматриваемых открытых систем

Поэтому предлагаемый в работе подход открывает возможности для построения широкого класса качественно новых СППР, обладающих способностью к самоорганизации, универсальностью для различных применений, технологичностью построения, оперативностью, гибкостью и эффективностью, а также индивидуальным подходом к каждому пользователю Эти системы могут использоваться как в различных задачах управления предприятиями, так и для проектирования сложных технических объектов, проведения научных исследований и обучения, реализации разных программ, в том числе и социальных, и в других областях, требующих коллективного взаимодействия специалистов и согласованного принятия решений

В связи с вышеизложенным, следует считать, что использование СППР на базе технологии MAC позволяет наиболее эффективно решать задачу управления финансовыми потоками ГП, в частности с целью МН

Следовательно, создание СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом МН является актуальной задачей и носит как важный научный, так и экономический смысл

Целью диссертационной работы является проектирование, разработка и внедрения СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом решения задачи минимизации стоимости расходов по НДС

Для достижения поставленной цели в работе поставлены и решены следующие задачи

Разработаны

1 главная целевая функция деятельности ГП и на ее основе целевые функции каждого из элементов структуры ГП;

2 критерии эффективного управления ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС,

3 принципы построения СППР, обеспечивающие оперативное определение и согласование спроса и предложения на финансовые ресурсы при принятии решений,

4 математические модели движения финансовых потоков внутри иерархической вертикально организованной структуры ГП с учетом механизма минимизации стоимости расходов по НДС,

5 конкурсные механизмы финансирования проектов ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС за счет перераспределения финансовых ресурсов с привлечением заемных средств, как от внутренних кредиторов, так и от сторонних финансовых институтов,

6 базовая архитектура СППР для построения сетей согласования спроса и предложения,

7 СППР управления финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, обеспечивающая эффективную поддержку принятия управленческих решений, направленных на существенное улучшение финансового результата ГП,

8 методология внедрения СППР в группах предприятий,

Основными методами исследования являются системный анализ, математическое моделирование, алгебра и логика, методы имитационного моделирования, теории активных систем и исследования операций.

Научная новизна результатов работы заключается в следующем

1 Синтезированы критерии эффективности МН, которые позволяют проводить оценку эффективности использования высвобожденных дополнительных финансовых ресурсов

2 Разработана главная целевая функция деятельности ГП и целевые функции каждого из элементов сетевой организационной структуры ГП, учитывающие минимизацию НДС на каждом уровне процесса управления движением финансовых потоков Полученные целевые функции позволяют осуществлять управляющие воздействия по достижению оптимизации конкретных финансовых явлений, таких как эффективность использования финансовых ресурсов, повышение стоимости чистых активов группы предприятий и прочие,

3 В качестве агентов системы используются спрос и предложение на финансовые ресурсы каждого элемента структуры ГП, а также для их взаимодействия разработана сеть согласование Эта сеть согласования является новой разработкой, которая позволяет использовать

механизмы MAC с целью оптимизации управления оперативным распределением финансовых ресурсов ГП в условиях неопределенности,

4 Разработана математическая модель движения финансовых потоков ГП, отражающая возможность осуществлять ППР управления финансовыми потоками ГП и алгоритмы ее реализации в многоуровневой структуре ГП с учетом МН Новизна модели заключается в том, что группа предприятий рассматривается как набор агентов спроса и предложения Это позволяет эффективно рассматривать механизмы оптимизации с применением механизмов MAC

5 Разработаны конкурсные механизмы распределения финансовых ресурсов ГП, что позволило определить соотношение использования собственных и заемных ресурсов ГП с учетом МН на реализацию проектов ГП;

6 Разработаны методы взаимодействия агентов в открытых системах, архитектура СППР, что позволило произвести программную реализацию разработанной СППР и ее внедрение на промышленном предприятии

Практическая полезность работы определяется разработанными и проверенными на практике методическими рекомендациями, технологиями и практическими руководствами по проектированию и созданию СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом МН Предложена программа мер и разработаны этапы управления на конечный финансово-экономический результат ГП, обеспечивающие существенное улучшение финансового результата деятельности ГП

В качестве основного инструментария для СППР управления финансовыми потоками ГП на конечный финансовый результат с учетом МН в работе предложено и реализовано использование комплекса моделей и методов управления многоуровневыми финансовыми потоками

Реализация результатов работы. Разработанная СППР управления финансовыми потоками, созданная на основе предложенных автором методов и механизмов реализована на российском предприятии ОАО «Самарский жир-комбинат», имеющим организационную структуру корпорации, в результате чего получено реальное улучшение финансовых результатов деятельности предприятия, что подтверждено актом внедрения

Апробация работы. Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на конференциях «Информационно-измерительные и управляющие системы» (Самара, 2005), Четвертой Всероссийской конференции «Математическое моделирование и краевые задачи» (Самара, 2007), а также на семинарах кафедры в период с 2004 -2007 гг

Публикации. По теме диссертации опубликовано 12 печатных работ 10 статей и 2 научных доклада, в том числе из перечня, рекомендованного ВАК России - 1.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, 4 раз-дедов и заключения Общий объем работы 135 страниц, включая 17 рисунков и 1 таблицу, список использованных источников из 84 наименований В 4 приложениях объемом 17 страниц содержится акт внедрения Основные положения, выносимые на защиту:

1 Критерии оценки эффективности применения методов минимизации стоимости расходов по НДС

2 Математическая модель управления финансовыми потоками группы предприятий и алгоритмы ее реализации в многоуровневой структуре управления корпоративными финансовыми потоками с учетом МН.

3 Главная целевая функция деятельности ГП и целевые функции каждого из элементов сетевой организационной структуры ГП, учитывающие МН на каждом уровне процесса управления движением финансовых потоков.

4 Сеть согласования спроса и предложения на финансовые ресурсы, использующая в качестве агентов сети спрос и предложение на финансовые ресурсы каждого элемента структуры ГП.

5 Конкурсные механизмы распределения финансовых ресурсов ГП с учетом МН определяющие соотношение собственных и заемных средств, уровень возврата прибыли на элементы более высокого уровня и т д

6 Принципы построения и применения СППР для решения задачи оперативного управления МН в управлении финансовьми потоками ГП.

КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении проанализирована структура объекта управления и поставлена задача ППР управления финансовыми потоками группы предприятий с учетом МН

В главе 1 проводится исследование сетевого взаимодействия активных агентов (АА) АА - это объект, который самостоятельно изменяет свое назначение на основе анализа значений "видимых" им других объектов, своего предыдущего состояния и событий, поступающих из внешнего окружения Внутри АА локализованы не только правила изменения его значения, но и управление вызовом этих правил Некоторые из АА, в зависимости от ситуации и решаемой задачи, могут выступать как в роли управляемого субъекта -активного элемента (АЭ), так и на какое-то время брать на себя роль управляющего органа - центра, или в роли мегацентра, осуществляющего руководство центрами и т д

Объектом, к которому применяется СППР является ГП или корпорация как одна из ее разновидностей Для определения указанного объекта целесообразно представить структуру ГП в виде (Рисунок 1)

Вертикальные связи отображают иерархичность подчинения управляющие компании (УК) подчиняются только центральной управляющей компании (ЦУК) а предприятия могут подчиняться только элементу выше-

стоящего уровня и только одному, который осуществляет управление этим предприятием

Рисунок 1 - Структура ГП

Обязательства по уплате НДС появляются у элементов любого из уровней иерархии представленной вертикальной структуры МН позволяет высвобождать дополнительные финансовые ресурсы для формирования дополнительного предложения финансовых ресурсов на различных уровнях иерархической структуры

Процесс исполнения спроса в финансовых ресурсах возможностями финансовых ресурсов создает систему финансовых потоков ГП

Распространение целостного подхода привело к тому, что все чаще группы предприятий строятся как сеть других более простых предприятий, действующих автономно и независимо как на внутреннем рынке породившей «головной» компании, так и во внешней по отношению к исходному предприятию среде Продолжая этот процесс можно «расщепить» предприятие до уровня отдельных независимых ресурсов, каждый из которых сам по себе может быть некоторой автономной бизнес-единицей

Варианты спроса - это потребность в финансировании агента спроса Предложение финансов - это возможность использования денежных средств агента предложения Ресурсы - оборотные и внеоборотные средства предприятия, участвующие в деятельности предприятия Ресурсы призваны обслуживать разного рода заказы Заказы и ресурсы могут быть динамически связаны между собой, образуя в определенный момент времени некоторую внутреннюю сеть согласования спроса и предложения на финансовые ресурсы внутри ГП

Таким образом, спрос и предложение на ресурсы становятся новыми базовыми элементами устройства ГП, состоящими во взаимозависимых отношениях по отношению друг к другу Единство и борьба этих противопо-

ложностей реализуется через постоянный поиск соответствия между, заданными индивидуальными критериями запросов для каждой из сторон (качество, деньги, время и т д )

Чтобы разработать математическую модель и механизмы реализации СППР, учитывающую согласование возникающих в процессе движения финансовых потоков спрос и предложение элементов ГП на финансовые ресурсы и организовать их в сеть, необходимо, прежде всего, определить главную целевую функцию ГП

Главной целевой функцией (ГЦФ) деятельности ГП является капитализация - другими словами повышение стоимости чистых активов всей ГП, при этом речь не всегда идет о повышении чистых активов всех предприятий, входящих в ГП Также целевой функцией может стать решение задачи получения максимальной прибыли в краткосрочном периоде времени, что требуется для приобретения нового вида бизнеса, инвестирования в существующий и т д Для каждой из УК и конкретного предприятий целевая функция может иметь свой особенный вид и отличаться от целевой функции всей ГП

Целевая функция деятельности ГП для рассматриваемой сетевой многоуровневой структуры рассчитывается следующим образом

На уровне ЦУК решается следующая задача - максимизировать финансовый результат деятельности ГП Будем считать, что каждый АЭ описывается функцией «затраты-результат» <р1 (х,), где х, — вложения в АЭ, <р, - прибыль, полученная от 1-го АЭ Тогда целевая функция ЦУК будет иметь следующий вид (р1 = ) -» тах, - ■- гДе X" ~ ресурсы у

ЦУК в начальный момент времени, Ххг - ресурсы, выделенные соответствующей УК, (рл (X ) - зависимость значения /-го критерия <р от вложений в у-ую УК, у=1,2, т

т

На уровне УК <рп = где (р„к{Хп,к) - значение г-го кри-

¡ы

терия от вложения в к-ое предприятие у-ой УК, ГС - постоянные затраты v-ой УК, т^- число предприятий в у-ой УК

На уровне предприятия Ц,и = ]ГЦ^Х^-ГС^, где РС„к -

1=1

постоянные затраты, <рш(Х,м) - зависимость значения 1-го критерия от вложения в /-ый АЭ, пк - число АЭ, входящих в предприятие

На уровне аЭ <р, а -/„и(г,м,г„и,Тпк1), где <рш - зависимость 1-го критерия от параметров системы, г,м - рентабельность, тпи - продолжительность бизнес-цикла

