автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Модели и методы финансово-экономического планирования и управления вертикально-интегрированной нефтяной компанией

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК ИНСТИТУТ ПРОБЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ им. В.А. ТРАПЕЗНИКОВА

На правах рукописи

Мншутнн Дмитрий Юрьевич

УДК [0 0&22+00&51]:330.341.44

МОДЕЛИ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ВЕРТИКАЛЬНО-ИНТЕГРИРОВАННОЙ НЕФТЯНОЙ КОМПАНИЕЙ

Специальность: 05.13.10 Управление в социальных и экономических системах

Автореферат диссертации на сонекпиис учеиой степени кандидата технических наук

Москва-2005 г.

Работа выполнена в Институте проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН

Научный руководитель:

доктор технических наук, Карибский Александр Вячеславович

Официальные оппоненты:

доктор технических наук,

профессор Цваркун Анатолий Данилович,

кандидат технических наук,

с.н.с Швецов Александр Ростиславович

Ведущая организация:

Вычислительный центр РАН

Защита состоится « »_2007 г. в_на заседании

диссертационного совета Д 002226.02 Института проблем управления им. В .А. Трапезникова по адресу: 117997, г, Москва, Профсоюзная 65.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института проблем управления им. В.А. Трапезникова.

Автореферат разослан « » /2- 2006 г.

Ученый секретарь диссертационного совета Д 002.226.02 кандидат технических пау] В.Н. Лебедев

ß?oS

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность. На современном этапе социально-экономического развития при управлении хозяйственной деятельностью предприятий реального сектора экономики все большее значение приобретают ориентация на высокоэффективные вида деятельности, обеспечение необходимых темпов роста, диверсификацию товарной продукции, повышение ее качества, позиционирование на перспективных сегментах рынка и другие жизненно важные направления развития. Определение и реализация стратегии и тактики развития относятся к числу сложных, трудоемких и трудно-формализуемых задач корпоративного планирования и управления, обоснованность и качество решения которых во многом определяют жизнеспособность и эффективность хозяйственной деятельности экономических систем любой отраслевой направленности.

Научно-практическим проблемам совершенствования методологии и технологии планирования и управления в социально-экономических системах различного уровня всегда уделялось большое внимание. Крупный вклад в развитие этого направления внесли труда многих отечественных и зарубежных ученых (В.Н. Бурков, A.B. Карибский, В.В. Кульба, В,Н. Лившиц, Д.А. Новиков, И.Г. Поспелов, A.A. Петров, А.Д. Цвиркун, W. Behrens, P. Hawranek, J. Shim, J. Siegel, R. Thomas и др.). Полученные результаты связаны с формированием сценариев развития, разработкой математических методов моделирования и анализа хозяйственной деятельности различных экономических структур, обоснованием принципов и механизмов управления, планированием, анализом и оценкой эффективности инвестиций, созданием инструментальных средств и информационных технологий и др. задачами, возникающими в процессе подготовки планово-управленческих решений.

Однако, структурная перестройка экономики, создание крупных интегрированных экономических систем холдингового типа, усложнение производственных процессов и процессов управления, динамичность нормативно-законодательной базы, рост объемов и сложности информационных потоков и другие существенные факторы, характеризующие современную ситуацию в экономике, затрудняют формирование и реализацию эффективных управленческих решений, что выдвигает ряд новых важных задач, среди которых особое место занимают задачи финансово-экономического анализа, планирования и управления. Все это определяет актуальность выполненных в диссертации исследований, направленных на совершенство-ванне моделей и методов корпоративного финансово-экономического планирования и управления в современных экономических условиях.

Исследования и разработки но теме диссертационной работы выполнялись в соответствии с Планом фундаментальных и поисковых исследований ИПУ РАН им. В .А. Трапезникова в рамках следующих тем: «Исследование и разработка методологии и автоматизированных средств информационно-алгоритмического обеспечения процессов финансового планирования в интегрированных компаниях» (№33002/30,9; Код КП РАН 3.1.3); «Разработка моделей и методов анализа и синтеза распределенных интегрированных информационно-управляющих комплексов стратегического планирования и оперативного управления» (Комплексный проект №2454/04).

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА

Цель работы. Целью диссертационной работы является разработка моделей, методов и информационной технологии корпоративного финансово-экономического планирования, предназначенных для постановки, формализации и решения задач оптимизации ключевых параметров планирования и формирования бюджетов различного уровня, а также их практическое использование в автоматизированной системе поддержки принятия управленческих решений вертнкально-интегрнрованной нефтяной компании (ВЙНК).

Методы исследования. Основные результаты диссертационной работы получены и обоснованы с использованием методов моделирования сложных технико-экономических систем, математического программирования, теории множеств, имитационного моделирования, экономической математики, методов построения распределенных информационно-управляющих систем, а также путем проведения практических и экспериментальных расчетов на ЭВМ.

Научная новизна. На основе проведенных исследований, анализа и обобщения практического опыта планирования и управления в экономических системах предложен единый подход к постановке, формализации и решению задач оптимизации ключевых параметров планирования ВИНК и формирования бюджетов разного уровня.

На основе предложенного подхода получены следующие основные результаты:

• поставлены и обоснованы задачи оптимизации ключевых параметров планирования, возникающие при формировании финансово-экономических планов ВИНК, дано их содержательное описание;

предложены принципы построения, состав и структура комплекса взаимосвязанных моделей н методы их взаимодействия, предназначенные для оптимизации ключевых параметров планирования (способы и коэффициенты амортизации, условия заключения договоров, методы определения прибыли и др.) и формирования финансово-экономических планов ВИНК; « разработаны и исследованы модели формирования амортизационной, налоговой и договорной политики ВИНК, обеспечивающие оптимизацию ключевых параметров планирования;

• разработаны финансово-экономические имитационные модели, предназначенные для формирования и корректировки системы бюджетов ВИНК (бюджет Головной Компании, бюджеты дочерних обществ, консолидированный бюджет Группы);

• для практической реализации предложенных моделей финансово-экономического планирования и управления ВИНК разработана распределенная система поддержки принятия управленческих решений, включающая совокупность взаимосвязанных автоматизированных рабочих мест (администратора, кураторов бюджетов, аналитика и др.), а также средства сбора и обработки информации.

Практическая ценность. Проведенные в диссертации исследования и полученные результаты составляют методическую и алгоритмическую основу построения систем поддержки принятия решений при корпоративном финансово-экономическом планировании и управлении.

Результаты исследований доведены до внедрения конкретных практических рекомендаций, методик и программно-алгоритмических средств. 2

Внедрение. Результаты теоретических и прикладных исследований, проведенных в диссертации, внедрены при решении важных практических задач финансово-экономического планирования и управления ВИНК:

* в ОАО ((ЛУКОЙЛ» при разработке н внедрении системы бюджетирования «Бюджет +», предназначенной для ф и нансово-экономического планирования и контроля операционной деятельности по сектору «downstream» бизнеса;

* в ООО «СП Петроком» — при разработке и реализации структурных и технологических решений по автоматизации процессов финансово-экономического планирования для ВИНК.

Внедрение полученных результатов позволило существенно расширить множество анализируемых параметров и вариантов решений, увязать и скоординировать локальные управленческие решения, усилить их целевую ориентацию на достижение конечных результатов. При этом значительно сократились затраты ручного труда, повысились оперативность, качество подготовки и сбалансированность финансово-экономических планов.

Апробация работы. Результаты диссертациониоЙ работы докладывались и обсуждались на Международной конференции «Проблемы управления безопасностью сложных систем» (Москва 2001, 2002, 2003, 2004), Международной конференции «Проблемы регионального и муниципального управления» (Москва, 2002, 2003, 2004), Международной конференции «Математические методы в технике и технологиях» (Ростов на Дону, 2003, Кострома, 2004, Казань, 2005), а также на семинарах Института проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН.

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 18 печатных работ. Структура н объем диссертации. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, четырех приложений, содержит 156 стр. основного текста, 80 рисунков, 4 таблицы, список литературы из 89 наименований.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы, выбор цели, объекта и направлений исследований, описаны структура и основные положения диссертационной работы.

В первой главе рассмотрены основные проблемы, задачи и этапы корпоративного планирования в экономических системах, описаны специфические свойства и выявлены характерные особенности ВИНК, которые необходимо учитывать при решении задач финансово-экономического планирования и управления, предложен единый подход к их решению, определены задачи требующие дальнейших исследований!^, 9,11,14].

Корпоративное финансово-экономическое планирование и управление в современных условиях представляет собой сложный, многоэтапный, кросс-функциональный процесс, охватывающий анализ внешней и внутренней среды экономической системы, формирование прогнозных сценариев и условий планирования, моделирование финансовых потоков, бюджетирование, формирование, оценку и анализ эффективности управленческих решений и другие задачи, при решении ко» торых необходимо учитывать специфику объекта управления и его экономического окружения.

Организация бизнеса в виде ВИНК предполагает наличие объединенного единой целью производственно-экономического комплекса разнородных по характеру дочерних предприятий по добыче, переработке нефти и нефтепродуктообеспече-нию. На практике (рис. 1) это обычно выражается в том, что:

• существует единый центр (головная компания), являющийся собственником всей добываемой нефти (газа) и производимых нефтепродуктов (продуктов нефтехимии);

• расчеты с добывающими подразделениями ВИНК осуществляются по внутрикорпоративным ценам на нефть;

• взаимоотношения с НПЗ строятся на условиях процессинга (при такой схеме НПЗ не является собственником сырья и произведенной продукции);

- сбыт всей продукции сконцентрирован в центре ВИНК; о консолидация прибыли и налоговых платежей в ВИНК осуществляется согласно правилам консолидации финансовых потоков ДО с участием головной компании.

Характерными особенностями корпоративного финансово-экономического планирования ВИНК являются:

• наличие большого числа взаимосвязанных территориально распределенных технико-экономических подсистем, функционирующих в различных экономических условиях;

« иерархичность системы бюджетных документов и широкий спектр контролируемых плановых показателей;

• необходимость динамичной адаптации управленческих решений к изменяющимся условиям их реализации и оперативной корректировки бюджетных документов;

• гибкость учетной политики, включая выбор методов амортизации и финансовых условий заключаемых договоров;

• значительный объем внутрикорпоративных финансовых потоков и сложная организация структуры источников финансирования операционной и инвестиционной деятельности и др.

