автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Исследование и разработка моделей и архитектуры средств контроллинга для межрегиональных предприятий в составе систем класса ERP II

На правах рукописи

Сухобоков Артём Андреевич

ИССЛЕДОВАНИЕ И РАЗРАБОТКА МОДЕЛЕЙ И АРХИТЕКТУРЫ СРЕДСТВ КОНТРОЛЛИНГА ДЛЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В СОСТАВЕ СИСТЕМ КЛАССА ERP Ii

Специальность 05.13.10 Управление в социальных и экономических системах

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание учёной степени кандидата технических наук

- 3 ЛЕН 2009

Москва 2009

003486135

Работа выполнена на кафедре «Системы обработки информации и управления» Московского государственного технического университета имени Н. Э. Баумана

Научный руководитель: кандидат технических наук, доцент Ревунков

Георгий Иванович

Официальные оппоненты: доктор технических наук, доктор экономических

наук, профессор Омельченко Ирина Николаевна; кандидат технических наук, старший научный сотрудник Коргин Андрей Николаевич

Ведущая организация: Российская академия государственной службы

при Президенте Российской Федерации

Защита диссертации состоится 2009 г. в аудитории УЯо — на

заседании диссертационного совета ДС 212.008.10 при Московском государственном техническом университете имени Н. Э. Баумана по адресу: 105005, г. Москва, 2-я Бауманская ул., д.5

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского государственного технического университета имени Н. Э. Баумана

Автореферат разослан «ттш 2009 г.

Учёный секретарь диссертационного совета

к.т.н., доцент _^С^-у—А страхов А. В.

Общая характеристика работы

Опыт развития систем управления предприятиями показывает, что одной, из важнейших подсистем современной системы управления предприятием является система контроллинга, обеспечивающая принятие оперативных и стратегических управленческих решений в условиях стихийного характера рынка, быстрых изменений в ценообразовании, конкуренции.

Де-факто, ядром любой современной системы управления предприятием является ERP-система. Средства контроллинга - важнейшие компоненты ERP-системы. Однако имеющиеся даже в самых развитых ERP-системах средства контроллинга не покрывают потребности, возникающие при создании систем управления предприятиями.

Межрегиональное предприятие - предприятие, соответствующее одному или двум критериям: 1) предприятие имеет подразделения или дочерние предприятия, расположенные в различных регионах; 2) цепочка поставок, в которую входит предприятие, проходит через различные регионы. Регион является административной или юридической единицей любого вида. Частным случаем межрегионального предприятия является транснациональное предприятие.

Целью диссертационной работы является разработка математического, научно-методического и архитектурно-технического обеспечение для построения подсистемы контроллинга АСУ класса ERP II межрегиональных предприятий. Создаваемая подсистема предназначена для расширения функциональности стандартных средств контроллинга систем класса ERP П и включает средства контроллинга затрат, контроллинга результатов и контроллинга эффективности.

Объектом исследования являются компоненты контроллинга в составе АСУ межрегиональных предприятий: модули и приложения контроллинга затрат, контроллинга результатов и контроллинга эффективности.

Предметом исследования является функциональность компонентов контроллинга систем ERP П.

Научная задача состоит в разработке математического, методического, архитектурного и программного обеспечения подсистемы контроллинга АСУ класса ERP П межрегиональных предприятий.

Поставленная задача декомпозирована на следующие научные подзадачи:

1. Анализ методов формализованного определения функциональности АСУ предприятий и обзор стандартной функциональности средств контроллинга ERP-систем. Разработка архитектуры средств контроллинга на основе классификации случаев недостаточной функциональности стандартных средств контроллинга ERP-систем.

2. Разработка методики, бизнес-процесса и схемы информационного взаимодействия механизма динамически создаваемых носителей затрат для применения в условиях динамично протекающих бизнес-процессов, характеризующихся большим числом объектов учёта (сотни и больше).

3. Применение методики учёта затрат в условиях динамично протекающих бизнес-процессов для учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов,

разработка математической модели, алгоритмов, архитектуры и программного обеспечения модуля учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов (модуль «Затраты»).

4. Разработка математической модели и схемы информационного взаимодействия модуля автоматизированного расчета оптимальных трансфертных цен (модуль «Трансфертные цены»), входящего в состав средств контроллинга результатов.

5. Разработка математической модели и схемы информационного взаимодействия модуля оптимального распределения инвестиционного бюджета (модуль «Инвестиции») на большое число проектов (десятки и больше), входящего в состав средств контроллинга эффективности.

Область исследования (специальность 05.13.10):

• разработка методов формализации и постановка задач управления в социальных и экономических системах (п. 2);

• разработка методов и алгоритмов решения задач управления и принятия решений в социальных и экономических системах (п. 4);

• разработка специального математического и программного обеспечения систем управления и принятия решений в социальных и экономических системах (п. 5);

• разработка проблемно-ориентированных систем управления, принятия решений и оптимизации экономических и социальных систем (п. 9).

Применяемые методы исследования: методы математического и стохастического программирования, методы теории графов, теории множеств и формальной логики, графические методы моделирования бизнес-процессов. Положения, выносимые на защиту:

1. Методика, схема информационных потоков и бизнес-процесс учёта затрат на основе динамически создаваемых носителей затрат для применения в условиях динамично протекающих бизнес-процессов, характеризующихся большим числом объектов учета.

2. Математическая модель, архитектура, алгоритмы и программное обеспечение учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов на основе механизма динамически создаваемых носителей затрат.

3. Математическая модель и схема информационных потоков для определения оптимальных трансфертных цен, максимизирующих общую прибыль межрегионального предприятия.