В результате подстановок получаем главную целевую функцию ГП

<Р = ->шах<Х0,Хм>0

у Л- / »=1 «-1 /=1

У ЦУК существует потребность в осуществлении финансирования целевой функции, в результате чего помимо возникшей задачи распределения собственных и заемных средств, также возникает и проблема минимизации стоимости расходов по НДС, как частной целевой функции деятельности корпорации

Решение большинства задач улучшения финансово-экономического состояния предприятий и ГП в вопросе ППР по оптимизации финансовых потоков ГП с учетом налоговой минимизации сводится далее, к двухуровневой схеме

Уровень I Решение задачи минимизации стоимости расходов по НДС с целью получения выгоды от полученных заемных средств (Задача 1)

Уровень II Уточнение многокритериальной постановки задачи улучшения конечного финансового результата (Задача 2)

В большинстве случаев требуется достижение не экстремальной, а компромиссной, многокритериальной цели (улучшение нескольких критериев в разной степени - «смешанная» задача) В случае многокритериального улучшения финансово-экономического состояния предприятия будем считать (следуя методам многокритериального принятия решений), что улучшение достигнуто, если удалось улучшить хотя бы один из заданных критериев без ухудшения остальных

При этом следует решить и общую задачу (Задача 3) минимизации срока достижения заданной компромиссной цели, то есть желаемого улучшения нескольких критериев («смешанная» стратегия)

4-2

гае 1-8 - порядковые номера этапов процесса управления

-► — последовательность выполнения этапов

~ ~ ^ — корректировка предыдущих этапов

Рисунок 2 - Схема процесса управления на конечный финансовый результат

Формирование и принятие решений происходит поэтапно С учетом этого общая схема цикла управления (рисунок 2) финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС выглядит следующим образом

Этап 1. Формулировка целей и критериев их достижения Этап 2. Анализ стратегических альтернатив и выбор стратегии достижения целей

Этап 3. Долгосрочное комплексное планирование

Этап 4. Среднесрочное планирование (план на квартал вперед)

Этап 5. Оперативное планирование

Этап 6. Еженедельный контроль фактического исполнения плана Этап 7. Корректировка комплексного плана Этап 8. Минимизация стоимости расходов по НДС Процедура носит итерационный характер Сначала (этап 1) рекомендуется поставить завышенные целевые установки (сформировать точку идеала в пространстве критериев) В процессе разработки стратегии (этап 2) уточняется первое условие реализуемости целей - оценка потенциальных возможностей ГП, которая соответствует оптимистической оценке степени достижения цели Если первоначальная желаемая целевая установка была выше потенциально возможной, то она корректируется (снижается планка, уровень притязаний) до реализуемой Следующая корректировка целевой установки производится при проработке бизнес-плана (этап 3)

Последняя корректировка целевых установок производится после анализа фактически полученных норм расходов, а также достигнутых за квартал результатов и оценки изменения потенциала ГП (данные уточняются, одни возможности могут оказаться исключенными, другие вновь включенными в документ «Оценка потенциала ГП») Аналогичны обратные связи по корректировки остальных показателей планов- долгосрочного (обратные связи 4-3, 7-3), среднесрочного (обратные связи 5-4, 7-4) и оперативного (обратная связь 7-6) По завершении седьмого этапа, полученные результаты проходят проверку на соответствие критериям минимизации расходов по НДС и вносятся дополнительные поправки к корректировкам, полученным на седьмом этапе (обратная связь 8-7) Таким образом, при оперативном планировании (формирований заданий на исполнение) используются по возможности высокие и реалистичные целевые установки и данные

СППР, учитывающая разработанные этапы процесса управления на основе технологии MAC рассматривается как система, состоящая из агентов спроса и предложения, соревнующихся или кооперирующихся между собой, в зависимости от ситуации, с целью дать возможность системе выполнить поставленную задачу

Перечисленные обстоятельства делают актуальной и практически значимой задачу разработки новых программных средств создания СППР на базе технологии MAC В будущем подобные системы могут быть использованы при принятии решений не только в управлении предприятиями, но и в задачах научных исследований, проектирования сложных технических объектов и многих других применениях

Для создания таких систем в первую очередь важной становиться задача определения характеристик, по которым необходимо провести улучшение, т е определить критерии, улучшая которые оптимизируется управление финансовыми потоками ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС

Специфика управления связана с тем, что всю информацию, которая используется на момент принятия управленческого решения можно разделить на три группы абсолютно определенная информация, абсолютно неопределенная информация и условно определенная информация, поэтому важным является максимально «определить» информацию на момент принятия решения, те снизить влияние, как абсолютно неопределенной информации, так и, в идеальном случае, относительно определенной информации

На основании сказанного можно сформулировать требования к СППР

1 Одновременная разработки нескольких вариантов управленческих решений,

2 Детализированное предоставление информации в удобной для принятия управленческих решений форме,

3 Одновременная работа с бюджетами различного уровня разной степени исполнения с целью возможности снизить время обработки и оперативного реагирования на изменения ситуации, оказывающей существенное влияние на принятие управленческих решений,

4 Работа с информацией имеющей вероятностные характеристики исполнения;

5 Оперативность обработки информации,

6 Представление консолидированной отчетности на любом уровне рассматриваемой информации

На основе проведенного анализа существующих на рынке СППР, было показано, что в них не нашли достаточного применения автоматизированные средства управления, что приводит к снижению оперативности управления изменениями и повышению возможности появления дорогостоящих ошибок Рассмотрев ряд программных продуктов, направленных на ППР управлением, был сделан вывод, что их основным недостатком является отсутствие проработанной методики управления материально-финансовыми потоками именно ГП Также в них совершенно не учитывается возможность управления стоимостью расходов по НДС

В главе 2 для разработки СППР и механизма МН введем основные понятия и структуру НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом НДС>П„ = НДС11СХ - НДСвх, где НДСисх- исходящий НДС, НДСВХ - входящий НДС Причем исходящий НДС возникает при реализации предприятием своих товаров или услуг, т е при получении дохода, а входящий НДС - при приобретении товаров или услуг, т е. когда предприятие не-

сет затраты

Так как мы рассматриваем финансовые потоки, а как следствие и отчисления НДС ГП, то общая сумма отчислений по НДС для ГП в целом составит суммарную величину сумм отчисления каждого из входящих в группу предприятий налоговых платежей

УЯЛ, > (1)

где п - количество предприятий (бизнес-единиц), входящих в группу предприятий

Так как основным критерием МН мы определили перенос выплат на как можно более поздний срок, т е отсрочку данных выплат, то в формулу 1 следует внести временную составляющую

НДС^) = ±НДСУПМ(()

Примем, что г1 - начальный момент времени, /2 - некоторый следующий момент времени Тогда мы можем записать

НДСУПЛ, (?2) = НДСШЛ (О * (1 + МСФР), (2)

где МСФР (Максимальная Стоимость Финансовых Ресурсов) - максимальная стоимость возможного использования денежных средств в исследуемом периоде в % Как уже говорилось ранее, примерами подобного альтернативного использования денежных средств являются инвестиционная деятельность, погашение текущего кредита, получение выгоды от текущей деятельности, приобретение (вложение) в банк и т д

В дальнейшем, использование в формулах величины НДС, будет означать применение именно временно зависимой величины из формулы (2), что позволит решить поставленную оптимизационную задачу МН

Для разрабатываемого механизма управления проведен анализ различных вариантов распределения финансовых ресурсов анализ механизмов внутреннего кредитования (в том числе конкурсных механизмов финансирования проектов, механизмы внутреннего кредитования для детерминированного и вероятностного случая), а именно механизма внутреннего кредитования с фиксированной ставкой и механизма совместного финансирования

Дадим формальную постановку задачи Примем, что в ГП п предприятий Каждое предприятие подает в инвестиционный комитет (или бюджетный комитет) ГП заявку на выполнение инвестиционных проектов Такая заявка (бизнес-план) содержит обоснование предлагаемого проекта, включая оценку требуемого финансирования и ожидаемого эффекта

Каждый проект характеризуется тремя основными параметрами - затраты на реализацию проекта - ,?„ доход от его реализации 4 и отчисления налога на добавленную стоимость НДСУПи Разность дохода, затрат и налога определяет эффект от реализации проекта

э, =¿,-5 -ндаР1,

а отношение эффекта к затратам называется эффективностью проекта

Э, _<1,-ндсИСХ1 1

+ НДСВХ 5, + НДС¡¡X

В независимости от того, из какого источника поступают финансовые средства на финансирование проекта, механизм расчета характеристик экономического эффекта и эффективности осуществляемого проекта остаются неизменными

Правило взятия кредита - если эффективность проекта выше процентной ставки за кредит (за тот же период времени), то кредит брать выгодно. Однако в ряде ситуаций кредит выгодно брать и в случае, если эффективность проекта ниже процентной ставки

Для того чтобы определить правило взятия кредита, рассмотрим два случая Обозначим через К величину средств, имеющихся у корпоративного центра (КЦ), а - процентную ставку за кредит Пусть к (проект) такое, что

к А+1

|>, +НДСвх)<Я<^{з,+НДСвх) 1=1 1=1

Первый случай - дк11 > а Здесь полностью работает приведенное выше правило взятия кредита и в оптимальный набор входят все проекты, эффективность которых выше процентной ставки

Второй случай - < а В этом случае необходимо сравнить два варианта В первом варианте кредит не берется Во втором варианте кредит берется В этом случае в оптимальгый набор входят первые (к+1) проектов Суммарный эффект с учетом выплаты процентов за кредит составит к* 1 к=\

+ НДСт) - Я). Сравнивая суммарные эффекты от двух рас-

,.1 1=1

смотренных вариантов, принимаем окончательное решение о целесообразности взятия кредита

Применение конкурсных механизмов целесообразно в случае, когда кредит по тем или иным причинам не берется ЦУК определяет оптимальный набор проектов ()0 решая задачу шах^](й?; -5, - НДСУПМ ) при ограничении

~ 1еО

X (л+ндсвх )< я

КО

Такой конкурс называется прямым, поскольку победители конкурса определяются в результате непосредственного (прямого) решения задача на максимум с суммарного эффекта

Обозначим суммарный эффект в оптимальном решении этой задачи через Эт(г) Обозначим далее через Б*(г) множество оценок затрат на проект, сообщаемых подразделениями в равновесном решении соответствующей конкурсной игры (в качестве равновесного решения возьмем точку Нэша), а Э*(г) - суммарный эффект в этом решении Очевидно, что Эт(г)>Э*(г)

Отношение (3) определяет эффективность конкурсного механизма

Для повышения эффективности конкурсного механизма целесообразно ввести механизм внутреннего кредитования Обозначим через р ставку внутреннего кредита В этом случае целевая функция подразделения составит (Рг 7 (А - г, - НДС'УПЛ ) - (1 + С)((5, + НДСВХ )-(2,+ НДС'ВХ)) - р{з, + НДСт )

Если теперь взять нормативы у и Р так, чтобы выполнялось условие то с ростом оценки затрат + НДСвх) целевая функция подразделения будет уменьшаться Поэтому в этом случае оптимальная стратегия подразделения состоит в сообщении достоверной оценки по каждому проекту, тогда и НДСВХ - будет иметь одинаковый размер

Рассмотрим теперь ситуацию, когда берется внешний кредит Конкурсные механизмы в данном случае не работают Проведем исследование различных вариантов организации внутреннего кредитования

1 вариант Центр устанавливает ставку внутреннего кредита на таком уровне, чтобы проценты за внутренний кредит были равны процентам за внешний (что бы отдать проценты за внешний кредит)

Запишем целевую функцию подразделения, обозначая долю подразделения через у

- ЯДС„ГЫ) - р(з, + НДСВХ )+(1+С)((Л + НДСМ1) - (2, + НДС'ВХ))

Чтобы исключить тенденцию завышения затрат в данном случае необходимо, что бы выполнялось неравенство у(I + [3)> 1+С

2 вариант Центр устанавливает ставку внутреннего кредита так, чтобы обеспечить выплату процентов за внешний кредит и иметь некоторый фиксированный доход А на единицу собственных средств Остающийся эффект, равный фиксированному доходу А, передается в пользу предприятий

Целевая функция предприятий в этом случае примет вид:

<р,=йг*г ЩС„ПЛ -р (5, + НДСт) +(1+сш, + ндсю)-{х, + ндс8Х) )=

= (а?, - НДС,„.Х ) -(1+С) (г, + НДС'ВХ:) -А.У, + НДСВХ ) +С(5, + НДСт )

В данном варианте ситуация более благоприятная, поскольку для исключения тенденции завышения затрат достаточно обеспечить величину коэффициента р>с.