Перечисленные и другие факторы существенно повышают сложность процессов формирования и согласования управленческих решений, однако, в то же время, открывают достаточно широкие возможности применения современных информационных технологий, методов математического моделирования и оптимизации в области финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

НПЗ • Нс^гоиерерэйлиш&М'ш^

НИЛ- шрч [ли II.-) |'.'|:|ч! ыы

Ш-риНОТЯМ иена (РЦ-'-ЭИПО.ГПНМ РЦ["-ИЭ П||угр5инси рннкс)

Рис. 1

Как показали исследования, задачи финансово-экономического планирования и управления ВИНК в современных условиях могут быть разбиты на две группы: . задачи оптимизации ключевых параметров планирования, определяющие сценарные условия формирования управленческих решений; * задачи моделирования денежных потоков, обеспечивающие формирование системы финансово-экономических планов (бюджетов) и показателей их эффективности.

Задачи первой группы являются новыми для российской экономики и их возникновение связано с введением нормативно-законодательных изменений (в первую очередь, нового налогового кодекса РФ). Решение этих задач направлено на использование допустимых законом способов для минимизации затрат ВИНК и связано с эффективным выбором законодательно установленных альтернатов при формировании учетной политики компании (способы амортизации, методы определения выручки и себестоимости, формы и схемы организации договоров и др.). Полученные данные используются в качестве исходных данных при решении задач второй группы. Эти задачи являются достаточно традиционными для российской экономики. Их решение направлено на построение денежных потоков ВИНК с целью формирования системы плановых документов (бюджетов), в которых в стоимостной форме выражены изменения объемов и структуры активов Головной Компании, ее дочерних и зависимых обществ (добывающих, перерабатывающих и сбытовых, см. рис. 1), источников их финансирования, движение денежных средств, финансовые результаты деятельности и т.п. При этом, в отличие от централизованной экономики, система бюджетов ВИНК в современных условиях является не столько инструментом распределения ресурсов, сколько средством формирования, учета, контроля и анализа управленческих решений.

В диссертации предложен единый подход к решению описанных задач ВИНК и компьютерная технология его реализации (рис. 2), основанные на построении комплекса взаимосвязанных моделей.

В качестве исходных данных для решения рассматриваемых финансово-экономических задач выступают: материальные балансы, условия налогового окружения, требования нормативно-законодательной базы, планы капитальных вложений, результаты маркетинговых исследований и др.

На основе подготовленных исходных данных с помощью соответствующих оптимизационных моделей определяются такие ключевые параметры финансово-экономического планирования ВИНК, как способы амортизации, условия списания стоимости основных средств, методы расчета себестоимости и др.

Для этого в состав предлагаемого комплекса моделей (рис. 2) включены модели оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики. Модель оптимизации амортизационной политики позволяет выбрать (из числа законодательно разрешенных) экономически эффективные способы начисления амортизации основных средств и их параметры. Оптимизация налоговой и договорной политики предполагает формирование рациональной структуры налоговых плаггежей и определение условий договоров с контрагентами в рамках действующей нормативно-законодательной базы и общепринятых норм деловой практики.

Подготовка исходной информации для корпоративного финансово-экономического планирования

ЛОДОД К ЛрОГПН хозвПсгиеиного пдатпсаы корпорации

"Л N

Лл&пиэ и прогндо

лмсяд)!^ уяовнй

ллашфскитя

риьигов и

фукк-инолирооапия

корпорации I

Анализ и пр-м-иде

фшсшснроозкця сшзюо рзз&цтия »1 фуяышюнировэкня кьрлорлпш

Исмоддыс данные

э-

Г Нн&сстштФнлс« проекпдо&шнс,

ПЛМИрОХЯШМ} гшдогиияй и форынрседокс икдестнцнашоЯ

^— *•

ыатсриыьнич покоса х

кортраптснмч шэиоа проюйодстгснк?-^уумсрчкшм 1, дсятодыдоти

Лоедпышс проблемно-орисагированиие бази лдткыч

Совокупность информационных массчвод «а бумажки* иоскпслях (система корлсрзтяслФй локумотлип)

Отдельные файпоо на локальны* рабочих Станциях

Й-Й Э«ПСрТ11ЫС Оц^икл

Сбор, логическая обработка и форматированно исходных данных для финансово-экономического

моделнроваиня ___

}

Определение ключевых параметров финансово-экономического планирования (оптимизация учетной политики)

Модель оптимизации амортизационной! политики Модель оптимизации начоговоП к договорной ПОЛИТИКИ

____+ _____

Содержательная обработка, анализ и экспертная оценка результатов оптимизации с учетом неформал изуемых условий и ограничений

Г

Сбор, логическая обработка, формирование исходных данных и формирование сариамтог расчетов для построения финансово-экономических планов (бюджетов)

Олргдслашс флизлеоьо. яконочнчсскнх показателен 1г форыяро. ванно

Имитационные модели финансовых потоков

' Содержательная обработка, ^ анализ и экспертная оценка результатов имитационного моделирования о учетом пеформализусмых критериев и | ^__ограничений_у

Формирование интегрнрованчоК системы

бюдоотоЙ .".ОкунС;!Г'-Л1И

Рис.2

Выходные результаты блока оптимизационных моделей (рис. 2) подвергаются содержательной обработке, анализу и экспертной оценке ЛЛР (с учетом неформали-зуемых критериев). Далее они используются либо для корректировки моделей оп-

химизации, либо, наряду с первичными исходными данными, для формирования сценарных условий и вариантов расчетов в процессе бюджетирования.

Модели бюджетирования (рис. 2) представляют собой детализированные имитационные модели финансовых потоков, возникающих в процессе реализации материальных планов в заданных сценарных условиях. Совокупность взаимосвязанных детализированных моделей В ИНК включает модели формирования: бюджета Головной Компании, бюджетов ДО (нефтегазодобывающие объединения, нефтеперерабатывающие заводы, предприятия нефтепродуктообеспечения и т.д.), консолидированного бюджета холдинговой группы в целом. На основе имитационных экспериментов с помощью этих моделей определяются необходимые финансово-экономические показатели плановых решений (поток платежей, налоговые отчисления, чистый дисконтированный доход, чистая прибыль, рентабельность, ликвидность и др.).

После содержательной обработки, анализа и экспертной оценки получепных показателей ЛПР принимает решение о корректировке имитационных моделей и следующем имитационном эксперименте, о корректировке исходных данных (например, материального баланса или плана капитальных вложений) и повторении цикла расчетов, либо о подготовке и оформлении полученных планово-управленческих решений в виде системы регламентных документов, отражающих и характеризующих бюджеты функциональных элементов и холдинговой компании в целом.

В первой главе сформулированы задачи, требующие дальнейших исследований и направленные на практическую реализацию предложенного подхода.

Во второй главе приводится содержательная постановка задач оптимизации ключевых параметров планирования и формирования финансово-экономических планов (бюджетов) различного уровня, предлагаются методы их формализованного описания, разрабатываются модели оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики, описываются сущность и принципы построения имитационных моделей финансово-экономического планирования ВИНК [1,3,7—9,13,15,16,18].

С содержательной точки зрения общая постановка задачи оптимизации ключевых параметров планирования (рис. 2) заключается в следующем: необходимо выбрать способы амортизации основных средств Z = {z,,;,,...^,,...,!,,} и параметры списания их стоимости (сроки полезного использования Ts = {T^,,^,....,^,...,^}, коэффициенты ускорения к = {£,,£, ,...,&„.••>*»} и др.), условия договорных отношений с контрагентами (длительности отсрочек Ыв и Ые-, функции скидок/надбавок к ценам •s(Aittfl),./i<4tc)11 т.п.) и методы расчета налогов z* («по оплате» или «по елтрузке») и себестоимости Zt - \zriF°,zUFO,z'p} (LIFO, FIFO или по средневзвешенной стоимости), доставляющие экстремум целевой функции при выполнении ряда финансово-экономических и других ограничений на результаты хозяйственной деятельности ВИНК.

С формальной точки зрения (в агрегированном виде) необходимо: найти вектора Z,ZttK,T„,xну, матрицы M,ürsHüfr и значите переменной z,, которые доставляют экстремум целевой функции F(z.K.T..M,x.r,ütl>,üictzt,zc) на заданном горизонте расчета Г для всей совокупности объектов ВИНК:

X, Г, Ы,,, Дгг, г,,, ) -> <Мг, (1)

при ограничениях, описываемых следующей системой уравнений с учетом условий целочпеленности и непрерывности искомых переменных:

,гй,гг)= О; (2)

1}, К,та>0, < (3)

где Л/ — двоичная (и х Т) матрица признаков ввода объектов в эксплуатацию; X, У — условия переключения с одного метода амортизации на другой, исходя из степени износа объектов.

В качестве целевой функции Д») обычно выступают интегральные показатели экономической эффективности хозяйственной деятельности ВИНК (в первую очередь чистый дисконтированный доход на инвестированный капитал). Система ограничений <?(*) включает ограничения балансового, технологического, логического, лимитирующего и др. характера.

Для детализированной постановки задачи (1МЗ) в диссертации разработаны методы формализованного описания финансово-экономических зависимостей, возникающих в процессе корпоративного планирования и управления ВИНК (более 40 формализованных выражений) и обеспечивающих конкретизацию составляющих целевой функции Д*) и системы ограничений С(*).

Так, например, критерий максимума чистого дисконтированной дохода в развернутом выражении имеет вид:

[ Ы

* ■ с'(■№+0-2,Н ■ - +

(.1 м ) (1+д)

где; 5 — ставка дисконтирования; а — ставка налога на имущество;

^Г'(') — функция нормы амортизации, описываемая следующим логическим выражением:

СОН 1

11 1-1

и обеспечивающая начисление амортизационных отчислений по нелинейному методу до момента переключения, где /„(Л/,) — момент начала функционирования г-го

объекта, выражаемый через переменные >п„ следующим образом; зг <г,

где Т — заданный самый поздний момент начала функционирования объектов,

причем Тт„ = ]; 7;щ'(*) — момент переключения (в месяцах) на линейный метод

списания у ("-го объекта, зависящий от переменных и X, находится из решения следующей системы неравенств:

8

ы *

>

/>="(.) — логическая функция, корректирующая норму равномерной амортизации и отражающая возможность переключения с линейного на нелинейный метод амортизации, когда накопленная амортизация по /-му объекту превысит (1-У,)-ю долю от его первоначальной стоимости имеет вид:

где ^""(А,,!^) — момент переключения (в месяцах) на нелинейный метод списания у /-го объекта определяется из решения следующей системы неравенств:

■,=|

функция £(•), описывающая линейный метод амортизации, имеет вид:

10.