4. Математическая модель и схема информационных потоков для оптимального распределения инвестиционного бюджета в условиях периодичности распределения, ограничений на структуру инвестиционной деятельности и ограничений на показатели деятельности компании.

Актуальность выполненной работы обусловлена тем, что функциональность существующих средств контроллинга, стандартно поставляемых в составе Е11Р-систем, не удовлетворяет потребности предприятий и, тем самым, не позволяет повысить качество управления.

Средства учёта затрат на основе создаваемых вручную носителей затрат не обеспечивают возможности построения эффективной системы учёта затрат

при большом числе бизнес-объектов (сотни и больше), высокой частоте их возникновения (до нескольких раз в день) и коротком времени жизни (минуты, часы, дни). Перечисленные условия характерны для систем управления транспортными предприятиями, цепочками поставок, конвейерными производствами, выпускающими множество вариантов продукции.

Трансфертные цены - это важнейший вопрос, как для транснациональных концернов, так и регуляторов большинства стран мира. Формирование трансфертных цен - это сложная многокритериальная задача. Небольшие изменения в трансфертных ценах могут существенно повлиять на прибыль концерна. Разработанные зарубежными учёными модели оптимального трансфертного ценообразования не содержат таких реалий российского законодательства, как налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), экспортные пошлины и налог на добавленную стоимость (НДС). Поэтому расчёты по этим моделям при наличии дочерних предприятий на территории России и для российских компаний дают неверные результаты.

Инвестиционные программы федеральных и региональных компаний, управляющих инженерными сетями (Транснефть, ФСК ЕЭС, МРСК, РАО РЖД), крупных телекоммуникационных и вертикально-интегрированных компаний нефтегазового сектора насчитывают сотни параллельно выполняемых проектов по реконструкции и строительству объектов. Инвестиционные бюджеты распределяются ежегодно. Формальные механизмы построения оптимальной инвестиционной программы существуют только для ограниченного набора целевых критериев и ограничений.

Данные обстоятельства определяют актуальность тематики диссертации. Научная новизна. В диссертационной работе решён комплекс научно-исследовательских прикладных задач, в рамках которого:

1. Впервые предложена методика учёта затрат на основе динамически создаваемых носителей затрат с автоматическим распределением затрат на них. В рамках предложенной методики разработаны бизнес-процесс учёта затрат. Для учета затрат при транспортировке нефтепродуктов разработаны новые математические постановки задач учёта затрат, архитектура и алгоритмы системы учёта затрат, а также модуль «Затраты».

2. Впервые сформулирована математическая постановка задачи расчёта трансфертных цен для межрегиональных предприятий с учетом экспортных пошлин, НДС и НДПИ. Для решения задачи в новой постановке используются методы квадратичного программирования.

3. Впервые задача оптимального управления инвестиционной деятельностью компании в условиях ограничений на структуру и показатели деятельности компании сформулирована как задача условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора. Для её решения используются прямые методы стохастического программирования.

4. Впервые разработана архитектура системы средств контроллинга на основе классификации случаев недостаточной функциональности стандартных средств контроллинга в составе ЕКР-систем. Разработаны схемы инфор-

мационных потоков при взаимодействии модулей «Затраты», «Трансфертные цены» и «Инвестиции» со стандартными модулями БИР-системы. Практическая ценность диссертационного исследования состоит в том, что разработанное математическое, научно-методическое, архитектурное и программное обеспечение целесообразно использовать в подсистемах контроллинга при разработке и внедрении АСУ. Разработанный и внедрённый модуль «Затраты» предлагается использовать в других нефтяных компаниях.

Также результаты диссертационной работы использованы и могут в дальнейшем более широко применяться при проектировании и разработке средств контроллинга в новых версиях типовых ЕЯР-систем.

Достоверность и обоснованность результатов диссертационной работы обеспечивается применением корректных исходных данных, апробированного аппарата исследований, проверкой непротиворечивости промежуточных и окончательных выводов и подтверждается результатами внедрения.

Апробация результатов работы. Материалы работы докладывались:

- на семинарах и заседаниях кафедры «Системы обработки информации и управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана в 2007 - 2009 г.;

- на заседаниях комиссии по аттестации аспирантов факультета «Информатика и системы управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана в 2007 - 2009 г.;

- на конференции молодых ученых, аспирантов и студентов МГТУ им. Н.Э. Баумана в 2006 - 2008 г.;

- на заседаниях Собрания архитекторов ООО «САП СНГ» в 2008 г.;

- на 18-ом симпозиуме объединения контроллеров в 2009 г.;

- на семинаре ИЛУ РАН по теории управления организационными системами в 2009 г.

Реализация и внедрение результатов работы. Разработанные модели и архитектура средств контроллинга использованы в ОАО «ТНК-ВР» при автоматизации сбыта и транспортировки нефтепродуктов. В рамках проекта были автоматизированы бизнес-процессы, связанные с носителями затрат, характеризующимися высокой частотой возникновения, массовостью и малым временем активной жизни. В результате внедрения обеспечен полный контроль над затратами на всех этапах процесса транспортировки нефтепродуктов. Применение автоматического распределения затрат на динамически создаваемые носители затрат позволило построить эффективную систему контроллинга без дополнительного увеличения численности персонала.

Разработанные модели и архитектура средств контроллинга использованы в ООО «САП СНГ» при развитии функциональности управления транспортировкой неупакованных продуктов по российским железным дорогам. Предложенные средства контроллинга на основе динамического создания носителей затрат и автоматического распределения затрат на них включены в будущую версию отраслевого решения для нефтегазовых предприятий. Спроектированные средства учёта затрат при транспортировке неупакованных продуктов обеспечивают полный контроль над затратами на всех этапах этого процесса.