3 вариант В этом варианте центр применяет двухступенчатую ставку кредита А именно, кредитные ресурсы даются предприятиям по ставке внешнего кредита а, а собственные ресурсы - по ставке внутреннего кредита Р (не ниже депозитной ставки)

В этом случае целевая функция предприятия (его чистый доход от г-го проекта) имеет следующий вид

(,о,=йгЬгНДС%П1 -аЛ(я +НДСВХ )-Р(1-Л)(51+НДСв,)+(1+С)((з,+НДСвх )-

-+ щсвх );=(</, -ндсис,)-г/+с; (г, + ндс'вх) -аЯ{$, + ндсвх)-ро-л)

(51+НДСвх)+С(8,+НДСвх) Рассмотрим обобщение полученных результатов на более реальную ситуацию, когда затраты (х + НДСвк (х)) на проект являются случайной величиной с заданной функцией распределения Р(х)+НДС(х)

Окончательное выражение для ожидаемой прибыли предприятия

П=(С-а) ]р(х)<1х +(1+а-/3-Г)(8+^НДСвх )-(1+а)т+у(Д-^НДСис,, ),

о '=1 '=1

Безусловно привлекательным является вариант С<а, когда у предприятия существует устойчивая и предсказуемая со стороны ЦУК стратегия Однако этот вариант требует довольно жесткой политики в инвестиционной сфере При этом требуется точная настройка всех параметров механизмов (% ¡5 и а) с тем, чтобы обеспечить требуемую надежность реализации проектов (требуемый уровень риска ц)

Остается еще вариант достаточно мягкой схемы корпоративных отношений, когда предприятия могут брать внешний кредит, однако предпочитают внутренний кредит, поскольку ставка внутреннего кредита р меньше чем ставка внешнего кредита а

В основе механизма внутреннего кредитования с гибкими ставками лежит следующая классическая модель Как известно, оптимальное решение удовлетворяет условиям

Лср,(х„8„ НДСисх )/ек,~1+/3,1=1,2, ,п (4)

Из условия (4) получаем -¡-ДБ,), 1=1,2, ,п - где - функция, об-

ратная (р,

Примем ¡5 в качестве ставки внутреннего кредита Тогда целевую функцию ¿-го предприятия можно записать в виде г[5)х,

Идея совместного финансирования заключается в том, что ЦУК выделяет только часть ресурсов, требуемых для реализации проекта, а остальную часть выделяет само предприятие, подавшее заявку на проект.

Возможны различные варианты взаимодействия ЦУК и предприятий При достаточно жесткой схеме взаимодействия ЦУК может потребовать перечисления недостающей суммы НДСВХ )-хг(1-Х)(з,+ НДСвх ) в централизованный фонд, как гарантия того, что предприятие имеет необходимые средства При этом после реализации проекта ЦУК получает долю эффекта (прибыли) в размере НДСу7п)

Рассмотрим еще один механизм совместного финансирования, соответствующий более мягкой схеме взаимоотношений ЦУК и предприятий Примем, что ЦУК определяет ожидаемый эффект от реализации проекта Ожидаемая прибыль предприятия в этом случае составит

П,=т- НДСисх )-(И,+ НДС'ВХ )+(1-у+Х)(з,+ НДСвх ) Ожидаемый доход ЦУК составит

(1-у)((Д- XНДСис> )-(п-1)(К+ 2 НДС'^ )/п(у+[3-1))

М 1=1

Оптимальная величина параметра у

утт=2-р+[(р(п-Г)(К+ XНДС'8Х )/п(Д-±НДСю )]У2

1=1 1=1

В случае жесткой схемы корпоративных отношений целесообразно применять механизмы внутреннего кредитования с фиксированной ставкой Д когда у предприятий существует устойчивая стратегия В случае мягкой схемы целесообразны механизмы совместного финансирования

В главе 3 концептуально СППР управления движением финансовых потоков группы предприятия с учетом МН представляется в виде множества взаимодействующих между собой агентов, представляющих собой системы обработки информации, расположенные на территориально распределенных предприятиях, входящих в ГП или имеющих организационную структуру ГП

Можно выделить следующие типы агентов агенты управления проектами, агенты идентификации и аутентификации, ответственные за определение источников информации и подтверждении ее подлинности, агенты принятия решений для управления финансовыми потоками на конечный финансовый результат ГП; агенты обучения, мета-агенты, которые управляют процессами согласования между всеми агентами системы, обеспечивают координацию поведения агентов и их кооперацию при решении задач ППР управления финансовыми ресурсами, агенты восприятия, предназначенные для анализа обрабатываемых в системе сообщений, агенты защиты и другие

Ранее задача структурного синтеза исследовалась в рамках модели, в которой предпочтения агентов описывались «абстрактными» целевыми функциями, а структуре соответствовало разделение агентов на множества, упорядоченные в соответствии с последовательностью выбора стратегий

Значительный интерес представляет рассмотрение механизмов управления в сетевых структурах, под которыми будем понимать задачи синтеза структур совместно с механизмами управления из определенного класса 1. Модель внутренних цен

Пусть имеются п агентов со следующими целевыми функциями /,(Л,у„г,(НДС,))= Ау,-с, (у„г,(НДС,)), 1е1 где Л - внутрифирменная цена единицы продукции, выпускаемой агентами, у, - объем производства г-го агента, НДС, - налог на добавленную стоимость, г, - эффективность деятельности агента, то есть параметр его функции затрат с,(у, ги (НДС,)), / е!

Выберем для простоты <р(1)~С и рассмотрим задачу синтеза оптимальной сетевой структуры, в которой агент, назначенный центром, обязан обеспечить реализацию заказа, и выбирает оптимальную (с его точки зрения) цену (так называемую внутрифирменную цену), являющуюся единой для него и

для его подчиненных Центр в этом случае является посредником, а вышрыш каждого участника системы (агентов, представляющих АЭ, и центра) определяется разностью между внутрифирменной стоимостью произведенной им продукции и его затратами Обозначим /,к() - целевую функцию г-го агента при назначении центром к-то агента, К4= у,, ЯА=

1=к I Фк

Целевая функция центра /к(уь >~к(НДС,.Д =Я!ук-ск(ук, гк(НДС,Д, а целевые функции агентов /,к(у,) ^-Лугс/у,,г/НДСД

Оптимальная с точки зрения центра (то есть максимизирующая его целевую функцию) цена равна

Хк=Ш{/(Н+П(НДС^)Н, Будем рассматривать в качестве критерия эффективности суммарное значение целевых функций всех п агентов системы Тогда решением задачи синтеза оптимальной веерной структуры будет назначение центром агента, имеющего максимальную эффективность (содержательные интерпретации очевидны)

2 Модель мультиагентной системы

Особый интерес представляют для нас модели, исследующие взаимодействие автономных агентов, преследующих собственные цели и имеющих определенные представления о поведении других агентов

Рассмотрим модель размещения производственного заказа на п предприятиях Пусть (гч+ НДСвх ) - удельные переменные издержки г-го предприятия по производству у-го вида продукции, где НДСж - величина входящего НДС, учитывающая функцию минимизации, с,0 - постоянные издержки /-го предприятия, уч - объем выпуска у-го продукта на г-ом предприятии, х, -суммарное количество продукции у-го вида, требуемое в заказе, х, - заказ выпускау-го продукта г-му предприятию, Яу - цена установленная заказчиком (центром) на единицу продукции у-го вида

Условие безубыточности запишем в виде (Л ~ (г„ + НДСК> ).г , > с, , I е I Задача центра заключается в нахождении цен {Л,} и заказов {хч} мини-

т

мизирующих '^¡ЛJxJ и Х*/] ~\т и является стандартной задачей

ге/

математического программирования

Просуммируем условия безубыточности по всем предприятиям

т _ т

Х^Л - X (X + НДС в\)хц +с,°]) В левой части неравенства стоит целе-

¡А

вая функция центра, в правой - суммарные затраты агентов

Рассмотренная модель описывает, фактически, задачу внутрифирменного управления (требование учета центром безубыточности агентов) в условиях полной информированности Предположим, что постоянные издержки

агентом могут быть отнесены к конкретным производимым продуктам, а переменные издержки описываются квадратичной функцией затрат типа Кобба-Дугласа, то есть функции затрат имеют вид с,/у,J=су°ту,,2/2(гц+ НДСех ),

iel,j=\,m

Тогда в предположении, что агенты самостоятельно выбирают объемы выпуска при заданных внешних ценах, можно вычислить минимальные цены, обеспечивающие безубыточность производства каждого агента по каждому виду продукции и соответствующие точки безубыточности

Ьц=(2с1}°/(г0+НДСВХв))1/2

Уу~(2су0(гу+ НДСЖ^))Ш

Следовательно, при цене А, z-ый агент будет производить продукцию в объеме y,J='-(r,!+ НДСВХ )Xj только если Задача центра при этом может быть записана в виде

^'IjXj -»min

j=i

^^(гч+НДСт )1{А! >L)

где / - функция-индикатор неотрицательности своего аргумента Разработанные варианты взаимодействия агентов и вычисления равновесия их совместного действия, могут быть представлены в виде продукта и использоваться для наделения функциями агентов, отвечающих за решение соответствующей задачи при построении системы ППР на базе MAC

Основой системы, осуществляющей согласование различных финансовых потоков, определяющих такие показатели как спрос и предложение, является команда агентов Агенты содержатся в Базе Агентов, ожидая приписки к определенному потоку, описывающему, например, заказ на ресурс или спрос Каждый агент знаком со своим предназначением и способен планировать собственное поведение с целью достижения его выполнения

Принципиально всю схему этой системы для интеллектуального управления финансовыми потоками можно разделить на ряд модулей (подсистем), каждому из которых принадлежит определенный набор агентов, выполняющих конкретные функции, взаимодействующих между собой Это модуль управления процессами обработки информации (динамическая экспертная система), модуль моделирования, модуль программных средств, позволяющих расширить возможности системы по управлению корпоративными финансами, а также модули руководителя финансовой службы, эксперта-оператора или системного аналитика, внешней среды и управляемого объекта В отдельный модуль группируются все базы данных и знаний системы с обеспечением свободного к ним доступа любой подсистемы, модуля или агента

Упрощенная схема СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом МН представлена на рисунке 3

Рисунок 3 - Схема СППР управления финансовыми потоками ГП

СППР отвечает всем приведенным требованиям и реализует разработанные механизмы, модели и методы, позволяя получать достоверную оперативную информацию, необходимую для выработки управляющих воздействий для управления движением финансовых потоков ГП, учитывающих налоговую оптимизацию в виде МН

В главе 4 показано, что СППР для решения задачи управления финансовыми потоками ГП с учетом МН имеет возможность широкого практического применения на двух группах видов предприятий и организаций

1 Группа 1 Предприятия развитые территориально (организации, компании, имеющие сложную распределенную структуру)

2 Группа 2 группы предприятий, которые имеют в своих активах ряд предприятий и имеют проблемы с управлением в силу разных управленческих стандартов и отсутствием эффективной системы распределения полномочий и ответственности, в сфере управления корпоративными финансовыми потоками.