а функция ^ЛМ^кдУГХКописьшающая нелинейный метод амортизации, имеет вид:

1> амлттгО+Ш,)

о,

Рк) — логическая функция ставки налога на прибыль, описываемая выражением: где — разница между притоком и оттоком денежных

средств по всем действующим объектам компании рассчитываемая по выражению: д = ^. где /■„ = В1 - С'„, В'п — величина поступления денежных средств в *-й период за ранее отгруженную продукцию, С'„ — величина оттока средств в й период по оплате расходов, отнесенных на себестоимость производства продукции (без амортизации и налога на имущество) по ¿-му объекту (при необходимости, потоки В/, и Си могут быть представлены в виде сумм потоков по отдельным договорам: В„ = £В1{/, Си =ТСш)- Приток денежных средств В'„ рассчитывается по выражению:

д;£в1к(I + *(Дгм))ф«, Л/м) + (1+ ))>

где В,к — величина возникновения обязательств по оплате продукции, отгруженной в к-й период 1-ы объектом, — функция надбавок/скидок к цене продукции за

ее отгрузку в кредит/предоплату, зависящая от отсрочек платежей Ai¡tíh предоставленных потребителям в А-й период по i-му объекту; а схема поступления выручки описывается следующей логической функцией:

[ЧКД

<pMU)=í. t=1;

0 n других случаях.

При выборе метода расчета «по оплате» (г/, = 0) наличие дробной части {Д/м} У функции ф(г,Д(а() показывает долю отгрузки выручка по которой должна поступить в (¿+[ДгВЛ]+1)-й месяц (квадратные скобки означают целую часть числа). Остальная часть выручки от продажи продукции, отгруженной в А-Й месяц, поступит в зависимости от знака М*д в предшествующий или следующий (Й+[Д/а*])-Й месяц. Отток средств С'н описывается выражением:

fe )* +)■ (i+/(¿ej),

где С'(2с) — величина возникновения обязательств компании по оплате расходов, отнесенных на себестоимость продукции по выбранному методу расчета себестоимости в г-Й период /-м объектом (за вычетом амортизации и налога на имущество); Л Atak ) — функция штрафа за просроченные платежи, зависящая от отсрочки платежей Atan, предоставленной í-му объекту в к-й период; /;*(■) — функция изменения оборотного капитала, описываемая выражением:

/,*(•)=ta, О+¿K,))-c„(i+/Ы-

M

м

|

0$1, = !,- ^ //(,/?!„(1 -Л,/^)"' — величина остаточной стоимости основных средств;

м

Р»»/, ( ш\ х ) = Г' — функция, ограничивающая период начисле-

ния налога на имущество по г-му объекту сроком его эксплуатации (полезного использования); 1>АФ1*Ю= Г 1 ~ функция, обеспечило, г (Л/,) и

вающая прекращение амортизационных начислений по истечению срока полезного

использования /-го объекта; = ссли Отск13-0 — функция, отражающая

[0 в противном случае,

ежеквартальный характер начисления налога на имущество; — функция,

принимающую значение 1, если ;-й объект закончил функционирование на (I - ] )-м шаге, и 0 в противном случае.

Исследования показали, что сформулированная общая задача оптимизации ключевых параметров планирования (1)43) относится к классу задач нелинейной

оптимизации большой размерности с непрерывными и булевыми переменными с алгоритмически задаваемыми функциями и ограничениями.

В силу того, что решение такой задачи стандартными методами не представляется возможным, в диссертации предложена ее эвристическая декомпозиция (по переменным и ограничениям) на две взаимосвязанные последовательно решаемые подзадачи: оптимизации амортизационной политики (решаемой, в основном, при инвестиционном плакировании), и оптимизации налоговой и договорной политики (решаемой в процессе планирования операционной деятельности).

Модели меньшей размерности полученные в результате декомпозиции имеют

вид:

• модель оптимизации амортизационной политики:

где целевая функция Г (с учетом того, что значения переменных :/„ Д/й, фик-

сированы), приобретает вид:

{л 0+¿>7 т* О+^У

♦ модель оптимизации налоговой и договорной политики

Г{7.\К,\С1М",Х\Г',М„,&1,^„1<)->СХ1,- (б)

где целевая функция Р (с учетом того, что значения переменных К, Г0, Л/, X, У фиксированы), раскрывается в виде:

Поиск решения задачи (1>-<3) осуществляется в процессе итеративного взаимодействия моделей (4)-(5) и (6М?) с пошаговой координацией по ограничениям (2)-(3). Проведение экспериментальных и практических расчетов показало достаточно высокую эффективность такой процедуры решения (приемлемое для ЛПР решение достигалось за 3-4 итерации).

Учитывая практическую направленность диссертации, в главе 2 также подробно рассмотрены частные случаи задачи оптимизации амортизационной политики (4Н5), наиболее часто встречающиеся на практике (выбор метода амортизации, определение параметров амортизации), и разработаны соответствующие формализованные модели для их решения.

Для решения задачи формирования системы бюджетов ВИНК (рис. 2) в диссертации разработаны имитационные модели бюджетирования Головной Компании, дочерних обществ и консолидированного финансово-экономического планирования. Они представляют собой компьютерные модели формирования финансовых потоков, основанные на формализованных финансово-экономических зависимостях, возникающих в процессе реализации материальных планов хозяйственной деятельности ВИНК в заданных сценарных условиях. Все они построены на общих принципах сазИ-Ааш анализа и обеспечивают реализацию некоторого оператора С преобразования входных данных в выходные:

с

X = .....Х,Л ->Ч = {у,, У.......1',.}

где: X — множество входных данных, включающее: ключевые параметры планирования, общие инвестиционные издержки; себестоимость производства; величину собственных средств; налоговые ставки, пошлины и льготы; мощность производства; объемы и условия кредитов и займов; коэффициенты инфляции и переоценки; производственные издержки; нормы дисконтирования; курсы валют, У — множество выходных данных, определяющее совокупность финансово-экономических показателей (поток чистых платежей, прибыль, чистый дисконтированный доход и др.); <; — оператор преобразования множества X в V, основанный на построении и исследовании потоков денежных средств, генерируемых в процессе функционирования ВИНК.

Исключение составляет только имитационная модель консолидированного бюджета, в качестве исходных данных которой выступают сформированные бюджеты Головной Компании и дочерних обществ, а алгоритмической основой построения являются законодательно установленные правила и условия консолидации финансовых потоков.

В третьей гласе на основе предложенных моделей разработаны совокупность автоматизированных рабочих мест (АРМ) основных участников процесса финансово-экономического планирования (администратора процесса, кураторов сбора данных и формирования бюджетов, аналитика, пользователей) и средства их информационного взаимодействия; описаны процедуры формирования и основные виды бюджетов ВИНК, предложена компьютерная технология сбора и обработки информации, необходимой для построения системы бюджетных документов [2, 5, б, 10, 12,17].

Участниками процесса финансово-экономического планирования ВИНК (осуществляющими подготовку исходных данных, формирование сценарных условий планирования, моделирование денежных потоков, анализ результатов, подготовку планово-управленческих решений и др.) являются специализированные подразделения компании. При этом, в их организационной структуре выделяются центр планирования (ЦП) и центры ответственности (ЦО) (рис, 3).

В качестве ЦП выступает планово-экономическая служба ВИНК, сотрудники которой координируют работу всех участников бюджетного процесса, отвечают за сбор и согласование входных документов, подготовку и утверждение выходных отчетов, определение и обоснование ключевых параметров планирования и т.п. В роли ЦО могут выступать как функциональные отделы компании (отдел продаж, отдел инвестиционного планирования и т.п.), так и филиалы, дочерние общества различных бизнес-сегментов (добывающие, перерабатывающие, сбытовые).

Информационное взаимодействие участников бюджетного процесса осуществляется на основе системы входящих, расчетных и исходящих документов (для крупной ВИНК — более 50), содержащих планово-экономическую информацию различного уровня агрегирования. На практике необходимая информация может «существовать» как в электронном виде (базы данных, файлы на локальных рабочих станциях) так н на бумажных носителях, и в виде экспертных оценок (см, рис. 2), что предъявляет повышенные требования к гибкости системы ее сбора и обработки относительно уровня автоматизации объекта управления,

В диссертации подробно исследованы: система бюджетных документов ВИНК; информационные потоки, возникающие в процессе ее формирования; источники информации; функции и задачи ЦП и ЦО и др.

На основе проведенных исследований предложена гибкая компьютерная технология сбора и обработки информации в процессе финансово-экономического планирования ВИНК, базирующаяся на совокупности взаимосвязанных АРМов, реализующих разработанные в главе 2 оптимизационные и имитационные модели (рис. 3).

В ЦП (рис. 3) находятся АРМы администратора процесса финансово-экономического планирования, куратора сбора входных бюджетных форм, аналитика, кураторов формирования бюджетов Компании, ДО и консолидированного бюджета. В ЦО находятся АРМы пользователей. Разработанный АРМ администратора, пользовательский интерфейс которого имеет вид, представленный на рис. 4, предназначен для администрирования и общего управления (администрирование базы данных, открытие и закрытие рабочих сеансов, резервирование и т.д.) процессами формирования системы бюджетных документов.

Автоматизированное рабочее место куратора сбора бюджетных форм (рис. 5) разработано для взаимодействия с ЦО в процессе сбора и обработки информации (сбор и верификация данных по различным видам деятельности, подготовка шаблонов бюджетных форм, генерация алгоритмов расчета и т.п.).

пз

ЕЕ5

Аы имиф ши Меаня И.Н.

Сешг: МсеятаД 6ея»кг(еагдсггСЗг| «Предетс

* 3

* 3

Ощыгь [ ¿агрблъ.. | - |

-со« Сто

• 03 ЦСГРТ*» СТьдгдтеамОТТа

• ^ ¿¿КК^фЗТСф«!