Основное содержание работы

Диссертационная работа состоит из введения, четырёх глав, выводов, заключения и списка использованной литературы. Общий объём текста диссертации составляет 196 страниц. В работе 27 рисунков и одна таблица.

Во введении изложены цели и задачи работы, общая характеристика работы, новизна, актуальность и практическая значимость результатов.

В первой главе рассмотрены два метода формализованного определения функциональности систем:

1. метод определения функциональности системы управления через иерархическую декомпозицию на подсистемы по функциональному признаку,

2. метод оценки функциональности на основе наборов критериев.

По результатам исследования указанных методов сделан вывод, что перспективная универсальная архитектура АСУ предприятия формируется по мере осознания и расширения круга бизнес-задач, необходимых для управления предприятиями, а также в результате выявления задач, которые не могут быть решены в рамках существующей архитектуры АСУ предприятий.

Проведенный обзор SAP Business Suite показал, что в составе стандартных средств контроллинга отсутствуют средства решения задач, определённых в целях диссертационной работы.

Случаи отсутствия функциональности стандартных средств контроллинга классифицированы по следующим признакам:

- по функциональности средств контроллинга, в которой выявлен дефицит;

- по типу дефицита функциональности средств контроллинга;

- по типу проблем в технологической реализации средств контроллинга.

Типы дефицита функциональности средств контроллинга обусловлены следующими ограничениями стандартной функциональности ERP-систем:

1. ограничения на характеристики поддерживаемых бизнес-процессов (характерны для средств контроллинга затрат);

2. ограничения из-за отсутствия в составе ERP-системы средств решения конкретной задачи контроллинга, несмотря на то, что имеются средства решения других подобных задач (характерны для средств контроллинга результатов);

3. ограничения из-за отсутствия в составе ERP-системы средств решения определенного типа задач контроллинга (характерны для средств контроллинга эффективности);

4. ограничения из-за отсутствия в составе существующих ERP-систем целого класса универсальных средств контроллинга (характерны для средств контроллинга рисков).

На основе классификации случаев дефицита функциональности средств контроллинга разработаны основные положения архитектуры (рис. 1) создаваемой системы, расширяющей функциональность стандартных средств контроллинга ERP-систем. Состав модулей, приведенных в каждой группе средств контроллинга, не является окончательным.

Во второй главе проводится анализ существующих моделей и механизмов

контроллинга для решения трёх рассматриваемых задач, описаны новые постановки задач и способы их решения.

I ВнУТр€>1 , : I ИНтерфб!

'"Мап^рабе, , йо

А _ раза^шт.пероанйлл М.^и.упл.,. < тоа^ег

" г ^ • ,

| ( рязцтим ^иеугьхр* бааы $

< I ' '"', 1, ' /" 4

ГмодуПь управления выкупом • па ренке собствс иных акций

¡Внутренние интерфейсы для работы с портфелями проектов^

I Модуль оптимального®

. - , г- , С < ' — «ТО ' ' ог■ V.

* Модуль оптимального

Сродства контроллинга затрат

мат)

____

тОдМУ'Л'и'м« ¡'.Ом Г*4.К<Ц I ;, / / грузоперевозок-; й» железной дорог« -• |

п - I , ч ( проиесал:

' "* ~ *............. —

Модуль аа-гоклатизаЦим бизнес процесса

Срод'стиа контроллинга .рисков

Средства контроллин^г^рзультйуов

| Мод и I ;ч и 1

I , Модуль. решения :*адачн определении 4 оптимальных трансфвртнь1Х-«вн

Рис. 1. Архитектура системы средств контроллинга.

В рамках развития моделей и постановок задач контроллинга затрат

предлагается система динамически создаваемых носителей затрат для учёта затрат в динамично протекающих бизнес-процессах. Динамическое создание носителей затрат подразумевает программное создание носителей затрат при возникновении соответствующих бизнес-объектов, программное удаление или архивацию, когда отпадает в них необходимость, и программное распределение затрат на них. Место этого инструмента в общей системе учёта затрат показано на рис. 2.

... Учёт затрат на продукт

1> У-ёт затрат по | -центрам затрат

1~ 6-,

0 Учёт затрат по Й Учёт затрат по

внутренним ; . бизнес

.;:{ заказам ; процессам

. ы •

4;

заказам клиентов/ проектам

| Учёт затрат-при ■ Р"1 .............1

\ производстве | - Оценка затрат *

] продукций на : материалов

1 • склад

/л

Первичныи^е-гзатрат . :.,;гу.

Ш

Учёт затрат по видам затрат

дг

Финансы

1Г 1 * и т 1 я 1Г

Управление материальными потоками Управление производством Управление сбытом | Управление персоналом

Рис. 2. Информационные потоки в процессе учёта затрат с использованием механизма динамически создаваемых носителей затрат.

PCD диаграмма бизнсс-процесса учёта затрат с использованием механизма динамически создаваемых носителей затрат показан на рис. 3.

создаваемых носителей затрат

Транспортировка Ул единиц продукта по маршруту (Ха,Хь) создаёт множество МаЬ видов затрат со значениями величины затрат , теМаЬ. Обработка единиц продукта на узле X, создаёт множество Ц видов затрат со значениями величины затрат Рл, I е Ц

Для контроля правильности величин затрат необходимо проверить выполнение уравнения баланса затрат. Смысл уравнения баланса затрат состоит в том, что сумма всех затрат за период по общему графу используемых транспортных маршрутов равна сумме затрат по контрактам, где затраты относятся на поставщика, затрат по контрактам, где затраты относятся на потребителя, и затрат по контрактам, где затраты относятся на собственные нужды:

Е Е Е^.+ Е Е Е

ИсЛЛ ¡|А',еДГи /сг, и IНГ/бЛ",,

Е I Е^+Е Е Е +

ПгК2 /«¿,,11 ШК1 /¡.Г,«*,, шШ

Е Е Е + Е Е Е Е^М." =

НеКЭ 1\Х,еХ„ /б!,.,, «еКЭ (рг.ел',, Д,)еГ,, мМм

= Е Е^ Е Е Е^,,,

Нарушение уравнения баланса означает, что не все затраты отнесены на конкретные контракты. Такие случаи должны быть найдены и устранены.