Для планирования и анализа финансовой деятельности внутри холдинга был создан модуль «Мониторинг финансовых потоков внутри Холдинга +» Он предназначен для учета и анализа сырьевых, товарных, денежных и вексельных форм взаиморасчета между предприятиями Холдинга Учет ведется по двум видам денежный и вексельный

Для разработки клиентской части программного комплекса применялся язык программирования MS Visual Basic 60 с использованием элементов управления сторонних разработчиков (ЭУСР), позволяющих использовать дружественный пользователю интерфейс и предоставляющий возможность интерпретировать уже полученный с БД данные в практически любой удобной пользователю форме

Структура программного комплекса представлена на рисунке 4

Клиентская часть

Блок формирования

запросов (MS Visual Basic 6 0)

Блок представления данных (ЭУСР)

MS Visual Basic 6 0 н ЭУСР

Запросы

Г50-100кБ1

Серверная часть

Блок обработки

запросов (transact-SQL)

Бток временных таблиц

Агентный блок

Данные

MS SQL 2003

Рисунок 4 — Структура программного комплекса

Схема работы разработанной системы в целом такова Предприятия представляют руководству ГП свои требования и запросы по реализации некоторых бизнес-проектов Эксперт через свой АРМ вносит данные в систему в блок обрабоаки информации и управления процессами

Блок обработки информации и управления процессами обращается к базам данных, знаний и прецедентов, где происходит определение текущей ситуации и ее сравнение с уже имеющимися сходными процессами Далее экспертная система обращается к модулю моделирования В нем по разработанным математическим моделям на основе механизмов распределения финансовых средств происходит расчет по проектам, данные по которым были внесены для проведения анализа

В тоже время на основании проведенного в модуле управления финансовыми потоками анализа, в ходе которого проведена процедура МН, определяются высвободившиеся в результате этого суммы, которые используются для увеличения инвестиционного фонда развития ГП и осуществления бизнес-проектов Полученные данные вводятся в систему через АРМ эксперта

В экспертной системе на базе комплекса полученной информации происходит выработка комплекса возможных оптимальных решений по управлению распределением финансовых ресурсов между предприятий и их бизнес-проектами, а также определяются источники и объемы финансирования (внутренние и внешние кредиторы) После того как эти возможные решения

сопоставляются с реальными объектами управления, происходит формирование программы действий выхода из ситуации, которая требует принятия решения.

Информация об объектах управления, результаты моделирования, выработанные решения и программа решения проблем через интерфейс может быть представлена на АРМ эксперта для внесения дополнительных данных, корректировок и т д, на АРМ руководителя для его ознакомления с полученными данными и принятия управляющих решений, направленных на достижение поставленных перед ГП целей

После реализации на практике СППР, разработанной в работе, примененной для создания автоматизированной информационной системы, ЛПР, руководящее звено, или в данном случае руководитель финансового отдела или финансовый директор, получил возможность своевременно и взвешенно проводить анализ текущей деятельности предприятий, вести оперативный учет движения финансовых потоков, учитывающих налогообложение в виде НДС С учетом получаемых в системе данных и на основе проведения анализа это позволяет строить прогнозы и планы текущего управления финансовой деятельности ГП, а также позволяет формировать планы дальнейшего стратегического развития ГП и совершенствовать методики реформирования поэтапного повышения финансовых результатов деятельности предприятий

Опыт внедрения результатов работы в ОАО «Самарский жиркомбинат» имеет обширное описание Полученные автором решения управления финансовыми потоками позволили провести комплекс мер по общему «оздоровлению» предприятия по аналитическому показателю «стоимость расходов по НДС». После внедрения данного программного комплекса и проведенных мер экономический эффект от внедрения составил около 1,6 млн руб за 2006 год, что позволяет предприятию значительно повысить финансирование собственных инвестиционных проектов

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ, ПО ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЕ

1 Эффективность деятельности современного предприятия, входящего в ГП, возможна только при наличии единой корпоративной системы, объединяющей управление финансами, персоналом, снабжением, налогами и процесс управления производством

2 Впервые предложены и разработаны критерии оценки эффективности применения методов МН на основе разработанной модели и алгоритмов управления финансовыми потоками группы предприятий при формировании оптимального распределения собственных и заемных средств

3 Разработаны целевые функции каждого из элементов структуры ГП и их обобщение в виде главной целевой функции деятельности ГП, критерии эффективного управления ГП с учетом МН, принципы построения СППР,

обеспечивающих оперативное определение и согласование спроса и предложения на финансовые ресурсы при принятии решений, математические модели движения финансовых потоков внутри иерархической вертикально организованной структуры ГП с учетом МН

4 Проанализированы и синтезированы конкурсные механизмы финансирования проектов ГП с учетом МН за счет перераспределения финансовых ресурсов с привлечением заемных средств, как от внутренних кредиторов, так и от сторонних финансовых институтов

5 Предложены и конструктивно проработаны базовая архитектура СППР для построения сетей согласования спроса и предложения; СППР управления финансовыми потоками с учетом МН, обеспечивающая эффективную поддержку принятия управленческих решений, направленных на улучшение финансового результата ГП, методология внедрения СППР в группах предприятий,

6 Для решения одной из основных проблем отсутствия или недостаточного развития системы налоговой оптимизации использовалась система поддержки принятия решений на основе технологии мультиагентных систем, что позволило эффективно решить задачу оперативного управления финансовыми потоками ГП с учетом МН

7 Разработанные теоретические положения и новые технические решения опробованы экспериментально. Экспериментальные исследования проводились на экспериментальной базе Самарского государственного технического университета Программная реализация в виде автоматизированной информационной СППР и в частности модуля управления финансовыми потоками холдинга апробирована и испытана на предприятии ОАО «Самарский жиркомбинат» в рамках действующего производства Она успешно используются финансовыми службами и руководством финансовых подразделений предприятия Результаты внедрения и апробации анализировались и сопоставлялись с данными, имевшимися до внедрения разработанной автором работы системы. На настоящий момент СППР внедряется на уровне группы компаний, включающей в себя ОАО «Самарский жиркомбинат»

СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1 Файнберг ДВ Проектирование открытой мультиагентной системы формирования финансовых потоков предприятия // Вестник Самарского государственного технического университета Серия технические науки -2006 -№41 -С 199-201

2 Вейс А А, Ангельцев А А , Файнберг Д В Модель целевых функций группы предприятий // Математическое моделирование и краевые задачи Тез докл Четвертой Всерос науч конференции с международным участием Ч 4 Информационные технологии в математическом моде-

лировании - Самара СамГТУ, 2007 - С 19-22

3 Вейс А А., Файнберг Д В , Ангельцев А А Модель системы согласования спроса и предложения на финансовые ресурсы группы предприятий // Математическое моделирование и краевые задачи Тез докл Четвертой Всерос науч конференции с международным участием 4 4 Информационные технологии в математическом моделировании - Самара СамГТУ,2007 -С 22-25

4 Файнберг Д В Практическое использование моделей и методов управления корпоративными финансовыми потоками // Информационные технологии моделирования и управления, 2006, 9(34) - С 1117-1121

5 Файнберг Д В Механизмы управления в сетевых структурах // Деп В ВИНИТИ 21 06 06 №827-В2006

6 Файнберг Д В , Куликовский К Л Построение модели мультиагентной системы // Деп В ВИНИТИ 21 06 06 №828-В2006

7. Файнберг Д В Механизмы внутреннего кредитования проектов внутри корпорации с учетом НДС // Деп В ВИНИТИ 21 06 06 №829-В2006

8 Файнберг Д В , Куликовский К JL, Вейс Ю В Построение корпоративной системы инновационного развития // Труды поволжского регионального научно-технического центра Метрологической академии РФ Тематический сборник научных трудов Выпуск 16. Том 2 - Самара,

2005 -С 4-17

9 Файнберг Д В , Куликовский К Л, Вейс Ю В Технология реструктуризации предприятия с целью создания корпорации // Труды поволжского регионального научно-технического центра Метрологической академии РФ Тематический сборник научных трудов Выпуск 16 Том 2 - Самара, 2005 -С 17-27

10 Файнберг Д В Особенности систем управления группой предприятий // Труды поволжского регионального научно-технического центра Метрологической академии РФ Тематический сборник научных трудов Выпуск 16 Том 2 - Самара, 2005 - С 27-36

11 Файнберг Д В., Вейс А А Особенности использования ОМАС ППР распределения финансовых ресурсов предприятия // Труды поволжского регионального научно-технического центра Метрологической академии РФ Тематический сборник научных трудов Выпуск 18 - Самара,

2006 -С 123-142

12 Файнберг ДВ , Жуков ИЕ, Жиров В Г Разработка информационной системы формирования ценовой политики предприятия // Сборник студенческих научных работ, отмеченных наградами на конкурсах Выпуск 5 КубГТУ - Краснодар 2004 -С 57-59

Автореферат отпечатан с разрешения диссертационного совета Д212 217.03 ГОУВПО «Самарский государственный технический университет» (протокол № 11 от «3» сентября 2007 года)

Заказ №622, Тираж 100 экз Отпечатано на ризографе Самарский государственный технический университет Отдел типографии и оперативной печати 443100, г. Самара, ул Молодогвардейская 244

Введение

1. Анализ структур финансовых потоков группы предприятий 16 1.1. Объект и задачи управления

1.2 Сеть согласования спроса и предложения на финансовые ресурсы

1.3 Целевые функции элементов структуры группы предприятий

1.4 Этапы достижения целевой функции деятельности группы предпри- 32 ятий

1.5 Критерии управления финансовыми потоками

1.6 Недостатки существующих СППР управления предприятиями 50 Выводы по главе

2. Конкурсные механизмы распределения финансовых ресурсов с учетом 56 минимизации стоимости расходов по НДС

2.1 Механизмы расчета и начисления НДС

2.2 Механизмы внутреннего кредитования с учетом НДС

2.2.1. Конкурсные механизмы финансирования проектов

2.2.2. Механизм внутреннего кредитования

2.2.3. Вероятностный случай

2.3 Внутренний кредит и механизмы комбинированного финансирования 70 Выводы по главе 76 3 Разработка СППР управления финансовыми потоками группы предприятий с учетом минимизации стоимости расходов по НДС

3.1 Архитектура базовых агентов объекта управления

3.2 Математическая модель движения финансовых потоков в сетевых 89 структурах с учетом минимизации стоимости расходов по НДС

3.2.1. Модель внутренних цен

3.2.2. Модель мультиагентной системы

3.3 СППР управления финансовыми потоками группы предприятий 97 Выводы по главе

4. Практическое использование моделей и методов ППР управления фи- 105 нансовыми потоками ГП

4.1 Область применения разработанной СППР

4.2 Техническая реализация СППР

4.3 Экономический эффект внедрения разработанной СППР на ОАО 116 «Самарский жиркомбинат»

Выводы по главе

В современных рыночных условиях развития экономики в России оперативное управление предприятием требует новых подходов: на первый план выходят экономические, рыночные критерии эффективности, повышаются требования к гибкости. Научно-технический прогресс и динамика внешней среды заставляют современные предприятия превращаться во всё более сложные системы, для которых необходимы новые методы обеспечения управляемости.