еп мо П л'вд! .

[71115? Л,» грлл; 6 ^ИЬ? Г^ х с«*»

П»1 х»■ Хл^уг

"""" г>.%>1имт^ч^

.. ^НКЬ А?« цаш наФтстра ЛггчЕр^&кпнтефЭ

ГЧП^ГЭН

гапнга —'

Г^тУГ /Ьгкггаме»-

ЬэмИПО

ДачС***»-Гдеегри»

Г-ХчЮЮ

__М

3 2Г:

Рис, 4

Для осуществления текущего контроля за ходом процесса финансово-экономического планирования в рамках этого АРМа также реализована функция мониторинга за состоянием (генерируется шаблон формы, заполняется в ЦО, находиться на проверке в ЦП» помешена в базу данных и др.) бюджетных форм.

ЕЭС

^„ПМ* рф»«

" 'л""'1 , I г • (-

г:.;:;.:--л;.;,: V

' 1№г' • У.1; "и ' > | •'„ '" '' '' 'С

.........V

' ' " . Той* .

37йЗЗЗр

Г' '•имий /^ПЪИк ,

г

и.

' ¿«.»«фас ^г**«»^ ' 51132' ПСУ^.

чкм

I' ' Т»-" 1 г,».; ^ • ........... ; • •

, С' ''» г*ГВД»«'4л*'г^У(г 1гс*я

лиг ' ' гл.

кы км-

Илмсгнл * <ИЧ

ПЕ

' ^йлг 1П2,

Г.-!лл»янгЛ аяги •

¿¡Ьш Г>щ ит1' '|"Г1"птг

^¿¡ц1 Г'#чил** ' и«

.... ...... . ..... ................'г' 'Г '"'

(г ' Пк^^^ ^ [ у ^ава ^ 11■ № »ад»« Г' ±* \ ^

Рис.5

Особое место в системе сбора и обработки информации (рис. 3) занимают АРМы кураторов бюджетов, построенных на базе разработанных имитационных

И

моделей бюджетирования и обеспечивающих формирование расчетных и исходящих бюджетных документов, а также перекрестные контрольные сверки входящих документов. Они включают в себя навигатор по хранилищу рабочих моделей, файл-навигатор по текущей модели и соответствующую модель бюджета (Головной компании, ДО, консолидированного бюджета). Общая структура такого АРМа на примере АРМа куратора бюджета Компании приведена на рис. <5.

К>Ш УОДС.и)

Рис.6

Автоматизированные рабочие места пользователей находятся в ЦО (рис. 3) н предназначены для формирования, заполнения и пересылки в ЦП входящих бюджетных документов (заполнение числовыми данными, обеспечение необходимой структуры расшифровок и т.п.). Пример одного из экранов интерфейса АРМов этого типа приведен на рис. 7.

....._..__....... — „ . ^^

j Т taü^m** ' -, , s ■

Çiini,' î ПМП fr/tfl ДИИ J » iTuM

»Vi»«* Ч V f.- )h>» "" " ——

vV

• jXW.fi

f A» ■.-.An, ns P,'» Л S^; c (v-r-r • S

v jtft -ль 0< net liV * rt

— wç Xrw J't im t—iit-ii" *ttc: -t. ' . if л*r**T^tt

■¡¿Jt'iL^ -Ç+J

¿îb'"-* ÎWV*

«t|ivJ (IVl*^--*.

JH-IT;^ îî, ¿J^lll fl-Vilr"-

CM,1? «i-iiu и -о« *ЛгЖ ftjf^i^Mij-'i г ¿■»ti'îC'-f'

il"f^f ittiv ' ' , .

Li?,- Iii Jî.L.>i r;> '-"-'Х"1 'У/р^ JV'J*l? LP-1 't; Kl*

Ip üt s Г-ч* тэта1-- '"F^ mm ■■луч^^^» " ■

il? ".UK il T ¿.•C/SJ* ЬГ'ДОЪ-К * /Лши^Ч

fi- ti ' ч - j ^r ri; -¿.sti • " 'V».«'«

^yl) A^l .'irT^* __________

..¿J

Рис.7

Перечисленные АРМы реализованы на языке С++, средствами Microsoft Excel и Microsoft Visual Basic for Application. Для их функционирования необходим компьютер с процессором не ниже Pentium II 733МГц, памятью не менее 256Мб, ОС Windows NT4/2000/XP.

Наиболее сложным в смысле практической реализации является АРМ аналитика {рис. 3), с которого, в соответствии с предложенным подходом (рис. 2), начинаем ся процесс бюджетирования. С помощью этого АРМа аналитик решает те или иные задачи определения ключевых параметров планирования на основе оптимизационных молей (глава 2). Необходимые функции этого АРМа реализуются с помощью специализированного меню (рис. 8).

Настройки модели В Расч« расчета [| Входные формы Выходные формы j Отчеты

■С

АвгОДшчеизэ кголывд tcwai

Модза

I ZJZm /Л > к н™, \Л-

Г OimunKiiuu S

налоговой и

долдерпоЛ

Ч политики /

^Уда^мть шчигн^ |

С

КГ

ограничений

Cj&Ttrtipnvn>uofl Л

оззк

Cfitmte налоги

Оаюмьтс внутрмхорпо ргпгеинс фютацсюд*

rtomjrtjtu j ■

Отчет вдогаенш! '

СПараисгрц Л '; ¡¡¿одетп

Рис. 8

Данный АРМ реализован средствами Microsoft Excel и оптимизационной платформы PSP фирмы «Frontline Systems, Inc.», позволяющей решать широкий спектр задач математического программирования. Для работы с АРМом аналитика необходим компьютер с процессором не ниже Pentium III 1000МГц, памятью не менее 512Мб, ОС Windows NT4/2000/XP, Microsoft Excel 2000/ХР/2003.

В целом, разработанные в главе 3 автоматизированные средства обеспечивают практическую реализацию предложенных моделей (гл.2) и их информационную поддержку в рамках описанной (гл. 1) технологии финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

В четвертой главе описана корпоративная логистика бизнес-процессов реальной ВИНК, рассмотрены состав и структура автоматизированной системы поддержки принятия планово-управленческих решений (в рамках которой осуществлялось внедрение результатов диссертационной работы)) приведены практические примеры построения системы сбора и обработки информации, а также численного решения задач оптимизации амортизационной политики и формирования бюджетов ВИНК [7,15,181.

Теоретические и прикладные результаты диссертационной работы были внедрены при разработке автоматизированной системы информационно-алгоритмической поддержки процессов финансово-экономического планирования крупной ВИНК (включающей около 10 НГДО, более 10 НПЗ и ГПЗ, более 20 НПО и другие производственные активы).

Ядром автоматизированной системы поддержки является единая база данных процесса финансово-экономического планирования, которая через систему интерфейсов взаимодействует с источниками первичной информации и совокупностью АРМов в ЦП и ЦО (глава 3), с помощью которых решаются те или иные задачи планирования и управления (глава 2).

Омы а*аи»[юпл«иа ричеш?* ця нефтп н

ml а

Д( партачсш

О

Отдел клллировдиив пзетдмк" ородщин

Л*} NU

АРМы лольдойтглсП

Отдел lLfaHIIJ4EUIUHH W[WI

п мфкш«ии

Рис.9

Реальный фрагмент автоматизированной системы поддержки, ориентированный на решение задач финансово-экономического планирования операционной деятельности сектора «downstreanw-бизиеса, приведен на рис. 9.

В качестве примера решения задач определения ключевых параметров планирования с помощью разработанных оптимизационных моделей, реализованных в виде АРМа аналитика, в главе рассматривается задача оптимизации амортизационной политики.

На стадии опытной эксплуатации автоматизированной системы поддержки планово-управленческих решений исследовались вопросы влияния величины коэффициентов ускорения амортизационных отчислений к и сроков полезного использования объектов основных средств Т„ на уровень чистого дисконтированного дохода NPV, Для этого решалась задача в постановке (4)-(5), при фиксированных значениях переменных, определяющих выбор метода амортизации. На рис. 10 графически отображены результаты расчетов WK для двух новых объектов ВИНК, в зависимости от коэффициентов ускорения к и нормы амортизации d (где d = \/Та) при линейном методе амортизации.

В расчетах область значений переменной M лежала в пределах от 0,01 до 0,05 с шагом 0,001 (что соответствует \<к<Л\ 30 мес. < 7а < 100 мес.). Из рис.10 видно, что достаточно высокая доходность объектов обеспечивает рост целевой функции с ростом kd, до некоторых пределов 1,4-1,9 млрд. руб.). Однако применение очень высоких коэффициентов ускорения (> 4) или резкое сокращение сроков полезного использования объектов (до 40 мес.) приводит к снижению эффективности функционирования компании.

В процессе промышленной эксплуатации автоматизированной системы поддержки решались более сложные задачи. Так, например, при бюджетировании бизнес-сегменга нефтехимии для каждого из N = 10 производственно-технологических объ-

17

MPV(kHJ-di)

hpv

М2Ч(Ю

kdi'm

Рис. 30

екгов необходимо было выбрать метод амортизации и коэффициент ускорения, обеспечивающие максимальную величину совокупного NPV. Практические расчеты проводились на 12 летнем горизонте расчета Т в месячном разрезе, причем продолжительность фазы функционирования объектов Тр = 138 мес. Ставка дисконтирования S принималась на уровне 15% (для всех 10 объектов), стайка налога на прибыль р составляла 24%, а налога на имущество а — 2% годовых (0,5% в квартал). Каждый 1-й объект характеризовался своей нормой доходности рь моментом начала эксплуатационной фазы tai совпадающим с моментом постановки на баланс is, fe — hi), верхними н нижними границами коэффициента ускорения к и объемом инвестиций /;. Суммарная стоимость объектов составляла 662 млн. у.е.