Выделение всех затрат по контрактам, в которых затраты относятся на собственные нужды, позволяет проверить фактическую рентабельность этих контрактов.

В рамках развития моделей и постановок задач контроллинга результатов выполнен обзор развития математических моделей и методов трансфертного ценообразования и выбрана модель трансфертного ценоообразова-ния, отражающая результаты последних исследований. Эта модель глобальной цепочки поставок включает четыре типа компаний: поставщики сырья и компонентов - S (suppliers), производственные предприятия - MP (manufacturing plants), распределительные центры - DC (distribution centers), а также потребители, сгруппированные в рыночные зоны - С (customers).

Пример глобальной цепочки поставок такой структуры приведен на рис. 4.

Рис.4. Пример глобальной цепочки поставок.

Развиваемая международной группой учёных на протяжении десяти лет математическая модель трансфертного ценообразования не содержит таких реалий Российского законодательства как налог на добычу полезных ископаемых (ЩЦШ), экспортные пошлины и налог на добавленную стоимость (НДС).

Для учета НДС в модели цепочек поставок необходимо ввести дополнительное предположение: все предприятия, располагающиеся в одной стране, начисляют НДС по единой ставке на стоимость импортируемых и продаваемых товаров, работ, услуг. Пониженные ставки НДС для продукции, имеющей социальное значение, или компаний малого бизнеса не учитываются.

Модификация модели для учёта экспортных пошлин основывается на том, что в исходной модели трансфертные цены устанавливаются одинаковыми для потребителей одного товара из одного источника только с целью обоснования трансфертных цен для налоговых органов. Предлагается разделить трансфертные цены от каждого потенциального экспортёра (Б, МР, БС) на две группы: для получателей в той же стране и для получателей в других станах. Также вводится дополнительное предположение: потребители, относящиеся к одной рыночной зоне, располагаются в одной стране.

В рамках развития моделей и постановок задач контроллинга эффективности рассмотрена задача управления инвестиционной деятельностью,

обеспечивающая достижение максимального эффекта в условиях ограничений на структуру инвестиционной деятельности и показатели деятельности предприятия. Для решения задачи оптимального управления инвестиционной деятельностью предложено использовать метод управления портфелями.

Циклическое распределение инвестиционных ресурсов между портфелями осуществляется таким образом, чтобы максимизировать заданный функционал при условии выполнения всех ограничений. После выделения i-ому портфелю объёма ресурсов S, инициируется выполнение первых N мероприятий из очереди этого портфеля, таких, что:

N ___

j = \,N, i=l,M,

где: Sß- объём инвестиций для j-ого мероприятия г'-ого портфеля;

М - количество портфелей.

Математическая формулировка задачи условной минимизации средних потерь, предложенная A.B. Назиным и A.C. Позняком, не полностью соответствуют неформальной постановке задачи оптимального управления инвестиционной деятельностью. Имеется два существенных отличия:

1. При распределении инвестиционного бюджета между портфелями осуществляется выбор не одного значения, а вектора значений:

_х„ =(х1т... ,хКп)еХ= {х(1),..., x(N)}, где:

х„ - выбираемый вариант, X - множество вариантов выбора, К е N - количество портфелей. Устранение этого несоответствия требует развития математического аппарата.

2. Величины ограничений на каждом шаге могут принимать различные значения. Для устранения этого расхождения предлагается привести постановку задачи к задаче с постоянными значениями ограничений:

2.1. Исключить из распределения мало результативные портфели, обусловленные ограничениями на структуру инвестиционной деятельности, выделяя на них средства в минимально необходимом объёме, и сократить величину распределяемого бюджета на сумму необходимых для них инвестиций.

/ vi

2.2. Ввести коэффициенты нормирования R„ =~на каждом и цикле распределения бюджета (v/-величины условных средних потерь на шаге n = 2,N). Использовать эти коэффициенты для нормирования значений ограничений v'n на всех шагах распределения бюджета.

В третьей главе содержатся результаты по развитию математического аппарата контроллинга.

В рамках развития математического аппарата контроллинга результатов предложена модель цепочки поставок, учитывающая возможность использования экспортных пошлин, НДПИ и возможность размещения предприятий в странах, где имеется НДС. Предложенная модель получена посредством развития модели, разрабатываемой международной группой учёных, взятой в версии, опубликованной в 2008 г.

Целевая функция максимизирует совокупную прибыль внутренних постав-

щиков (8), производственных предприятий (МР) и распредцентров (ОС):

]+£[( 1-гд,)г; - - г;]

¡е/ АеК

Ограничения

Сумма товарных потоков по транспортным режимам и = I V/ 61, ] е ./(/), г е Л(/) П Л(У)

/а, = У/-е./, /Г(/), ре /'(у)

теми,к)

к!тр

теМи,к)

Чистый доход до налогообложения внутренних поставщиков: = /е/

Чистый доход до налогообложения производственных предприятий, расположенных в странах, где налоги взимаются по контрактам СП3:

кчКреРИ) кеКтиМи,Ь)Р£Ти) ЫКтеМЦ*)

I 1 Ео+^^л,-1 I ТЩгТс1]тгхитг-

тМЦ,}) геЛ(')ПЯО')

Чистый доход до налогообложения распределительных центров, расположенных в странах, где налоги взимаются по контрактам СП7:

II (^-яс^-Е^ХЛ,,-X I 1(ТС

¿/л»/?