Возможности конкурентоспособного развития большинства российских промышленных предприятий связаны, в частности, со следующими проблемами: большинство предприятий находятся в зоне банкротства, нестабильны, имеют низкую инвестиционную привлекательность; существует возможность вытеснения отечественных товаров импортными в связи с низким темпом создания и вывода на рынок новой конкурентоспособной отечественной продукции; имеется высокий износ оборудования, который может в ближайшие 3-4 года привести к потере конкурентоспособности.

Анализ показывает, что российские предприятия располагают значительным инвестиционным потенциалом и для решения указанных проблем достаточно повышения за 1,5-2 года финансовых результатов (выручки, прибыли и т.д.) предприятия в полтора-два раза. Таким образом, возникает задача существенного улучшения финансовых результатов российских предприятий [4].

Для решения такой задачи часто проводят капитализацию финансов, связанную с объединением предприятий, как в технологические цепочки, так и просто по факту единого собственника (группы собственников). В связи с этим возникает проблема поддержки принятия решений, связанных с управлением финансовыми потоками, а именно, построение единой системы поддержки принятия управленческих решений финансовыми потоками группы предприятий. Оптимизация налогообложения также является одной из самых важных задач для финансовой деятельности предприятия, но в контексте группы предприятий (ГП) важнейшим является налог на добавленную стоимость (НДС), в связи с тем, что ГП в общем случае включает в себя передачу как финансовых, так и материальных ресурсов между предприятиями входящими в группу, в результате чего возникают обязательства по уплате данного налога. Финансовый поток -это процесс удовлетворения спроса в финансовых ресурсах путем реализации возможности распределения имеющихся финансовых ресурсов. Таким образом, в данной работе наряду с движением финансовых потоков мы рассматриваем поток налоговых отчислений, и в частности проблему учета и минимизации НДС в финансовой деятельности ГП [6,7].

Управлять крупнейшими из образовавшихся за последние годы ГП сложно сразу по пяти причинам: во-первых - из-за масштаба финансовых потоков; во-вторых - ввиду разнородности объектов управления; в-третьих - в силу того, что эти объекты не связаны между собой; в-четвертых - отсутствует централизованный механизм финансирования такой группы, а значительная часть этих объектов сохраняет менталитет получения дешевых государственных денег; наконец, внутри группы не существует единых стандартов управления и управляющий персонал в силу своей квалификации не готов к их появлению [15,16].

Одной из основных проблем, возникающих во время достижения поставленных финансово-экономических целей, является отсутствие или недостаточное развитие системы налоговой оптимизации. Это оказывает негативное влияние на общую систему развития и требует специальных мер для улучшения ситуации [31,43].

Для того чтобы решать проблему налоговой оптимизации необходимо ввести понятие налогообложения. Под налогом понимается обязательный невозвратный денежный платеж, взимаемый за счет средств налогоплательщика, для финансирования деятельности государства. Собранные налоги поступают в бюджеты различных уровней - федеральный, региональный, местный, а также во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования). Мобилизованные, таким образом, в распоряжение государства средства направляются на создание материальной базы для функционирования государства. Средства, поступившие во внебюджетные фонды, идут на выплату пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и т.д.

Конкретные способы уменьшения налогов, представляют собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации. Они достаточно многочисленны и основываются на многих факторах в зависимости от того, о каком налоге идет речь. Однако принципиально все способы можно подразделить на две самостоятельные категории. По словам английского историка и теоретика по вопросам налогообложения Сирила Норткота Паркин-сона: "Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом".

Главное же отличие между законным и незаконным видами налоговой минимизации - нарушает или не нарушает налогоплательщик нормы Закона в его стремлении, так или иначе, снизить размер налоговых платежей. В связи с этим можно выделить: незаконное уклонение от уплаты налогов и легальное снижение налоговых выплат, или еще иначе - правомерное уменьшение налогов. Схематически эти способы можно представить в виде схемы (рисунок В.1).

В категорию Законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. По сути, это не уклонение от уплаты налогов, так как от уплаты, как таковой, налогоплательщик не уклоняется, а оптимизация налогов. Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплателыцика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Иначе говоря, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, • без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. Одной из основных целей оптимизации налогов является максимально возможное уменьшение суммарных выплат по налогам. Иначе, действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют минимизацией налогов.

Рисунок В.1 - Уменьшение налоговых платежей

В качестве налога, к которому применяются вышеуказанные меры минимизации, в работе рассматривается НДС и автор анализирует его с целью минимизации в рамках ГП.

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса. Налогом на добавленную стоимость облагаются:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории России;

• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

• импорт товаров (работ, услуг);

• экспорт товаров (работ, услуг).

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения налоговой базы на соответствующую ей ставку налога. Существует три ставки налога: 0, 10 и 18% (ст. 164 НК РФ). В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается так: Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет - Сумма налоговых вычетов = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета).

Расходы по НДС, которые несет предприятие - есть упущенная возможность использования денежных средств с целью получения дополнительного дохода вследствие уплаты НДС в начале исследуемого периода по сравнению с уплатой в конце периода. Другими словами при возникновении отсрочки платежа, возникает возможность использования высвобожденных денежных средств в течение исследуемого периода. Стоимостью расходов по НДС является величина расходов по НДС. Следовательно, минимизация стоимости расходов есть обратная величина от максимизации возможности альтернативного использования денежных средств. Примерами такого использования являются: погашение текущего кредита, получение выгоды от текущей деятельности, приобретение (вложение) в банк и т.д.

Таким образом, задача минимизации стоимости расходов по НДС является актуальной и имеет важный экономический смысл в процессе управления финансовыми потоками ГП.

Один из новых подходов к управлению предприятиями связан с построением сетевых организаций, подразделения которых рассматриваются как автономные предприятия. В отличие от традиционных предприятий, сетевая организация по своему устройству является открытой, т.к. входящие в ее состав пред-% приятия могут напрямую взаимодействовать с другими организациями, которые также могут интегрироваться в ее структуру или наоборот выходить из нее в зависимости от ситуации на рынке. Как следствие в таких организациях ужесточаются требования по согласованности, гибкости и оперативности принятия решений по ряду вопросов [29,79].

Для таких организаций, обладающих распределенным сетевым характером, высокой динамикой изменений и априорной неопределенностью условий функционирования, традиционные программные системы ППР по управлению ресурсами предприятий, разработанные такими компаниями как: SAP, BAAN, Navision и др. оказываются недостаточно эффективными. Их ключевой проблемой становится отсутствие средств своевременного определения новых спросов и соответствующих предложений в среде, позволяющей оперативно принимать эффективные управленческие решения по изменению и модернизации производственных, кадровых, финансовых и других ресурсов [8,18,20,37,76].

Чем выше неопределенность, чем более распределенный характер имеют процессы принятия решения и чем чаще происходят незапланированные события - тем ниже эффективность существующих схем и методов, способных справляться с этими неопределенностями, принимать решения и автоматически перестраиваться под возникающие изменения. Также необходимо отметить, что любая модификация схем принятия решения в традиционных системах представляет собой сложный и трудоемкий процесс и требует высокой квалификации исполнителей, что делает разработку и эксплуатацию таких систем крайне дорогостоящими.

Основой управления является принятие решения. Решение связывает воедино цель, ресурсы, необходимые для ее достижения и организационные действия. От того, каково качество этого решения, насколько верно оно соответствует обстановке, зависит его эффективность. Современным средством подго-щ товки решения являются системы поддержки принятия решений (СППР). Методы и средства поддержки принятия решения нацелены на то, чтобы сделать интуицию руководителя просвещенной и обоснованной. Это меняет многое и, главное, исключает грубые ошибки. Эти методы позволяют подготовить всю необходимую информацию для принятия решения (включая экспертные оценки), чтобы помочь руководителю максимально точно разобраться в ситуации и сделать наиболее обоснованный выбор.

Новый подход к решению задачи оперативной обработки информации в процессах принятия решений связывается с применением мультиагентных технологий, получивших интенсивное развитие в последние 15 лет, на стыке методов искусственного интеллекта, объектно-ориентированного программирования, параллельных вычислений и телекоммуникаций.

В основе этих технологий лежит понятие «агента», программного объекта, способного воспринимать ситуацию, принимать решения и взаимодействовать с себе подобными. Эти возможности отличают мультиагентные системы (MAC) от существующих жестко организованных систем, обеспечивая им такое принципиально важное свойство как способность к самоорганизации. При этом агенты могут действовать от имени и по поручению лиц, принимающих решения и на их основе вести переговоры, находить варианты решений и согласовывать их друг с другом. Уже сегодня агентно-ориентированный подход находит широкое применение в таких областях как распределенное решение сложных задач (и эффективное решение распределенных задач), совмещенное проектирование изделий, реинжиниринг бизнеса и построение виртуальных предприятий, имитационное моделирование интегрированных производственных систем и электронная торговля, организация работы коллективов роботов и распределенная (совмещенная) разработка компьютерных программ [62].

В работе в качестве средства для создания СППР используются технологии мультиагентных систем, предлагается модель сети согласования спроса и 5 предложения на финансовые ресурсы. Эта модель основывается на так называемом холистическом подходе, в рамках которого предприятие или ГП декомпозируется до уровня отдельных автономных физических сущностей (инвестиционный проект, финансовый поток, кредитная линия и т.д.), каждая их которых получает своих агентов. Эти агенты, функционирующие как отдельные автономные элементы на виртуальном рынке ГП, способны взаимодействовать между собой, определяя необходимые спрос и предложение, и устанавливая временные связи для обеспечения бронирования финансовых ресурсов под заказы. Две эти сущности (агенты спроса и предложения) ведут себя как две противоположности, временно связывающиеся в относительно устойчивые комбинации или распадающиеся на составные части, объединяющиеся с другими компонентами на более выгодных условиях. В процессе их согласования и взаимодействия вырабатываются решения по оптимальному распределению имеющихся ресурсов с учетом проводимой налоговой политики в области оптимизации налогов и в частности НДС [32].