Входные параметры задачи при различных сочетаниях исходных данных приведены в табл. I. В качестве исходной начальной точки принималась точка, в которой все объекты амортизировались по линейному методу без ускорения (г, = 0,

Таблица 1

1 мое. ft ,%тодавых J*, MCC. Л. млн.у.с. "f

средняя низкая высокая 1* 2"

) т~ ]£Э I0.d 20.0 12Й ' 20 1,5 1.73 6

2 2 7.5 5.0 iao 105 30 U 1,25 3

3 4 30.0 20,0 40,0 115 40 1,5 1,75 6

4 3 22,5 15,0 30.0 125 10 U 1,25 3

5 4 П. J 7,5 15.0 110 90 U 1,75 6

6 2 18,8 12,5 25.0 130 100 1,2 1,25 г

7 7 263 17,S 33,0 100 210 U 1,75 б

£ 4 Ш 9.0 18.0 135 12 U 1,25 3

1 J6i3 11,0 2X0 m 100 J,5 ),75 6

W 3 20.3 13.5 27,0 „ 50 1,2 1,25 i

среднее WJ 13,3 114. J

* I - верхние гращщи при средней доходности

Результаты решения задачи в условиях различной доходности объектов (средней р, = 19,9%, низкой р2 = 13,3% и высокой Р, =26,5%) при средней норме линейной амортизации 1 = 10,6% отражены в табл. 2.

___ __Таблица 2

Параметры решения Средняя доходность 19,9% Низкая доходность 13 3% Высокая доходность 265%

решение (-Л) 0 1,5 0 1Д 0 1,5 0 U 0 1.5 1 2,995 1 3,047 0 1Д 0 1,5 0 1,258 0 1,107 0 1.248 0 1,199 о ии 0 1,243 0 1.187 0 1,249 0 1.448 0 1.236 0 1,75 1 3 I 6 1 3 0 1,75 1 3 0 1,75 1 3 0 1.7S

Рекорд |W. млн. у е, Ш ,130

tiHV в начальной точке (; Лг H<J, 1), млн.у.е. 5S3J41 " tell 27 720239

Прирост относительно начальной точки, % 4,44

Из табл. 2 видно, что, например, в случае средней доходности для двух объектов нефтехимии (б-го и 7-го) целесообразно выбрать нелинейный метод амортизации с = 2,995 и к-, ~ 3,047, соответственно, а в случае высокой доходности — уже для 6-ти объектов из 10. Достигнутая в результате решения величина МРУ (574,56

млн. у.е. для случая средней доходности) позволила улучшить значение функционала (553,54 млн. у.е.) на 3,3%.

Общее время формирования решения этой негладкой частично-целочисленной задачи не превышало б мин процессорного времени на АРМе аналитика, оснащенном компьютером с процессором Pentium III (с тактовой частотой 1000 МГц и оперативной памятью 256 Мб), оптимизационной платформы PSP фирмы {(Frontline Systems, Inc.» и Microsoft Excel 2000.

i w

ш

л

IIIIf|i.

Ss is?s

t I

lib bs?

I

a

Л м

I iiPlsH I Д

й «I («¡5.8

IfSl

* si E

г н я E

Ё i I £ & аУ

am

Gffi

Рис. 1 f

В этой главе также подробно рассмотрены практические вопросы использования разработанной модели бюджета Головной Компании (АРМ куратора бюджета компании) при формировании системы бюджетов ВИНК, включая технологический процесс бюджетирования, механизмы преобразования информации, состав и взаимосвязи входных данных, процедуры контроля и исходящие бюджетные формы и др. Блок-схема алгоритма бюджетирования, заложенная в основу этой модели, приведена на рис. 11.

В целом, использование результатов диссертационной работы в процессе финансово-экономического планирования и управления реальной ВИНК позволило существенно расширить множество анализируемых вариантов бюджетов, повысить оперативность и качество их подготовки, резко сократить затраты ручного труда, повысить обоснованность и экономическую эффективность принимаемых управленческих решений.

В заключении приведены основные результаты и сформулированы выводы, полученные в диссертационной работе.

В приложениях приведены: результаты исследования алгоритмов расчета остаточной стоимости основных средств (Приложение 1); базовые бюджетные формы и их взаимосвязь (Приложение 2); описание инструментальных средств решения задач математического программирования фирмы Frontline Systems, Inc. (Приложение 3) и материалы, подтверждающие практическое внедрение полученных результатов (Приложение 4).

ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ.

В диссертации исследованы актуальные в научном и практическом отношении вопросы построения систем поддержки принятия решений в процессе финансово-экономического планирования и управления вертикально-интегрированной нефтяной компании и получены следующие основные результаты:

1. На основе проведенных исследований, анализа и обобщения практического опыта в области корпоративного финансово-экономического планирования предложен единый подход к постановке, формализации и решению задач оптимизации ключевых параметров планирования (способы и коэффициенты амортизации, условия заключения договоров, методы определения прибыли и др.) и формирования системы бюджетов ВИНК (бюджет Головной Компании, бюджеты дочерних обществ, консолидированный бюджет Группы),

2. На основе предложенного подхода даны содержаггельные постановки и разработаны методы формализованного описания задач оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики, учитывающие основные финансово-экономические зависимости при формировании ключевых параметров планирования.

3. Разработан комплекс взаимосвязанных моделей, включая модели формирования амортизационной, налоговой и договорной политики (обеспечивающие оптимизацию ключевых параметров планирования) и имитационные модели (предназначенные для формирования и корректировки финансово-экономических планов (бюджетов) ВИНК).

4. Предложены и обоснованы состав и структура системы информационной поддержки процесса моделирования, обеспечивающей сбор и обработку необходимой информации. В рамках предложенной системы разработаны и реализованы автоматизированные рабочие места (администратора, кураторов бюджетов, аналитика и др.) и средства их взаимодействия, предназначенные для практической реализации разработанных моделей финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

5. Теоретические и прикладные результаты диссертационной работы использованы при разработке и реализации структурных и технологических решений по автоматизации процессов финансово-экономического планирования в ООО «СП Пет-роком» и внедрены в рамках автоматизированной системы поддержки планово-управленческих решений в НК «ЛУКОЙЛ».

Разработанные модели, методы и программно-алгоритмические средства позволяют расширить класс решаемых задач, существенно повысить эффективность управленческих решений, сократить затраты и сроки их подготовки, обеспечить гибкость процесса финансово-экономического моделирования и его информационную поддержку в изменяющихся экономических условиях.

СПИСОК ОСНОВНЫХ ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ.

1. Ми шути и Д.Ю. Оптимизация амортизационной политики, как средство повышения экономической безопасности развития крупных интегрированных компаний // Проблемы управления безопасностью сложных систем, Материалы XI международной конференции, Москва, декабрь 2003

2. Мишутин Д.Ю. Информационная технология формирования бюджета компании И Проблемы управления безопасностью сложных систем, Материалы X международной конференции, Москва, декабрь 2002 — (стр. 227-22S)

3. Мишутин Д.Ю. Модель бюджета крупной интегрированной компании // Математические методы в технике и технологиях: сб. трудов XVI международной научной конференции в 10 томах, Ростов-на-Дону 2003 — (том 7. стр. 43-44)

4. Мишутин Д.Ю. Анализ бюджетного процесса Компании Н Математические методы в технике и технологиях: сб. трудов XVI международной научной конференции it 10 томах. Роет об-на-До ну 2003 - (том 7, стр. 14-16)

5. Мишутин Д.Ю. Разработка информационной технологии формирования бюджета компании // Управление большими системами, сборник трудов молодых ученых. Выпуск 4. Общая редакция — Д.А. Новиков. М.: ИПУ РАН, 2003. -(стр. 78-82)

6. Мишутин Д.Ю. Информационная технология бюджетирования в ингегрнрован-ных компаниях И Информационная экономика и управление динамикой сложных систем: Сборник научных трудов ! Под ред. Е.Ю. Иванова, P.M. Нижсго-родцева. М.-Барнаул: Изд во "Бизнес-Юнитек", 2004. — (стр.124 -132)

7. Мишутин Д.Ю., Шишорин Ю.Р. Моделирование и оптимизация в процессе бюджетирования интегрированной Компании // Труды Института проблем управления РАН,том ХХШ. М.: ИПУ РАИ, 2004. — (стр. 134-148)

8. Мищутин Д.Ю. Выбор оптимальной амортизационной политики предприятия И Математические методы в технике и технологиях: сб. трудов XVII международной научной конференции в 10 томах, Кострома, 2004—(том 7, стр. 42-45)

9. Мишутин Д.Ю. Метода анализа влияния учетной политики на результаты хозяйственной деятельности предприятия // Математические метода в технике и технологиях: сб. трудов XVII международной научной конференции в 10 томах, Кострома, 2004 — (том 7, стр. 40-42)

10. Мишутин Д.Ю. Технологические схемы сбора и обработки информации в процессе финансового планирования // Математические методы в технике и технологиях: сб. трудов XVII международной научной конференции в 10 томах, Кострома, 2004 — (том 7, стр. 35-38)

П. Мишутин Д.Ю. Современные финансово-экономические методы контроллинга // Проблемы регионального и муниципального управления, материалы международной научной конференции Москва, 18 мая 2004 (издательский центр РГГУ) — (стр. 110-112)

12. Мишутин Д.Ю. Информационная технология финансово-экономической оценки долгосрочных планов развития регионально-распределенной интегрированной компании // Проблемы регионального и муниципального управления, материалы международной научной конференции Москва, 18 мая 2004 (издательский центр РГГУ)— (стр. 131-134)

13. Мишутин Д.Ю. Оптимизация налоговой и договорной политики // Проблемы управления безопасностью сложных систем, Материалы XII международной конференции, Москва, декабрь 2004 — (стр. 135-136)

14. Карибский A.B., Мишутин Д.Ю., Шишорин Ю.Р. Финансово-экономические методы контроллинга при управлении хозяйственной деятельностью интегрированных компаний. Часть 1 // Проблемы управления №2/2005 — стр. 54-62.

15. Карибский A.B., Мишутин Д.Ю., Шишорин Ю.Р. Финансово-экономические методы контроллинга при управлении хозяйственной деятельностью интегрированных компаний. Часть 2 // Проблемы управления №3/2005 — стр. 44-53

16. Мишутин Д.10. Формализованное описание договорной политики // Математические методы в технике и технологиях: сб. трудов XVIII международной научной конференции в 10 томах, Казань, 2005 — (том 7, стр. 83-87)

17. Карибский A.B., Мишутин Д.Ю., Шишорин IO.P. Методы моделирования процесса бюджетирования в интегрированных компаниях // Проблемы управления №2/2006 — стр. 92-96.