1еЦк)реР 1еЦк)теМ(к,!)реР

У^ реРО) теМиМреРф ¡е]теМ()}1)

кс Кс

Распределение затрат на транспортировку:

+ ^ = I ТСцтгхцш, / е /, у е У(0, т е М(/, у),

геД(/)ПЯ(Л реР(Л

Производственные мощности поставщиков (Б):

I I /е/.

/е-'(0 теМ 1.1,Л геД(,)ПЯШ

Производственные мощности производственных предприятий (МР):

I I I

кеКтеМи/<)РеРи) Заявки потребителей (С):

/61, реР

кеК(1)птМ(к, I)

Совокупность спецификаций на всех МР:

III2-Ль.р =1 I^> jвJ, геЯи).

кеК теМ(]М реР{]) ¡еЦг) т5М(1,Л

Уравнение сохранение потока на 1)С:

Ограничения на трансфертные цены:

Ограничения на не отрицательность:

> 0, / е /, ] е У(/), от е Л/(/, у), /■ е Л(0 П ДО'),

jeJ,keK,meM(J,k), реРЦ),

хШр>0, квК, ¡еЦк), >пеМ{к,1), реР, У^Уч«*0, 'е/', иеЩЛ,

У5-7, теми,к), =;,г;>0, /е/', --;,--;>0, >0, *еЛГ.

Выполненное изменение исходной математической модели включает изменение смыслового содержания ценовых параметров и переменных, добавление новых параметров для учёта экспортной пошлины и изменение формул коэффициентов при переменных в первых трёх ограничениях. Математически задача не стала сложнее. Она принадлежит к тому же классу, что и задача, сформулированная меяодународной группой учёных. Для её решения могут использоваться предложенные ими методы.

В рамках развития математического аппарата контроллинга эффективности сформулирована задача условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора:

Пусть в последовательные моменты времени /„ (п = 1,2,...) необходимо осуществлять выбор /¿-мерного вектора значений, каждая координата которого может принимать счетное множество вариантов: хя = (х/и,... ,дгЙ1)бХ= {х(1),..., х(Ы)},

а потери на интервале времени (/,„ ?„+/) характеризуются несколькими наблюдаемыми случайными величинами = (х„, со)Ц= 0,т), каждая из которых удовлетворяет предположениям:

П1. Для любыху = 0, т и/1=1,2,... совокупности {£,'„ (х, со) \ х еХ} и

(л-, а), Хг | х еХ, 1= 0,т, / = 1,п-1,г= 1,п } независимы. П2. Для любых у = и л =1,2,... М{£/(*(г), сз)} = у/,

5чрМ{(^/(*(0, ®))2} < оо.

Величины условных средних потерь у/ априори неизвестны.

2 п _

Совокупность текущих средних потерь = — Х^» >7 = 0>ет характеризует ка-

п 7"

чество последовательности вариантов Х), ..., х„, выбранных к моменту времени г„ включительно. С вероятностью 1 множество предельных точек последова-

тельности {<t>l} содержится в отрезке [min у/ 5 maxy/]. Следовательно, верх-

1=1Л t-IJi

ний предел текущих средних потерь по каждому показателю НтпФ^ конечен с

вероятностью 1. Отсюда вытекает корректность следующей задачи адаптивного выбора вариантов: Установить последовательность правил, позволяющую в каждый момент времени t„ (п = 1, 2, ...) на основе имеющейся совокупности данных (xi, ..., £"), ..., (x„ i, ..., ) осуществлять выбор очередного варианта х„еХ- {х(1),... , x(N)} таким образом, чтобы сформированная последовательность вариантов {х„} обеспечивала с вероятностью 1 достижение цели

lim Ф° min Jim Ф' < 0, / = \ . (1)

Задача линейного программирования: ZZa>v,°= W^min, X2Р*= i /?) < О J = 1Я Р е S", (2) где:

1=1 4=1 р /=1 Ь=1

= \р = = {А,,¿л, = К* = Щ, А, ä о(*=Щ, = Üv)J

По аналогии с основополагающей монографией А. В. Назина и А. С. Позняка для задач (1) и (2) справедливы следующие леммы:

Лемма 1. Пусть выполнены предположения П1 и П2. Задача (1) и задача линейного программирования (2) разрешимы одновременно, при этом с вероятностью 1 минимальное значение lim в задаче (1) совпадает с минимумом

П—»00

V0(p) в задаче (3).

Лемма 2. Пусть выполнены предположения П1 и П2 и существует г е (0,1), для которого Hm п*М{[ф1 -Vt(p')]2} < С < со(J = 0,от),

Я—>00 J

Тогда с вероятностью 1 выполняется целевое условие (1) и

lira пгМ{\_Ф'п -НДр )]2} < СД1-|Г2, т.е. последовательности текущих средних

потерь {Ф„7}(у' = 0,//г) сходятся к У,(р') (2) также и в среднеквадратичном

смысле со скоростью не меньшей, чем п~т.

Доказательство лемм аналогично доказательству соответствующих лемм для задачи условной минимизации средних потерь для одной переменной, сформулированной А. В. Назиным и А. С. Позняком,

По сравнению с задачей условной минимизации средних потерь для одной переменной число столбцов в матрице V задачи стохастического линейного программирования увеличится в К раз, где К - количество портфелей.