Разработка и проектирование СППР с использованием технологии MAC базируется на реализации моделей построения коммуникативных связей между агентами спроса и предложения на ресурс. Основываясь на этих связях и моделях, формируется согласованное решение. Проблема состоит в том, что указанные модели функционируют только в условиях определенности, когда все участники взаимодействия являются постоянными, и нет необходимости в изменении принятых ранее решений при формировании новых спроса и предложения, что является характерным для рассматриваемых открытых систем. В ряде случаев для принятия решений в рассматриваемых системах могут использоваться и классические методы в таких случаях если ситуация является хорошо определенной, имеется адекватная математическая модель рассматриваемых процессов и у системы достаточно времени на получение строгого решения [25,28,59]. Таким образом, предлагаемый автором подход открывает возможности $ для построения широкого класса качественно новых систем ППР, обладающих способностью к самоорганизации, универсальностью для различных применений, технологичностью построения, оперативностью, гибкостью и эффективностью, а также индивидуальным подходом к каждому пользователю. Эти системы могут быть использованы как в различных задачах управления предприятиями, так и для проектирования сложных технических объектов, проведения научных исследований и обучения, реализации разных программ, в том числе и социальных, и в других областях, требующих коллективного взаимодействия специалистов и согласованного принятия решений [35].

В связи с вышеизложенным, следует считать, что использование СППР на ч базе технологии MAC позволяет наиболее эффективно решать как задачу управления финансовыми потоками ГП, и задачу минимизации стоимости расходов по НДС, которая является неотъемлемой частью системы ППР, так и совместную задачу управления финансами ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС.

Целью работы является проектирование, разработка и внедрение СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом решения задачи минимизации стоимости расходов по НДС.

Для достижения поставленной цели в работе поставлены и решены следующие задачи: Разработаны:

1. главная целевая функция деятельности ГП и на ее основе целевые функции каждого из элементов структуры ГП;

2. критерии эффективного управления ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС;

3. принципы построения СППР, обеспечивающие оперативное определение и согласование спроса и предложения на финансовые ресурсы при принятии решений;

4. математические модели движения финансовых потоков внутри иерархической вертикально организованной структуры ГП с учетом механизма минимизации стоимости расходов по НДС;

5. конкурсные механизмы финансирования проектов ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС за счет перераспределения финансовых ресурсов с привлечением заемных средств, как от внутренних кредиторов, так и от сторонних финансовых институтов;

6. базовая архитектура СППР для построения сетей согласования спроса и предложения;

7. СППР управления финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, обеспечивающая эффективную поддержку принятия управленческих решений, направленных на существенное улучшение финансового результата ГП;

8. методология внедрения СППР в группах предприятий; Осуществлена экспериментальная проверка разработанной СППР на российских предприятиях и корпорациях.

В качестве основных методов исследования были использованы системный анализ, математическое моделирование, то есть разработка и исследование математических моделей управления корпоративными финансовыми потоками и налоговой минимизации, алгебра и логика, методы имитационного моделирования, теории активных систем и исследования операций.

Теоретические и прикладные работы автора связаны с решением именно этих задач. При реализации данных работ наиболее эффективен переход на корпоративную систему управления, который может осуществляться и на отдельных предприятиях. В связи с этим возникает потребность в создании механизмов комплексного управления, которые могут использоваться как непосредственно управляющими компаниями, так и специализированными подразделе? ниями, входящими в корпоративную структуру, занимающимися вопросами финансового бухгалтерского учета и налоговой оптимизации.

Поставленные в работе автором задачи, их реализация, а также научная новизна, представленная в работе получили свое отображение в ряде публикаций. Автором опубликовано 12 статей, 7 из них в соавторстве.

Вклад автора в статьях, написанных в соавторстве, состоит в следующем:

• в статье «Построение мультиагентной системы» автором анализировались принципы построения мультиагентных систем ППР управления финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, которые должны обеспечивать оперативную обработку инфорv, мации для принятия управленческих решений по управлению финансовыми средствами группы предприятий.

• в статьях «Построение корпоративной системы инновационного развития» и «Технология реструктуризации предприятия с целью создания корпорации» вклад автора заключается в анализе стадий реформирования предприятия и разработке концепции инновационного развитий предприятия, результатом которого является создание корпоративной структуры.

• в статье «Особенности использования ОМАС ППР распределения финансовых ресурсов предприятия» автором разрабатывались механизмы распределения финансовых ресурсов предприятия и их математическая реализация применительно к их дальнейшему использованию при разработке мультиагентной системы.

• В статье «Разработка информационной системы формирования ценовой политики государства» автор анализировал налоговую составляющую ценообразования при производстве на промышленном предприятии.

В качестве основного инструментария для ППР управления финансовыми потоками ГП на конечный финансовый результат с учетом минимизации стоимости расходов по НДС в работе предложено и реализовано использование комплекса моделей и методов управления многоуровневыми финансовыми потоками.

Практическая значимость работы определяется разработанными автором и проверенными на практике методическими рекомендациями, технологиями и практическими руководствами по проектированию и созданию работающей системы ППР управления финансовыми потоками ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС и программе мер и разработке этапов управления на конечный финансово-экономический результат ГП, обеспечивающих существенное улучшение финансового результата деятельности ГП.

Разработанная СППР управления финансовыми потоками, реализованная на основе предложенных автором методов и механизмов реализована на российском предприятии ОАО «Самарский жиркомбинат», имеющим организационную структуру корпорации, в результате чего получено реальное улучшение финансовых результатов деятельности предприятия, что подтверждено актом внедрения.

Диссертация состоит из введения, 4 разделов и заключения. Общий объем работы 135 страниц, включая 17 рисунков и 1 таблицу. Объем приложений 17 страниц, список использованных источников из 84 наименований.

Выводы по главе

1. Определена область применения разработанной СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС.

2. Представлена и описана практическая реализация в виде автоматизированной информационной системы и в частности модуля ППР управления финансовыми потоками холдинга.

3. Подробно описан опыт внедрения результатов работы в ОАО «Самарский жиркомбинат» и полученные экономические результаты (в Приложении 4 имеется акт о внедрении).

Заключение

Эффективность деятельности современного предприятия возможна только при наличии единой корпоративной системы, объединяющей управление финансами, персоналом, снабжением, налогами и процесс управления производством.

Целью работы являлась разработка методологии проектирования и внедрения СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом решения задачи минимизации стоимости расходов по НДС.

Для решения одной из основных проблем отсутствия или недостаточного развития системы налоговой оптимизации, возникающей во время достижения цели эффективной работы, в результате проведенного анализа, было принято решение об использовании систем поддержки принятия решений на основе технологии мультиагентных систем, что позволило эффективно решить задачу оперативного управления финансовыми потоками ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС.

Исследования опыта внедрения предлагаемых на нашем рынке зарубежных и отечественных программных продуктов, а также обзор и анализ применяемых методов и проработанных подходов к задаче корпоративного управления финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, проведенные в рамках диссертационной работы, показывают, что для создания систем ППР управления сетевыми предприятиями целесообразно применение мультиагентных технологий, позволяющих автоматизировать процессы идентификации спроса и предложения на финансовые ресурсы предприятий и их реконфигурацию.

При достижении поставленной цели в работе были поставлены и в последствии решены такие задачи как:

1. Разработаны целевые функции каждого из элементов структуры ГП и их обобщение с получением главной целевой функции деятельности ГП;

2. Разработаны критерии эффективного управления ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС;

3. Разработаны принципы построения СППР, обеспечивающих оперативное определение и согласование спроса и предложения на финансовые ресурсы при принятии решений;

4. Разработаны математические модели движения финансовых потоков внутри иерархической вертикально организованной структуры ГП с учетом механизма минимизации стоимости расходов по НДС;

5. Разработаны конкурсные механизмы финансирования проектов ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС за счет перераспределения финансовых ресурсов с привлечением заемных средств, как от внутренних кредиторов, так и от сторонних финансовых институтов;

6. Разработана базовая архитектура СППР для построения сетей согласования спроса и предложения;

7. Разработана СППР управления финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, обеспечивающая эффективную поддержку принятия управленческих решений, направленных на существенное улучшение финансового результата ГП;

8. Разработана методология внедрения СППР в группах предприятий;

9. Проведена экспериментальная проверка разработанной СППР на российских предприятиях и корпорациях.

В работе проанализированы мультиагентные технологии как основа для управления предприятиями, рассмотрены основные принципы и этапы управления и сформирована общая схема процесса управления финансовыми потоками группы предприятий с учетом минимизации стоимости расходов по НДС. Осуществлен анализ механизмов внутреннего кредитования, учитывающих минимизацию стоимости расходов по НДС (в том числе конкурсных механизмов финансирования проектов, механизмов внутреннего кредитования для детерминированного и вероятностного случая), механизма внутреннего кредитования с гибкими ставками и механизмов совместного финансирования, в которых также осуществляется учет стоимости расходов по НДС, что позволило выделить механизмы, которые можно рекомендовать к применению. Использование полученных результатов постановки и решения задач анализа корпоративных структур позволил сделать вывод, что решение задачи назначения центра, ответственного за распределение и выполнение корпоративного заказа позволяет существенно повысить эффективность функционирования ГП в целом и выгодно для всех ее подразделений.

Разработаны: механизмы управления в сетевых структурах, архитектура системы на базе технологии MAC для поддержки процессов принятия решений, математическая модель управления в сетевых структурах, включающая модель внутренних цен и модель мультиагентной системы. На основе проведенного анализа спроектирована СППР управления финансовыми потоками ГП с учетом минимизации стоимости расходов по НДС.

Для решения поставленной задачи автором исследования была разработана математическая модель управления финансовыми потоками группы предприятий и алгоритмы ее реализации в многоуровневой структуре управления корпоративными финансовыми потоками с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, позволившие разработать автоматизированную информационную систему ППР управления финансовыми потоками крупной корпоративной производственной структуры на базе мультиагентных технологий.

Автором впервые предложены и разработаны критерии оценки эффективности применения методов минимизации стоимости расходов по НДС на основе разработанной модели и алгоритмов управления финансовыми потоками группы предприятий при формировании оптимального распределения собственных и заемных средств.

Также впервые предложены и конструктивно проработаны принципы построения систем поддержки принятия решений для решения задачи оперативного управления финансовыми потоками группы предприятий с учетом минимизации стоимости расходов по НДС, обеспечивающих оперативную обработку информации в процессах принятия управленческих решений.

Автор разработал методы взаимодействия агентов в системе ГП, проанализировал существующие архитектуры MAC и на их основе спроектировал систему ППР, реализующую предложенные методы взаимодействия агентов.