18. Баулин И.С., Мищутин Д.Ю. Различные формы задач оптимизации учетной политики интегрированных компаний // Проблемы информационной экономики. Вып. VI. Моделирование инновационных процессов и экономической динамики: Сб. науч. тр. / Под ред. P.M. Нижегородцева. — М.: ЛЕНАНД, 2006. — стр. 162-186.

Личный вклад. В [7] исследовано влияние выбора амортизационной политики на прибыль предприятия, приведена формализованная постановка задачи оптимизации амортизационной политики. В [14] предложена общая методология решения задач корпоративного финансово-экономического планирования ВИНК на основе построения комплекса взаимосвязанных моделей. В [15] предложена общая постанов-22

ка задачи оптимизации ключевых параметров планирования, разработано ее формализованное описание и приведены примеры численного решения задачи оптимизации амортизационной политики. В [17] предложены технология сбора и обработки информации, средства информационной поддержки разработанных моделей. В [18] исследованы часто встречающиеся практические случаи задачи оптимизации амортизационной политики, приведены примеры их численного решения.

i

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПРОБЛЕМЫ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ВИНК.

Введение.

§ 1 1 Проблемы и задачи корпоративного планирования и управпения.

§ 1 2 Вертикально-интегрированная нефтяная компания как объект моделирования.

§ 1.3 Особенности финансово-экономического планирования и управления ВИНК в современных условиях.

§ 1 4 Методология корпоративного финансово-экономического планирования и управления ВИНК

Краткие выводы.

ГЛАВА 2 МОДЕЛИ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

И УПРАВЛЕНИЯ ВИНК.

Введение.

2 1 Задачи финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

§ 2.2 Методы формализованного описания задач оптимизации учетной политики.

§ 2 3. Модель оптимизации амортизационной политики.

§2.4 Модель оптимизации налоювой и доюворной политики.

§ 2.5. Модели и методы бюджетирования.

Краткие выводы.

ГЛАВА 3 ПРОГРАММНОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАДАЧ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ВИНК

Введение.

§3.1 Технологический процесс формирования бюджетов.

§ 3.2 Система сбора и обработки информации.

§ 3.3 Автоматизированное рабочее место администратора процесса финансовоэкономического планирования.

§ 3.4 Автоматизированное рабочее место куратора сбора входных бюджетных форм.

§ 3.5 Автоматизированное рабочее место кураторов бюджетов.

§ 3.6 Автоматизированное рабочее место пользователя.

§ 3.7 Автоматизированное рабочее место аналитика.

Краткие выводы.

ГЛАВА 4. ОПЫТ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ЗАДАЧ ФИНАНСОВОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ВИНК.

Введение.

§ 4.1 Корпоративная логистика бизнес-процессов ВИНК.

§ 4.2 Состав и структура автоматизированной системы поддержки принятия плановоуправленческих решений ВИНК.

§ 4.3 Практическая реализация системы сбора и обработки информации.

§ 4.4 Оптимизация амортизационной политики.

§ 4.5 Формирование бюджета Компании.

Краткие выводы.

Актуальность. На современном этапе социально-экономического развития при управлении хозяйственной деятельностью предприятий реального сектора экономики все большее значение приобретают ориентация на высокоэффективные виды деятельности, обеспечение необходимых темпов роста, диверсификацию товарной продукции, повышение ее качества, позиционирование на перспективных сегментах рынка и другие жизненно важные направления развития. Определение и реализация стратегии и тактики развития относятся к числу сложных, трудоемких и трудноформализуемых задач корпоративного планирования и управления, обоснованность и качество решения которых во многом определяют жизнеспособность и эффективность хозяйственной деятельности экономических систем любой отраслевой направленности.

Научно-практическим проблемам совершенствования методологии и технологии планирования и управления в социально-экономических системах различного уровня всегда уделялось большое внимание. Крупный вклад в развитие этого направления внесли труды многих отечественных и зарубежных ученых (В Н. Бурков, AB Карибский, В В Кульба, В.И.Лившиц, ДА Новиков, И.Г.Поспелов, А А. Петров, АДЦвиркун, W.Behrens, Р Hdwranek, J Shim, J Siegel, R. Thomas и др ) Полученные результаты связаны с формированием сценариев развития, разработкой математических методов моделирования и анализа хозяйственной деятельности разпичных экономических структур, обоснованием принципов и механизмов управления, планированием, анализом и оценкой эффективности инвестиций, созданием инструментальных средств и информационных технологий и др. задачами, возникающими в процессе подготовки планово-управленческих решений.

Однако, структурная перестройка экономики, создание крупных интегрированных экономических систем холдингового типа, усложнение производственных процессов и процессов управления, динамичность нормативно-законодательной базы, рост объемов и сложности информационных потоков и другие существенные факторы, характеризующие современную ситуацию в экономике, затрудняют формирование и реализацию эффективных управленческих решений, что выдвигает ряд новых важных задач, среди которых особое место занимают задачи финансово-экономического анализа, планирования и управления. Все это определяет актуальность выполненных в диссертации исследований, направленных на совершенствование моделей и методов корпоративного финансово-экономического планирования и управления в современных экономических условиях.

Исследования и разработки по теме диссертационной работы выполнялись в соответствии с Планом фундаментальных и поисковых исследований ИПУ РАН им. В.А. Трапезникова в рамках следующих тем: «Исследование и разработка методологии и автоматизированных средств информационно-алгоритмического обеспечения процессов финансового планирования в интегрированных компаниях» (№330-02/30,9; Код КП РАН 3.1.3); «Разработка моделей и методов анализа и синтеза распределенных интегрированных информационно-управляющих комплексов стратегического планирования и оперативного управления» (Комплексный проект №2454/04)

Цель работы. Целью диссертационной работы является разработка моделей, методов и информационной технологии корпоративного финансово-экономического планирования, предназначенных для постановки, формализации и решения задач оптимизации ключевых параметров планирования и формирования бюджетов различного уровня, а также их практическое использование в автоматизированной системе поддержки принятия управленческих решений вертикально-интегрированной нефтяной компании (ВИНК)

Методы исследования. Основные результаты диссертационной работы получены и обоснованы с использованием методов моделирования сложных технико-экономических систем, математического программирования, теории множеств, имитационного моделирования, экономической математики, методов построения распределенных информационно-управляющих систем, а также путем проведения практических и экспериментальных расчетов на ЭВМ.

Научная новизна На основе проведенных исследований, анализа и обобщения практическою опыта планирования и управления в экономических системах предложен единый подход к постановке, формализации и решению задач оптимизации ключевых параметров планирования ВИНК и формирования бюджетов разно! о уровня

На основе предложенного подхода получены следующие основные результаты:

• поставлены и обоснованы задачи оптимизации ключевых параметров планирования, возникающие при формировании финансово-экономических планов ВИНК, дано их содержательное описание,

• предложены принципы построения, состав и структура комплекса взаимосвязанных моделей и методы их взаимодействия, предназначенные для оптимизации ключевых параметров планирования (способы и коэффициенты амортизации, условия заключения договоров, методы определения прибыли и др.) и формирования финансово-экономических планов ВИНК;

• разработаны и исследованы модели формирования амортизационной, налоговой и договорной политики ВИНК, обеспечивающие оптимизацию ключевых параметров планирования;

• разработаны финансово-экономические имитационные модели, предназначенные для формирования и корректировки системы бюджетов ВИНК (бюджет Головной Компании, бюджеты дочерних обществ, консолидированный бюджет Группы),

• для практической реализации предложенных моделей финансово-экономического планирования и управления ВИНК разработана распределенная система поддержки принятия управленческих решений, включающая совокупность взаимосвязанных автоматизированных рабочих мест (администратора, кураторов бюджетов, аналитика и др ), а также средства сбора и обработки информации.

Практическая ценность. Проведенные в диссертации исследования и полученные результаты составляют методическую и алгоритмическую основу построения систем поддержки принятия решений при корпоративном финансово-экономическом планировании и управлении.

Результаты исследовании доведены до внедрения конкретных практических рекомендаций, методик и программно-алгоритмических средств

Внедрение Результаты теоретических и прикладных исследований, проведенных в диссертации, внедрены при решении важных практических задач финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

• в ОАО «ЛУКОЙЛ» при разработке и внедрении системы бюджетирования «Бюджет +», предназначенной для финансово-экономического планирования и контроля операционной деятельности по сектору «downstream» бизнеса;

• в ООО «СП Петроком» — при разработке и реализации структурных и технологических решений по автоматизации процессов финансово-экономического планирования для ВИНК

Внедрение полученных результатов позволило существенно расширить множество анализируемых параметров и вариантов решений, увязать и скоординировать локальные управленческие решения, усилить их целевую ориентацию на достижение конечных результатов При этом значительно сократились затраты ручного труда, повысились оперативность, качество подготовки и сбалансированность финансово-экономических планов.

Апробация работы. Результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на Международной конференции «Проблемы управления безопасностью сложных систем» (Москва 2001, 2002, 2003, 2004), Международной конференции «Проблемы регионального и муниципального управления» (Москва, 2002, 2003, 2004), Международной конференции «Математические методы в технике и технологиях» (Ростов на Дону, 2003, Кострома, 2004, Казань, 2005), а также на семинарах Института проблем управления им. В.А. Трапезникова РАН

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 18 печатных работ. Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, четырех приложений, содержит 156 стр основного текста, 80 рисунков, 4 таблицы, список литературы из 89 наименований

Выход

1 АРМ аналитика. Оптимизационная мод«ль Учаег

Группа (посредник

НГДОЗ

НГДО! I НГДО 5 I НГДО б

3 ' 1. Критерии л 9 ю 2. Переменные. (Исходные данные) руб/г РУС* тыс руб. Тыс руб. тыс руб. Тыс .руб. НГДО-ооеркди

Ц2мК, Ц2НГДО П ц'а;^.' V

19

20 3. Ограничения

21 прибыль ■ ню »■ 01 прибыль ■ 1 5*% >« 0 прибы/*»АтД1 -р) -1 5*СДопг*%) слрв»очио: »оэффлогрыгиа б~0 твх(0.Инв-А*л-К-'-возврат ВМС Б) - (К*-К"*'*3'*В '»8) »»0

СС- £(3,ВИ)».0

К+„ ОЦЗНКИ потребностей

29

30

31 4. Границы переменных

32 ?