Из леммы 2 следует, что решение задачи условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора (1) можно искать как решение задачи

линейного программирования (2) в условиях неопределённости. Поскольку условные средние потери v/ априори не известны, по аналогии с задачей для одной переменной выбора можно использовать те же прямые методы стохастического программирования.

В четвёртой главе разработаны бизнес-процессы, архитектурное и программное обеспечение для реализации новой функциональности средств контроллинга в АСУ предприятия:

В рамках развитии средств контроллинга затрат методика учёта затрат с помощью динамически создаваемых носителей затрат была применена для учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов и реализован модуль «Затраты». При его разработке предложены два типа динамически создаваемых носителей затрат:

- носитель фактических затрат, формируемый одновременно с каждой квитанцией транспортировки, содержит список видов услуг, оказанных по квитанции (транспортировке), и суммы затрат по услугам;

- носитель предполагаемых и фактических затрат, порождаемый, когда во входных документах поступает информация о предполагаемых суммах оказанных услуг, но счета за эти услуги ещё не поступили.

Во многих случаях поступающие счета содержат только итоговые суммы. Тогда распределение этих затрат в зависимости от маршрута транспортировки, осности вагонов и других факторов осуществляется на основании документов по отгрузке, содержащих предполагаемые суммы за транспортировку каждой цистерны. При закрытии периода понесенные затраты учитываются даже в тех случаях, когда поставщики услуг не успели выставить счета.

Для операции распределения затрат предложены три вида распределения. При проектировании модуля разработаны следующие алгоритмы:

- выделения и привязки затрат при поступлении документов об отгрузке;

- выделения и привязки затрат при поступлении счетов;

- сбора затрат по маршруту движения контрактного объёма продукта с учётом фактического разделения объёма на мелкие партии, транспортировавшиеся и обрабатывавшиеся различными способами и маршрутами;

- определения целевого объекта затрат. Архитектура модуля «Затраты» показана на рис.5.

В рамках развития средств контроллинга результатов рассмотрены бизнес-процессы определения трансфертных цен до и после внедрения модуля «Трансфертные цены», разработана схема информационных потоков в ходе взаимодействия модуля «Трансфертные цены» с модулями SAP ERP (рис.6). Основные этапы работы модуля «Трансфертные цены»:

1) Загрузка (экстракция) необходимых данных для расчета из модулей SAP ERP в кубы корпоративного хранилища данных SAP BW;

2) Выполнение расчета па основе математической модели с использованием данных из SAP BW и помещением результатов в SAP BW;

3) Выполнение выгрузки (ретракции) результатов расчета в стандартные модули SAP ERP из системы SAP BW.

У правление материальными по тагами (ММ)

Регистрация контрактов с постамцикэми услуг

Ваод условий контрактам с

Контракт на покупку продукт»

Стандартные модули SAP Busines* Suite Тра нслортиро вх а неупакоаанньв продуктов (TSW)

Регистрация транспортных документов

TSW лмтанций

Контракт на продажу продукта

Финансы/

Бухгалтерия (Fl)

Проведение

документа а

бухгалтерский

г».

Контроллинг / Упрааленческий учат (СО) Регистрация объект« СО

>й иоду' г динамически порождаемых i

й затрат ; гя учёта аа гра'

г hi транспортировке нефтепродукте»

Книга поставщиков услуг

Предварительная

регистрация »трат и» услуг*

Л редеа рительнь й расчет затрат

Распределение

затратна транспортные документы млм

(TSW квитанции)

Начисление затрат р по транспортировке и перееапке

Распреде пение затрат на сделку с нефтью или нефтепродуктами

Перевьктав ленне затрат на покупателя или постмщика продукта

Проведение на собственные

Загрытие периода (месяца) для разработан--о модуля

Система SAP 8W

Отчетность: Транспортные аэтраты по сделка

Отчетность:

Рснтабопьиооть п<

сделке

Рис.5. Архитектура модуля «Затраты»

Контроль соблюдения ограничений, связанных с налогами, таможенными тарифами и пошлинами

С ©

Подтверждение цен

Экстракция (выбор данных

из модулей SAP ERP в кубы SAP BW)

Параметры, необходимые для расчета

Модуль

автоматизированного расчета оптимальных трансфертных цен

Результаты расчета ^

Стандартные модули SAP ERP

Система SAP ERP_

Рис.6. Информационные потоки при использовании модуля «Трансфертные ценьг»

В рамках развития средств контроллинга эффективности рассмотрены бизнес-процессы распределения инвестиций до и после внедрения модуля «Инвестиции», разработана схема информационных потоков в ходе взаимодействия модуля «Инвестиции» с модулями SAP ERP (рис. 7).

В разделе «Выводы» сформулированы основные выводы исследования.

В разделе «Заключение» приведены основные результаты работы, показаны перспективы дальнейшего развития исследований и практического использования полученных результатов.

Припомнив бюджетироаамия SAP В usines» Planning and Consolidation

Бюджет инвест^ в разрезе сгвгэй

Мэдупь множестве иного представление инее стицио иных программ на осиом SAP BW

Подтверждение предлагаемого

системой распределения бюджета

Долгосрочная и годичная инвестиционные программ«

Модуль /правления инвестициями 1 основе адаптивного выбора вариантов

Результаты рвспредепемия ипеесгидионмго бюджета на портфели проектов

Распределение инее сгщкэиного бюджета по

Модуль Управления инвестициями SAP Investment Management

Сэхтичесхи» данные

результатах выполнения портфелей

проОВТОв

Распределение И4ССТМ |И0 W OTD бюджета по проектам

проектов SAP xRPM

Корректировка структуры инвестиционных Программ

Г

Фарат-вские данные о затратах и результатах выполнения проектов

Фактические

данные о затратах и результатах выполнения проектов

Экспертная система ранжирования проектов 8 портфелях проектов

Приложение управления портфелями

Дэнные ранжирования проектов в портфелях

Включение новых проектра в портфели

Модуль Управления проектами SAP Project System

©

€

Рис. 7. Информационные потоки при использовании модуля «Инвестиции»

Основные результаты работы

1. Разработаны архитектура подсистемы средств контроллинга на основе классификации случаев недостаточной функциональности стандартных средств контроллинга в составе ERP-систем.