Разработка теоретических положений и создание на их основе модели ППР управления финансовыми потоками группы предприятий с учетом минимизации стоимости расходов по НДС стало возможным благодаря комплексному использованию теоретических и экспериментальных методов исследования. Основными методами исследования являлись системный анализ, математическое моделирование, то есть разработка и исследование математических моделей управления корпоративными финансовыми потоками и налоговой минимизации, алгебра и логика, методы имитационного моделирования, теории активных систем и исследования операций. Решение ряда новых задач, поставленных в работе, стало возможным благодаря известным достижениям указанных научных дисциплин и не противоречит их положениям, базируется на строго доказанных выводах фундаментальных и прикладных наук, таких как математический анализ, математическая статистика, теория оптимизации и планирование эксперимента.

Разработанные теоретические положения и новые технические решения опробованы экспериментально. Экспериментальные исследования проводились на экспериментальной базе Самарского государственного технического университета. Программная реализация в виде автоматизированной информационной системы ППР и в частности модуля управления финансовыми потоками холдинга апробирована и испытана на предприятии ОАО «Самарский жиркомби-нат» в рамках действующего производства. Она успешно используются финансовыми службами и руководством финансовых подразделений предприятия. Результаты внедрения и апробации анализировались и сопоставлялись с данными, имевшимися до внедрения разработанной автором работы системы. На настоящий момент СППР внедряется на уровне группы компаний, включающей в себя ОАО «Самарский жиркомбинат»

Разработанные в диссертационной работе новые методы проектирования СППР позволяют повысить эффективность финансовой деятельности группы компаний во время их текущей производственно-финансовой деятельности и проведении оптимизационной налоговой политики, что позволило им существенно повысить общие финансовые результаты деятельности группы компаний.

Полученные автором решения управления финансовыми потоками позволили провести комплекс мер по общему «оздоровлению» предприятия по показателю «стоимость расходов по НДС». После внедрения данного программного комплекса и проведенных мер экономический эффект от внедрения составил около 1.6 млн. руб., что позволяет предприятию значительно повысить финансирование собственных инвестиционных проектов. Кроме этого, отдельные теоретические результаты являются определенным вкладом в общую теорию таких наук, как моделирование мультиагентных систем.

Результаты экспериментальных исследований, приведенные в работе, представляют практический интерес при проектировании новых систем ППР управления финансовыми средствами предприятий, имеющих сложную сетевую организационную структуру, а также для модернизации существующих систем управления финансовыми потоками и методов налоговой оптимизации.

1. Алексеев Н. Эволюция систем управления предприятием. // Проблемы Теории и Практики Управления, 1999, N 2, 103 107.щ 2. Альтшулер И. Мировые концепции управления производством. // PC

2. Week/RE, 1997, 94, N 20, (27.05.97), 44-48.

3. Андрейчиков А.В., Андрейчикова О.Н. Интеллектуальные информационные системы М.: Финансы и статистика, 2003.

4. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Питер, 1999.- 416.

5. Аузан В., Шпагина М. Новая экономика // Эксперт. 2000, №20, С. 1-5.

6. Афанасьев М.П. Корпоративное управление на российских предприятиях. М.: АО «Интерэксперт», 2000.

7. Балашов В.Г. Модели и методы принятия выгодных финансовых решений. М.: Физматлит, 2003.

8. Бланк И.А. Управление денежными потоками предприятия. К.: Ника-Центр, 2002.$ 1 З.Бобровский С. Стратегическое управление проектами. // PC Week/RE,2000,229, N7, (07.03.00), 32.

9. Бочаров В.В. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2001.

10. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Перевод сангл. М.: Олимп-Бизнес, 1997.

11. Бурков В.Н., Ириков В.А., Модели и методы управления организационными системами. М.: Наука, 1995.

12. Бурков В.Н., Кузнецов Н.А., Новиков Д.А. Механизмы управления в сетевых струкгурах//Автоматика и Телемеханика. 2002. №12.

13. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса. Управление стоимостью предприятия. М.: ЮНИТИ, 2000.

14. Ван X., Джеймс К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.- 799 с.

15. Вейс А.А. Методологический подход к оптимальному управлению бюджетом группы компаний//Управление развитием региональных экономических систем: Сборник научных материалов Международной научно-практической конференции Киров, 2003 - с. 21-25.

16. Вейс А.А. Алгоритм построения системы оптимального управления финансовыми группы предприятий//Сборник материалов 1 -ой Международной научно-практической конференции «Экономика. Управление. Логистика» Самара: СамГАПС, 2004 - с.54-58.

17. Вейс А.А., Вейс Ю.В. Синтез алгоритма управления финансовых потоков группы компаний//Межвузовский сборник научных трудов: Высшее образование, бизнес, преподавание Самара: СамГТУ, ПИБ, 2005 - с.32-36.

18. Вейс А.А., Ангельцев А.А., Файнберг Д.В. Модель целевых функций группы предприятий // Математическое моделирование и краевые задачи. Тез. докл. Четвертой Всерос. науч. конференции /; СамГТУ. Самара: РИО СамГТУ, 2007. - С.

19. Винник А.А., Ириков В.Л., Парфенова А.А. Методы подготовки и принятия выгодных финансовых решений при управлении бизнес-единицами. М.: ИПУ РАН, 1999.

20. Виттих В.А. Согласованная инженерная деятельность. Состояние, проблемы, перспективы // Проблемы машиностроения и надежности машин. 1997, №1, С.6-14.

21. Геловани В. А., Башлыков А. А., Бритков В. Б., Вязилов Е. Д. Интеллектуальные системы поддержки принятия решений в нештатных ситуациях с использованием современной информационной технологии. М.: Эдитори-ал УРСС, 2000.- 356 с.

22. Гермейер Ю.Б. Игры с непротивоположными интересами. М.: Наука, 1976.

23. Гилев С.Е., Леонтьев С.В., Новиков Д.А. Распределенные системы принятия решений в управлении региональным развитием. М.: ИПУ РАН, 2002.

24. Глущенко В.В. Информационные и структурные модели организационно-административных систем. СПб., 1997.

25. Горбунов А. Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги. Организационные структуры, консолидированный баланс, налоговое планирование. М.: Издат. центр АНКИ, 1997,- 149 с.

26. Городецкий В.И., Грушинский М.С., Хабалов А.В. Многоагентные системы // Новости искусств. Интеллекта. 1998, №2, С. 64-116.

27. Дегтярев Ю. И. Системный анализ и исследование операций. М.: Высшая школа, 1996.- 335 с.

28. Друкер П. Ф. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения. М.: Фаир-Пресс, 1998.- 288 с.

29. Евгенев Г.Б. Мультиагентные системы компьютерной инженерной деятельности // Информационные технологии, № 4, 2000, с.2-7.

30. Идрисов А. Б., Картышев В. Б., Постников А. В. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. М.: Информ. издат. Дом 'Ф-илинъ', 1997.-271 с.

31. Ильдеменов С.В., Дранко О.И. Реформа предприятия и управление финансами. М.: КОНСЭКО, 1998.

32. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. Управление финансовыми потоками. 2-е издание. М.: МФТИ, 1997.

33. Катулев А. Н., Михно В. Н., Виленчик С. Н. Современный синтез критериев в задачах принятия решений. М.: Радио и связь, 1992.- 119 с.

34. Каплан Р., Нортон Д. "Сбалансированная система показателей". М.: Олимп-Бизнес, 2003.

35. Клир Дж. Системология. Автоматизация решения системных задач: Пер. с англ. М.: Радио и связь, 1989.

36. Крылрвич А. ERP-системы позволяют планировать в рыночных условиях. // Бизнес: организация, стратегии, системы, 2000, N 5, 32-37.

37. Математические методы принятия решений в условиях неопределённости. // Сб. науч. тр. АН УССР. Ин-т кибернетики им. В. М. Глушкова. -Киев, 1990.-85 с.

38. Нариньяни А. С. Недоопределенность в системах представления и обработки знаний // Изв. АН СССР. Техническая кибернетика, 1986. № 5. С. 3—28.

39. Новиков Д.А., Петраков С.Н. Курс теории активных систем. М.: Синтег, 1999.

40. Портер М.М. Международная конкуренция. М.: Междунар. Отношения, 1993.

41. Раппопорт Б. М. Оптимизация управленческих решений. М.: Теис, 2001.-264 с.

42. Робсон М., Уллах Ф. практическое руководство по реинженирингу бизнес-процессов / перевод с англ. М.: Аудит, Книги, 1997.

43. Рубцов С.В. Управление маркетингом и личностный фактор. // Маркетинг и маркетинговые исследования в России, № 1,2000, С.12-16.

44. Рубцов С. В. Стратегическое планирование. Как строить крупный бизнес. // ComputerWorld Россия, 1999b, 188, N 27, С.36-37.

45. Словарь современной экономической теории Макмиллана. М., 1997.

46. Скобелев П.О., Андреев В., Виттих В.А., Батищев С.В., Минаков И.Г. Методы и средства создания открытых мультиагентных систем для поддержки принятия решений // Известия Академии наук. Теория и системы управления. 2003, №1.

47. Скобелев П.О. Открытые мультиагентные системы для оперативной обработки информации в процессах принятия решений. Автометрия. 2002. - №6. С. 45-61

48. Спицнадель В. Н. Основы системного анализа. СПб.: Бизнес-пресса, 2000.-326 с.

49. Таран Т.А. Моделирование и поддержка принятия решений в когнитивных конфликтах // Известия АН. Сер. Теория и системы управления. 2001, №4, С. 114-130.

50. Тарасов В.Б. Агенты, многоагентные системы, виртуальные сообщества: стратегическое направление в информатике и искусственном интеллекте // Новости искусств. Интеллекта. 1998, №2, С.5-63.

51. Тренев В.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 1999.

52. Файнберг Д.В., Жуков И.Е., Жиров В.Г. Разработка информационной системы формирования ценовой политики предприятия // Сборник студенческих научных работ, отмеченных наградами на конкурсах. Выпуск 5. КубГТУ Краснодар 2004. - С. 57-59.

53. Файнберг Д.В. Особенности систем управления группой предприятий // Труды поволжского регионального научно-технического центра Метрологической академии РФ. Тематический сборник научных трудов. Выпуск 16. Том 2. Самара, 2005. - С. 27-36.

54. Файнберг Д.В. Механизмы управления в сетевых структурах // Деп. В ВИНИТИ 21.06.06 №827-В2006

55. Файнберг Д.В., Куликовский K.JI. Построение модели мультиагентной системы // Деп. В ВИНИТИ 21.06.06 №828-В2006

56. Файнберг Д.В. Механизмы внутреннего кредитования проектов внутри корпорации с учетом НДС // Деп. В ВИНИТИ 21.06.06 №829-В2006

57. Файнберг Д.В. Проектирование открытой мультиагентной системы формирования финансовых потоков предприятия // Вестник Самарского государственного технического университета. Серия технические науки. -2006. -№41. -С. 199-201.

58. Файнберг Д.В. Практическое использование моделей и методов управления корпоративными финансовыми потоками // Информационные технологии моделирования и управления, 2006, 9(34). С.1117-1121

59. Фельдман А.Б. Управление корпоративным капиталом. М.: Финансовая академия при правительстве РФ, 1999.

60. Финансовый менеджмент. CARANA. М.: Наука, 1999.