34

35

4а. Ввр<ж№ г|>.*н>ш^|

U2HK

Ц д>., Грьночьыв

И\ ЬЬа1агке / bjnve« bjlnance / bpr«et / Ьорег*юп /схема / общие н«логи /пожпе«« / блле^сы >Мод«11к/ | « j Г

Рис. 3.30

В качестве специализированного программного обеспечения этих задач в АРМе аналитика используются программные средства фирмы Frontline Systems, разработанные для решения задач средних и больших размерностей3. Это программное обеспечение позволяет решать нелинейные задачи с размерностью матрицы до 4000 ограничений и 4000 переменных, не считая ограничений на каждую переменную типа верхних и нижних границ, и линейные задачи с матрицей размерностью до 65 тыс. строк и 65 тыс. столбцов. Основные ха

3 разработчиком предусмотрена также возможность их вызова из прикладных приложений пользователя, реализованных на языках высокого уровня (VBA, Си++, Fortran и т.д.). рактеристики программных средств семейства frontline Systems, использующих среду Microsoft Excel, приведены в Приложение 5

Основные функции АРМа реализуются с помощью совокупности специализированных меню (рис 3.31), обеспечивающих управление и удобство использования книги Excel и специализированных программных средств Frontline Systems, полностью сохраняя, при этом, функциональность Microsoft Excel Структура специализированных меню приведена на рис. 3.31

НастроГжа модели Настройка расчета Расчет Входные формы Выходные формы Отчеты

Рис.З 31

Специальное меню «Настройка модели» (рис 3 31) предназначено для настройки оптимизационных моделей (§)} 2 2-2 4) в рамках возможностей АРМа С помощью этого меню специфицируется конкретная задача, которую будет решать аналитик. Данное меню содержит команды «Общая задача», «Оптимизация амортизационной политики», «Оптимизация налоговой и договорной политики», позволяющие сформировать соответствующие оптимизационные модели (рассмотренные в гл. 2), и команду «Параметры модели», позволяющую создать сценарий функционирования ВИНК и задать ряд специальных параметров таких, как горизонт планирования (месяц, квартал, год и т.д.), количество объектов модели, критерий оптимизации и др.

Специальное меню «Настройка расчета» (рис. 3.31) предназначено для подготовки к оптимизационным расчетам на уже созданном сценарии функционирования ВИНК и уже сформированной задаче оптимизации этого сценария. Это меню содержит следующие команды «Автоматическая начальная точка», «Параметры координации» и «Удалить отчеты».

Команда «Автоматическая начальная точка» предназначена для автоматического заполнения блока переменных оптимизационной модели. Для формируемой АРМом начальной точки расчетов обеспечивается попадание в область определения задачи и выполнение системы ограничений соответствующей задачи оптимизации. В общем случае автоматическая начальная точка может быть недоп>стимой, то есть не обеспечивать соблюдения всех ограничений задачи. Эта команда не обеспечивает откат, то есть ее выполнение может привести

116 к потере уже найденного решения, и ее рекомендуется использовать только в начале серии расчётов.

Команда «Параметры координации» предназначена для настройки параметров координации при последовательном решении задач оптимизации амортизационной и налоговой и договорной политики (см. § 2.2).

Команда «Удалить отчеты» предназначена для удаления из книги Microsoft Excel сводной отчётной информации, накопленной ранее и не имеющей отношения к предстоящим расчётам. Решение о неактуальности отчётной информации принимает аналитик. Эта команда не обеспечивает откат, и ее рекомендуется использовать только в начале серии расчётов.

Специальное меню «Расчёт» (рис. 3.31, 3.32) предназначено для проведения расчётов при уже созданном сценарии функционирования Группы и уже сформированной задаче оптимизации этого сценария. Это меню содержит навигационную команду «Модель», осуществляющую переход на лист оптимизационной модели, а так же команды «Невязки ограничений», «Сдвиг начальной точки» и подменю «Поиск решения».

Расчет * Входные формы - Выходные формы - Сводные отчёты » Печать Выход '

Невязки ограничений Локальный оптимум сдвиг начальной точки Глобальный оптимум 1-м| ^-1—ЫШ!

Рис. 3.32

Специальная команда «Невязки ограничений» осуществляет визуализацию невязок ограничений на листе «Модель». Ограничения, не соблюдающиеся с точностью до 3 десятичных знаков, выделяются в блоке ограничений на листе «Модель» специальным форматированием — красным цветом и увеличением числа показываемых десятичных знаков. Эта команда может использоваться для быстрой визуальной оценки невязок задачи4.

Команда «Сдвиг начальной точки» осуществляет визуализацию изменений значений переменных в процессе расчётов относительно автоматической начальной точки. Сдвиг переменных относительно автоматической начальной точки выделяются в блоке переменных на листе «Модель» специальным форматированием — красным цветом. Эта команда может использоваться для быстрой визуальной оценки сдвига переменных4.

Специальное меню «Поиск решения» (рис. 3.32) предназначено для быстрой настройки и запуска оптимизационных процедур пакета РБР (см. Приложение 5). Все возможности по

4 При этом она не влияет ни на оптимизационную модель, ни на ход расчётов, и, в общем случае, её использование не обязательно. Функция специального форматирования сдвига переменных не работает автоматически при проведении расчётов. Так при проведении очередного расчёта на листе «Модель» может остаться старое неактуальное форматирование. Для корректного выделения сдвига переменных эту команду рекомендуется использовать после каждого расчёта. более тонкой настройке процедур оптимизации, реализованных в PSP, предоставлены пользователю в стандартном меню Microsoft Excel «ToolslSolver».

Это меню содержит команды «Локальный оптимум», «Глобальный оптимум» и подменю «Параметры поиска»:

Подменю «Параметры поиска» предоставляет пользователю возможность задать

• Базовое время поиска решения в секундах. Этот параметр не является реально лимитирующим и в процессе решения время поиска можно будет увеличить. Его назначение эквивалентно вызову команды PSP из меню Microsoft Excel «Tools|SolverjOptions|Max 7 ime».

• Число подзадач. Этот параметр является актуальным при поиске глобального оптимума, он 01раничивает сверху число подобластей области допустимости задачи, в которых ищутся локальные оптимумы. Поиск локального оптимума означает решение одной подзадачи — исследование подобласти вокруг стартовой точки расчета Назначение этого параметра в меню АРМа эквивалентно вызову команды PSP из меню Microsoft Excel «Tools|Solver[Options|Integer Options|Max Subproblems».

Команда «Локальный оптимум» запускает расчет с использованием процедуры PSP LSGRG для одной подшдачи. Используемые настройки метода приведены в табл 3 1, для всех остальных настроек метода используются значения по умолчанию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертации исследованы актуальные в научном и практическом отношении вопросы построения систем поддержки принятия решений в процессе финансово-экономического планирования и управления вертикально-интегрированной нефтяной компании и получены следующие основные результаты

1. На основе проведенных исследований, анализа и обобщения практического опыта в области корпоративного финансово-экономического планирования предложен единый подход к постановке, формализации и решению задач оптимизации ключевых параметров планирования (способы и коэффициенты амортизации, условия заключения договоров, методы определения прибыли и др) и формирования системы бюджетов ВИНК (бюджет Головной Компании, бюджеты дочерних обществ, консолидированный бюджет Группы)

2. На основе предложенного подхода даны содержательные постановки и разработаны методы формализованного описания задач оптимизации амортизационной, налоговой и договорной политики, учитывающие основные финансово-экономические зависимости при формировании ключевых параметров планирования.

3 Разработан комплекс взаимосвязанных моделей, включая модели формирования амортизационной, налоговой и договорной политики (обеспечивающие оптимизацию ключевых параметров планирования) и имитационные модели (предназначенные для формирования и корректировки финансово-экономических планов (бюджетов) ВИНК).

4. Предложены и обоснованы состав и структура системы информационной поддержки процесса моделирования, обеспечивающей сбор и обработку необходимой информации. В рамках предложенной системы разработаны и реализованы автоматизированные рабочие места (администратора, кураторов бюджетов, аналитика и др.) и средства их взаимодействия, предназначенные для практической реализации разработанных моделей финансово-экономического планирования и управления ВИНК.

5. Теоретические и прикладные результаты диссертационной работы использованы при разработке и реализации структурных и технологических решений по автоматизации процессов финансово-экономического планирования в ООО «СП Петроком» и внедрены в рамках автоматизированной системы поддержки планово-управленческих решений в НК «ЛУКОЙЛ».

Разработанные модели, методы и программно-алгоритмические средства позволяют расширить класс решаемых задач, существенно повысить эффективность управленческих решений, сократить затраты и сроки их подготовки, обеспечить гибкость процесса финансово-экономического моделирования и его информационную поддержку в изменяющихся экономических условиях.

1. Карибский А В., Шестаков П.В. Модели и методы управления бизнес-процессами развития технико-экономических систем // Автоматика и телемеханика, 1999, № 6 — с.117-129.

2. Карибский А.В , Шишорин Ю Р. Стратегическое бизнес-планирование хозяйственной деятельности технико-экономических систем // Информация и экономика. Сб. научн. трудов. — Барнаул: АлГТУ, 2004.

3. Лившиц В Н , Кругликов А Г, Тищенко Т.К. и др. Принципы и методы оценки инвестиций в условиях переходного периода //Управление экономикой переходного периода. Вып. 1 / Под ред. Макарова В.В. — М., Наука-Физматлит, 1997. — С 90-108.

4. Дудников Е Е. Цодиков Ю.М, Типовые задачи оперативного управления непрерывным производством — М.' Наука, 1977, 352 с.

5. Ицкович Э.Л , Соркин Л Р Оптимальное управление непрерывным производством — М • Наука, 1988

6. Перспективное отраслевое планирование, экономические методы и модели / под ред Аганбе1 яна А.Г. — М.: Наука, 1986.

7. Иванилов Ю П , Лотов А.В. Математические модели в экономике — М.: Наука, 1979.

8. Браверман Э М. Математические модели планирования и управления в экономических системах — М * Наука, 1976.

9. Цвиркун А Д, Акинфиев В К, Соловьев М М. Моделирование развития крупномасштабных систем — М.: Экономика, 1983.

10. Багриновский К.А., Бусыгин В.П. Математика плановых решений — М.: Наука, 1980.