2. Разработана методика учёта затрат на основе динамически создаваемых носителей затрат с автоматическим распределением затрат на них. В рамках разработанной методики разработан бизнес-процесс учёта затрат и схема информационных потоков при взаимодействии механизма динамически порождаемых носителей затрат с модулями ERP-системы. При увеличении числа бизнес-объектов и частоты их возникновения разработанная методика обеспечивает сохранение трудоёмкости учёта затрат. При использовании традиционных методик с увеличением числа бизнес-объектов и интенсивности их возникновения рост трудозатрат приводит к потере точности учёта затрат. Начиная с определённого порога, традиционные методики не работоспособны в отличие от предложенной методики.

3. Сформулированы задачи учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов, которые могут быть решены при использовании механизма динамически создаваемых носителей затрат. Разработана архитектура, алгоритмы и программное обеспечение модуля «Затраты». Осуществлено внедрение разработанного методического и математического обеспечения, архитектуры и программного обеспечения, для автоматизации сбыта и транспортировки нефтепродуктов в ОАО «ТНК-BP». Проверенные при внедрении в ОАО «ТНК-BP» результаты использованы в проекте по развитию стандартной функциональности управления транспортировкой неупакованных продуктов по российским железным дорогам, выполняемого в ООО «САП СНГ» на основе SAP ERP и отраслевого решения SAP Oil & Gas.

4. Разработана математическая модель расчёта трансфертных цен для межрегиональных предприятий, соответствующая Российскому законодательству. Для получения решения используются методы квадратичного программирования. Разработана схема информационных потоков при взаимодействии модуля «Трансфертные цены» с модулями ERP-системы.

5. Сформулирована задача условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора, рассмотрены её свойства. Для её решения применяются прямые методы стохастического программирования. Задача оптимального управления инвестиционной деятельностью сведена к задаче условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора. В отличие от классических моделей управления портфелями проектов, построенных в виде обобщения задачи о ранце, предложенная математическая модель позволяет связать результаты проектной деятельности с произвольно задаваемыми целевыми показателями и ограничениями стратегии деятельности организации. Для предложенной модели разработана схема информационных потоков при взаимодействии модуля «Инвестиции» с модулями ERP-системы.

Публикации

По теме диссертации опубликовано 7 статей. В том числе одна статья в журнале, входящем в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, определённый ВАК Министерства образования и науки РФ:

1. Сухобоков A.A. Построение средств контроллинга ERP систем в условиях динамично протекающих бизнес-процессов, характеризующихся большим числом носителей затрат // Вестник Московского государственного технического университета имени Н.Э. Баумана. Приборостроение. 2009. № 1(74). С. 97-111.

2. Сухобоков АЛ., Ревунков Г.И. Обзор функциональности механизмов контроллинга в современной ERP-системе на примере SAP ERP // Контроллинг. 2009. №3(31). С. 46-53.

3. Сухобоков A.A. Развитие средств контроллинга результатов для применения в трансфертном ценообразовании транснациональных корпораций на примере SAP ERP // Техника и технология. 2009. № 4(33). С. 31-45.

4. Сухобоков A.A. Векторная задача условной минимизации средних потерь // Объединённый научный журнал. 2009. № 10(228). С. 63-65.

5. Сухобоков АЛ. Задача управления инвестициями, сформулированная как задача условной минимизации средних потерь // Объединённый научный журнал. 2009. № 10(228). С. 66-71.

6. Сухобоков A.A. Управление инвестиционной программой в SAP ERP методом адаптивного выбора вариантов // Техника и технология. 2009. № 5(34). С. 16-28.

7. Сухобоков A.A. Задачи учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов, решаемые с помощью динамически создаваемых носителей затрат // Техника и технология. 2009. № 5(34). С. 12-15.

Подписано к печати 27.10.09. Заказ № 642 Объем 1,0 печ.л. Тираж 100 экз. Типография МГТУ им. Н.Э. Баумана 105005, Москва, 2-я Бауманская ул., д.5 (499) 263-62-01

Введение.

В. 1. Цели работы.

В.2. Решаемые задачи.

В.З. Область исследования.

В.4. Применяемые методы исследования.

В.5. Обоснование использования SAP ERP в качестве базовой системы для анализа функциональности средств контроллинга.

В.6. Средства контроллинга.

В.7. Функциональность создаваемой системы средств контроллинга

В.8. Положения, выносимые на защиту.

В. 10. Научная новизна выводов и результатов диссертационного исследования.25

В. 11. Практическая значимость.27

В. 12. Реализация и внедрение результатов работы.27

В. 13. Достоверность и обоснованность результатов диссертационной работы.28

В. 14. Публикации по теме диссертационной работы.29

В. 15. Апробация результатов работы.30

В. 16. Структура и объем работы.30

Основные результаты исследования:

1. Разработаны архитектура подсистемы средств контроллинга на основе классификации случаев недостаточной функциональности стандартных средств контроллинга в составе ERP-систем.