61. Фролов Ю. В. Интеллектуальные системы и управленческие решения. -Москва: МГПУ, 2000.- 294 с.

62. Хорошевский В.Ф. Методы и средства проектирования и реализации мультиагентных систем // Матер, семин. «Проблемы искусственного интеллекта», ИПУ РАН, 1999.

63. Цвиркун АД. Основы синтеза структуры сложных систем. М.: Наука, 1982.

64. Юдицкий С.А. Сценарный подход к моделированию поведения бизнес-систем. М.: Синтег, 2001.

65. Boutilier, С. Sequential Optimality and Coordination in Multiagent Systems // In Proceedings of the Sixteenth International Joint. Conference on Artificial Intelligence, 1999, P. 478-485.

66. Lesser V. Cooperative Multiagent Systems: A Personal View of the State of the Art // IEEE Transactions on knowledge and data engineering, VOL. 11, NO. 1, JANUARY/FEBRUARY 1999, P. 133-143.

67. Strens M. Learning Multi-agent Search Strategies // AISB Journal 1(4), SSAISB, 2003.

68. Wooldridge M., Jennings N. Intelligent Agents: Theory and Practice // Submitted to Knowledge Engineering Review, October 1994.

69. Wooldridge M., Jennings N. Applications of Intelligent Agents // Springer-Verlag. 1999.

70. Словарь основных терминов и сокращенийа процентная ставка за кредит /?- ставку внутреннего кредита у - доля эффекта е - малое положительное число (р - целевая функция подразделенияфункция, обратная (р X доля кредитных средств

71. Л некоторый фиксированный доход на единицу собственных средствb депозитная ставка1. С эффективностьс, функция затрат /-го агентаdt доход от реализации /-го проекта1. FC-постоянные затраты

72. F(x) функциия распределения ресурсовhi коэффициент эффективности /-го проекта

73. Xi вложения в /-ый проект у - объем производства (выпуска)

74. Zj объективная оценка требуемых финансовых ресурсов на г-ый проект П - ожидаемая прибыль предприятия Э,- эффект от реализации /-го проекта АА - активный агент

75. АИС автоматизированная информационная система АРМ - автоматизированное рабочее место АС - активная система

76. АСУП автоматизированная система управления предприятием

77. АУП административно-управленческий персонал1. АЭ активный элемент1. БД база данных1. ГП группа предприятий

78. ГЦФ главная целевая функция1. ИА интеллектуальный агент

79. ИТ информационные технологии1. КЦ корпоративный центр

80. ЛПР лицо, ответственное за принятие решений

81. MAC мультиагентные системы

82. МСФР максимальная стоимость финансовых ресурсов

83. НДС налог на добавленную стоимость

84. НДСупл сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет1. НДСисх исходящий НДС1. НДСвх входящий НДС

85. ОргС организационная система1. ОС основные средства

86. ОХД объект хозяйственной деятельности

87. П ожидаемая прибыль предприятия1. ПС подсистема

88. IP поддержка принятия решений

89. ПСССП предприятие с сетью согласования спроса и предложения

90. СППР система поддержки принятия решений1. СС сетевая структура

91. ТМЦ товарно-материальные ценности1. УК управляющая компания1. ФИ финансовый институт

92. ФПГ финансово-промышленная группа1. ЦБ центральный банк

93. ЦУК центральная управляющая компания

94. ЭУСР элемент управления сторонних разработчиков1. АРМ пшфте1. ВсаикяясреяА1. Упрак обхе

95. Целевое планирование проекта, стратегия, моделирован», хрлгерш

96. Управление моделированием, сценарии управления1. Визуализация решениййод жгросл

97. Настройка иктерф ейса. ш пробпемкуп оби., хюкяшх, отнпшения, доп. информация1. Адаптация управ пенил

98. Приобретение знаний из различных источников1. Охвств vjrarax1. ZDUbXISRIK1. Ввек зшросш1. Импорт хкешнвй среды

99. Преобраз. внешней информ. во внутр. представ.1. On елаicnxooiK1. Вншнп дшнд*1. Хксухрежив дшьго1. Преобраз.внутр. представ, информ. вавнеш. информ. ^—1. Визуализация решения|1. Испслменхе управления1. Ф армирование управ пения

100. Угров лаве втертах х^гапиехеп1. ИНТЕЛЛЕКТ У А ЛЬНЫИ1. ИНТЕРФЕЙС

101. Ухфаивше >ф<щвсс(и о Gpa&>? (днканшваеая лксл^тказс нкфериацнх : оатвиа)1. Классификация ситуации 11. И !1. Оценка ситуацииif ■

102. Идентификация ситуации к--;•""■"Ситуацзусловии ф зшуацлэюши анализф ункцггакирования1. Штатныйрежимz>

103. Ранжирование решении по управлению

104. Много Крите риал к кал оптимизация решении

105. Обобщение решении огределвнкянеобходимых управляющих воздействии1. Марель моцвтрфотвяня

106. Управление процессам мен е лирав анкя1. Выбор ДРПОЛХОГ2В Л £ НОИинформации1. Прогнозирование ситуации

107. Определение закономерностей и последствии ситуации

108. Определение ситуационных факторов

109. Моделирований процесса, реализации ситуации

110. Синтез решении гвэ ликвидации прабпетиных ситуации1. Х^рскгр раешкряхощке вое:- — Мкогокритарная оптимизациясредсхеа ввжкосша1. Аналитические расчеты-. Средства формиравания сценариев

111. М еще пи управления объектам1. Модели внешней среды1. Прогнозирование ситуации

112. Коррекция медалей земпт&цпаннои модели1. С AS Е-средстя а

113. Виз уализация ГНС-технологии1. Об УЦЕНИВ

114. Формирование программы ликвидации проблемной ситуации

115. Обработка содержательных з наний и данных Обработка ситуационных знаний

116. Рис.1 Схема СППР управления финансовыми потоками ГП

117. Программный продукт «Мониторинг финансовых потоков внутри Холдинга +»

118. Ввод данных в программу проводится на основе оперативных данных предоставляемых соответствующими службами. По факту, предоставленному бухгалтерией, производится корректировка оперативных данных.

119. В программе предусмотрена возможность работы с точки зрения любого предприятия Холдинга. Операция между двумя предприятиями вводится единожды.

120. Реализован механизм групп операций, позволяющий проводить анализ движения отдельных финансовых схем, как фактических, так и планируемых.

121. Существует механизм сторнировочных операций, формируемых автоматически и используемых для обеспечения целостности денежного и вексельного учета при операциях с векселями.

122. В программе заложена база для развития механизма расчета НДС, возникающего при операциях между предприятиями Холдинга.

123. Мониторинг фтакеоюых потоков внутр1. Е) | 5-/ % Ш *1.wiitlill1. &- \В X1. Отчет не Выбран. .1>1\ Г

124. Параметры расчета мониторинга финансовых потоков11. Выбор периода-—--

125. Начало периода: Конец периода: 127.12.2002 .14.01.2(ЮЗ

126. Выбор предприятия — Предприятия Хощинга:

127. Анализируемое предприятие:

128. Набор предприятий для анализа:1. Предприятие1. ОМЭЗ1. ТДНМЖК1. ТДСЖКш1. EgBfc^?!1. ШЯШЯШШКгШШ1. Выбрать1. Отменить14 01 2003

129. Visual Basic Jj|. SQL Server Ent. I Форум Cfin.Ru . | Й] Документ! (пр.■ j « ^

130. Рисунок 1 Выбор параметров расчета12:05

131. Мониторинг финансовых потоков внутри Холдинга + T- » gzj?'.**? ШШШШШШ- -|S|X|! ® I** © Aft is | a D т 1 i ^

132. Взаимодействие с предприятиями Холдинга ОАО "Самарский жиркомбинат" за период с 27.12.2002 по 14.01.2003

133. Наименование Ассоль нмжк омэз тднмжк тдсжк

134. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Я

135. Семечка Hi качало Д периода В1. Оборот Д период В

136. На конец Д период» В - - - - - - - -

137. Масло подсолнечное На начало Д периода В 17 020 2 396

138. Оборот за Д период В 3 306 69 700 64 122

139. На конец Д периода В 13714 - - 3 182 - - - •

140. Готовая продухция На начало Д периода В1. Оборот за Д период В

141. На конец Д периода В - : ; ; - - - -

142. Векселя На качало Д периода В 10 000 20 000

143. Оборот за Д период В 5 000

144. На конец Д периода В - - - - - 15 000 20 000 -1. На качало Д периода В 1. OBoixvr Л м Н\ / 1

145. Готово " . '. ™ ~ " ~ ~ .14 01.2003ii: Пуск| Jg "«fa 2 Visual Basic ijg SQL Server Ent. | Форум Cfin.Ru . | В. Документ! - M. [ gj « 12:°6

146. Рисунок 2 Главная форма программы.

147. J и ■ . , . '"'Л: Ш Щ С Карточка движении финансовых потоков1. Ш Ei О Ш

148. Взахтдекствке с предприятиями Холдинга ОАО "Самарский жиркомбинат" sa период с 27.12.2002 ш> 14.01.2003

149. Статья: Масло подсолнечноетис, руб

150. ОАО " Орембужсккй наслюпрагаоашых laios"1. Дебет Кредит

151. Дата операции Суш» опершим Описание Дата операции Сумма операции Описаниека'пло Д 2 396в

152. Оборот за период Д 31.12 2002 69 700 Мае ко пополненное: огсиата 31 12.200: 64 122 Масло пэасолкечкэе: приход69 708 64 122в 1. На конец периода Д 3 182 в -1. Готово 14 01.2003

153. Пуск) ^ & J » ^ 2 Visual Basic ^g SQL Server Ent. { Форум Cftn.Ru . | Bj Документ! M,. | gj « 12:07

154. Рисунок 3 Карточка взаимодействий с контрагентом.

155. Карточка движений финансовый потоков1. Ш IS а О Ш ^

156. Взаимодействие предприятий Холдинга за период с 27.12.2002 по 14.01.2003

157. Дебет: Кредит: Статья: ОАО "Самарский жиркомбинат" ОАО " Оренбужский маслоэстракционный залод" Масло подсолнечное1. Денежная форма тыс.руб.

158. Дата операции Сумма операции Описание3112 2002 69 700 Масло подсолнечное: оплата1. ИТОГО: 69 700 м>|\ / 1. Готово 14.01.2003li Пуск| egj ^ 3 » fe 2 Visual Basic ^ SQL Server Ent. | ф Фору» Cfin.Ru . | В. Документ! М,. | gj « 12:08

159. Рисунок 4 Карточка взаимодействий с контрагентом (вид 2)

160. Карточка движений финамсоеьж потоков1. JejxJ1. Xi ^ а

161. Взаимодействие с предприятиями Холдинга ОАО "Самарский жиркомбинат"за период с 27.12.2002 по 14.01.20031..JdMJJJJ.I,lJ.IJ!l|lji.lJ.|1l4f||^- . xjj

162. Статья: Масло яодсолм*чное Сумма (юерш1ш Дата операции:3112.20021. На качало пер мо да Д 1. В

163. Оборот та период Д 31 12.2002 69 7a69 7&i1. В 1. На конец периода д 3 IS.в