11. И. Тер-Крикоров A.M. Оптимальное управление и математическая экономика — М:1. Наука, 1977.

12. Планирование народного хозяйства СССР / Под ред. Н.П. Федоренко, Н.М. Римашевской М.: Наука, 1979.

13. Емеличев В А., Комлик В.И. Метод построения последовательности планов для решения задач дискретной оптимизации — М.: Наука, 1981.

14. Цурков В.И. Декомпозиция в задачах большой размерности — М.: Наука, 1981.

15. Алексеев О.Г. Комплексное применение методов дискретной оптимизации — М.: Наука, 1987.

16. Карибскии А.В, Шишорин Ю.Р. Информационная технология бизнес-планирования инвестиционной деятельности / Автоматизация в промышленности, 2004, №5. — С. 2226

17. Карибский AB., Шишорин Ю.Р., Юрченко С.С. Комплексная методология формирования и анализа инвестиционных программ развития технико-экономических систем /Труды ИПУ РАН, т. XXIII, М.: Институт проблем управления, 2004. С 117-133.

18. Немчинов В.С Экономико-математические модели и методы — М.: Могель, 1995.

19. Канторович J1 В. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов — М.: Изд-во АН СССР, 1959

20. Беллман Р. Динамическое программирование — М.: ИЛ, 1960.

21. Стоун Р. Моделирование экономических систем // Экономика и математические методы, 1965, т 1,№3,4.

22. Матин A.B. Декомпозиция и агрегирование при решении оптимизационных экономических моделей —М.: Наука, 1985.

23. Карибский A.B., Рязанов И.В., Соркин Л.Р., Хохлов A.C., Шестаков Н.В., Шишорин Ю.Р. Методология и практика разработки бизнес-планов реконструкции предприятий химико-технологического типа. — М., 1998 (Препринт / Институт проблем управления)

24. Aspen PIMS™ (PIMS Modeling System) — Режим доступа: http://www.aspentech com/brochures/PIMS.pdf, свободный. — Загл. с экрана. — Яз. англ.

25. Хан Д Планирование и контроль: концепция контроллинга / Пер. с нем. — М Финансы и статистика, 1997. — 800 с.

26. Алафинов С В. Прогнозирование и планирование в транснациональной нефтяной компании — М.: Дело, 1999.

27. Алекперов В Ю. Вертикально-инте! рированные нефтяные компании России — М Изд-во АУТОПАН, 1996

28. Карибский А В, Соркин Л Р., Шестаков Н.В Современные методы управления в вертикально-интегрированных нефтяных компаниях // Нефть России, 1999, № 3.

29. Карибский А В , Рыльская Т.В , Шишорин 10 Р. Моделирование и оптимизация внутрикорпоративных источников финансирования // Региональная экономика в информационном измерении: модели, оценки, прогнозы. Сб научи, трудов. — Барнаул: АлГТУ, 2003

30. Дайле А Практика контроллинга. — М.: Финансы и статистика, 2001

31. Малышева Л Контроллиш на предприятии Электронный ресурс. / Открытые системы, 2000, №№ 01-02 — Электрон, журн. — Режим доступа- http.//www оьр ru/os/2000/01-02/026 htm , свободный. — Загл с экрана. — Яз. рус.

32. Виноградов СЛ. Контроллинг как технология менеджмента Электронный ресурс. / GAAP.RU Библиотека. — Режим доступа-http //www.gaap ru/biblio/mngacc/controlling/pv-007 htm , свободный. — Загл. с экрана — Яз. рус.

33. Карибский А В., Мишутин Д Ю , Шишорин Ю.Р. Финансово-экономические методы контроллинга при управлении развитием крупных интегрированных систем (Часть I) // Проблемы управления №2, 2005

34. Карибский A.B., Мишутин Д.Ю., Шишорин Ю.Р. Финансово-экономические методы контроллинга при управлении развитием крупных интегрированных систем (Часть II) // Проблемы управления №3,2005

35. Данилочкина Н. Контроллинг — сервисная служба для менеджера //Управление компанией, №2(03)/2001 (август) —С. 16-23.

36. Джаарбеков СМ. Методы и схемы оптимизации налогообложения. — М.: МЦФЭР, 2002.

37. Саприцкий Э., Руднев 10. Новые возможности оптимизации амортизационной политики предприятия // Инвестиции в России, №4, 1998. — С. 35-36.

38. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта — М. Финансы и статистика, 1994.

39. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента — М.: Финансы и статистика, 1999 г.

40. Бернстайн Л А. Анализ финансовой отчетности. Теория, практика и интерпретация: — М.: Финансы и статистика, 1996

41. Бригхем Ю, Гапенски Л . Финансовый менеджмент — СПб: «Экономическая школа», 1997.

42. Ефимова О.В Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996.

43. Хелферт Э Техника финансового анализа. — М Издательское объединение "ЮНИТИ", 1996

44. Ковалев В В Финансовый анализ — М : Финансы и статистика, 1997 г.

45. Артеменко В Г., Беллендир М В. Финансовый анализ — М : Дело и сервис, 1999.

46. Карибский A.B., Шишорин ЮР., Юрченко С С Финансово-экономический анализ и оценка эффективности инвестиционных проектов и программ (обзор) // Автоматика и телемеханика, 2003, Ч 1,№ 6. — С. 40-59, Ч. И, № 8. — С. 3-25.

47. Цвиркун А.Д, Акинфиев В.К. Стратегическое планирование развития предприятий и анализ эффективности инвестиционных проектов на базе программного комплекса ТЭО-ИНВЕСТ. Труды Института проблем управления РАН. Том X. 2000.

48. Цвиркун А. Д, Акинфиев В.К , Финансовое планирование развития предприятий и анализ эффективности инвестиционных проектов Проекты и Инвестиции, 2/5, 2000

49. Цвиркун А Д, Акинфиев В.К. Анализ инвестиций и бизнес-план. Методы и инструментальные средства. — М: Ось-89 2002.

50. Выбор систем бюджетирования: основные требования — Электронный ресурс. / Журнал Intersoft Lab, 2004 . — Электрон журн. — Режим доступа: http //www citforum ru/consulting/BI/budget/, свободный. — Загл. с экрана. — Яз. рус.

51. Краткая характеристика систем бюджетного планирования — Электронный ресурс. — Режим доступа- http-//www.vmgroup.ru/Win/Public 19.htm, свободный — Загл. с экрана — Яз. рус.

52. Hyperion Pillar — Электронный ресурс. / Сайт www hyperion ru — Режим доступа http //www.hyperion ru/content phtml?sectionid=66, — Загл с экрана. — Яз. рус

53. Чаусов В. Применение систем бюджетирования от различных производителей — Электронный ресурс. / Сайт tconto ru — Режим доступа-http //www.tconto ru/public/articles/budget/details/31 html, — Загл. с экрана. — Яз рус.

54. Чаусов В, Ашкинадзе А. Критерии оценки систем бюджетирования — Электронный ресурс. / Сайт http //www.tconto ru — Режим доступа: http //www.tconto ru/public/articles/budget/details/24 html, — Загл. с экрана. — Яз рус.

55. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII, глава 25, ст. 259.

56. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII, глава 25, ст. 246-333.

57. Налоговый кодекс РФ, часть вторая, раздел VIII, глава 30

58. Мишутин Д Ю, Шишорин Ю.Р. Моделирование и оптимизация в процессе бюджетирования интегрированной Компании // Тр ИПУ РАН. — M , 2004. — T. XIII. — С. 135149.

59. Буш Дж., Джонстон Д Управление финансами в международной нефтяной компании // Пер. с англ. — М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2003

60. Цвиркун А Д , Акинфиев В.К., Филиппов В.А. Имитационное моделирование в задачах синтеза структуры сложных систем (оптимизационно-имитационный подход). — М.: Наука, 1985.

61. Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев- Ника-Центр, 1998.

62. Шишорин Ю Р., Карибский А.В. Бизнес-план: финансово-экономический анализ и критерии эффективности (методология анализа). Препринт. М : Институт проблем управления, 1996.

63. Карибский А В, Шишорин Ю.Р. Бизнес-план: финансово-экономический анализ и критерии эффективности (методы анализа и оценки). Препринт М . Ин-т проблем управления РАН, 1996

64. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 № 112 (ред. от 12.05.1999) «О методических рекомендациях по составаению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»

65. Карибскии А В , Шишорин Ю Р. Информационная технология формирования экономически безопасных вариантов развития технико-экономических систем/ VII Международная конференция «Проблемы управления безопасностью сложных систем». Сб. тр,М.:РГГУ, 1999.

66. Мишутин Д Ю. Информационная технология формирования бюджета компании/ X Международная конференция «Проблемы управления безопасностью сложных систем». Сб. тр., М.: РГГУ, 2002.

67. Пучкова С.И., Новодворский В.Д Консолидированная отчетность. — М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.

68. Финансовое планирование и контроль / Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора. — М.: ИНФРА-М, 1996.

69. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками. — М.: «Анкил», 2000.

70. Карибский А.В., Шишорин Ю.Р. Проблемы экономической безопасности управления корпоративными финансовыми потоками/ IX Международная конференция «Проблемы управления безопасностью сложных систем». Сб. тр., М., 2001.

71. Карибский A.B., Мишутин Д Ю., Шишорин Ю.Р. Методы моделирования процесса бюджетирования в интегрированных компаниях // Проблемы управления №3,2005

72. Карибский А.В, Шишорин Ю.Р. Информационные технологии и особенности финансово-экономического анализа крупных инвестиционных проектов в нефтяной промышленности// Мир связи, 1998, №7-8.

73. Карибский А.В, Шишорин Ю.Р. Информационные технологии и особенности финансово-экономического анализа крупных инвестиционных проектов в нефтяной промышленности// Мир связи, 1998, №7-8.

74. Информационная безопасность систем организационного управления. Теоретические основы : в 2 т / Н.А Кузнецов, В В. Кульба, Е.А. Микрин и др.; отв. ред H.A. Кузнецов, В В. Кульба.; Институт проблем передачи информации РАН. — M : Наука, 2006

75. Осадчук Е. Причины и проблемы использования it — Электронный ресурс. / Сайт CITForum — Режим доступа: http://www.citforum ru/cfin/articles/it.shtml, — Загл. с экрана — Яз рус.