2. Разработана методика учёта затрат на основе динамически создаваемых носителей затрат с автоматическим распределением затрат на них. Предложенный подход обеспечивает отслеживание всех видов затрат по каждому бизнес-объекту в отдельности. В рамках разработанной методики разработан обобщённый бизнес-процесс учёта затрат и схема информационных потоков при взаимодействии механизма динамически порождаемых носителей затрат с модулями ERP-системы. При увеличении числа бизнес-объектов и частоты их возникновения разработанная методика обеспечивает сохранение трудоёмкости учёта затрат. При использовании традиционных методик с увеличением числа бизнес-объектов и интенсивности их возникновения рост трудозатрат приводит к потере точности учёта затрат. Начиная с определённого порога, традиционные методики не работоспособны в отличие от предложенной методики.

3. Сформулированы задачи учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов, которые могут быть решены при использовании механизма динамически создаваемых носителей затрат. Разработана архитектура, алгоритмы и программное обеспечение модуля учёта затрат. Осуществлено внедрение разработанной методики, математического обеспечения, архитектуры и программного обеспечения, для автоматизации сбыта и транспортировки нефтепродуктов в ОАО «ТНК-ВР». Проверенные при внедрении в ОАО «ТНК-BP» результаты использованы в проекте по развитию стандартной функциональности управления транспортировкой неупакованных продуктов по российским железным дорогам, выполняемого в ООО «САП СНГ» на основе SAP ERP и отраслевого решения SAP Oil & Gas. Результаты внедрений подтвердили эффективность, и целесообразность использования предложенного подхода.

4. Разработана математическая модель расчёта трансфертных цен для межрегиональных предприятий, соответствующая Российскому законодательству. Для получения решения используются методы квадратичного программирования, описанные в [31]. Разработана схема информационных потоков при взаимодействии модуля автоматизированного расчета оптимальных трансфертных цен с модулями ERP-системы.

5. Сформулирована задача условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора, рассмотрены её свойства. Для её решения применяются прямые методы стохастического программирования. Задача оптимального управления инвестиционной деятельностью сведена к задаче условной минимизации средних потерь для вектора переменных выбора. В отличие от классических моделей управления портфелями проектов, построенных в виде обобщения задачи о ранце, предложенная математическая модель позволяет связать результаты проектной деятельности с произвольно задаваемыми целевыми показателями и ограничениями стратегии деятельности организации. Для предложенной модели разработана схема информационных потоков при взаимодействии модуля автоматизированного распределения инвестиционного бюджета с модулями ERP-системы.

Личный вклад автора и благодарности. Все результаты данной диссертационной работы получены автором самостоятельно. Однако их получение было бы не возможно без участия многих лиц, помогавших автору в ходе его работы.

Заведующий кафедрой ИУ-5 «Автоматизированные системы обработки информации и управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана д.т.н., профессор Черненький В.Н. поддерживал автора на протяжении всего периода обучения в аспирантуре и курировал вопросы выбора и развития использованного в диссертации математического аппарата.

Очень полезной была помощь в формулировании полученных результатов, структуризации материала диссертации и организации процесса работы над диссертацией научного руководителя к. т. н., доцента кафедры ИУ-5 «Автоматизированные системы обработки информации и управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана Ревункова Г.И.

Разобраться с функциональностью стандартно поставляемых модулей SAP ERP и SAP Business Suite помогли материалы компании SAP AG и сотрудники её российского отделения SAP CIS.

Положительное влияние на методику изложения материала оказали обсуждения работы на семинарах и заседаниях кафедры «Системы обработки информации и управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана и на заседаниях комиссии по аттестации аспирантов факультета «Информатика и системы управления» МГТУ им. Н.Э. Баумана.

Перспективы развития. Разрабатываемая система средств контроллинга, расширяющая возможности стандартных средств контроллинга SAP ERP, имеет перспективы широкого применения. Реализованный в ней механизм динамически создаваемых носителей затрат может применяться:

- при управлении цепочками поставок в крупных производственных предприятиях;

- в АСУ предприятий транспортной отрасли - при автоматизации бизнес-процессов в авиакомпаниях, аэропортах, морских портах, на железнодорожном, речном, морском транспорте, в сфере пассажирских и грузовых автоперевозок, а также при автоматизации городского общественного транспорта.

Ряд крупных нефтяных компаний России, объединённых в отраслевую группу пользователей SAP, провели переговоры с компанией SAP AG и обосновали необходимость включения в стандартную функциональность отраслевого решения SAP Oil & Gas функций распределения, начисления и перевыставления затрат при транспортировке неупакованных продуктов, реализованных на основе механизма динамически создаваемых носителей затрат. Работа, начатая в рамках магистерской диссертации автора [82] и продолженная в период его обучения в аспирантуре, привела к развитию стандартной функциональности контроллинга SAP Business Suite.

Задача автоматизированного расчёта оптимальных трансфертных цен, рассмотренная в данной диссертации, актуальна для всех крупных вертикально-интегрированных компаний, имеющих добывающие, перерабатывающие или сбытовые предприятия за рубежом. С учётом специфики народного хозяйства России решение этой задачи представляет интерес для большинства вертикально-интегрированных компаний нефтегазовой отрасли, чёрной и цветной металлургии. Внедрение систем управления, решающих задачи расчёта оптимальных трансфертных цен, позволит существенно повысить экономическую результативность деятельности компаний, а значит улучшить качество управления предприятиями.

Задача управления инвестиционной деятельностью представляет интерес для компаний, инвестиционные программы которых включают сотни параллельно выполняемых проектов по реконструкции существующих объектов и строительству новых. К таким компаниям относятся федеральные и региональные компании, управляющие инженерными сетями (Транснефть, ФСК ЕЭС, МРСК, РАО РЖД), крупные телекоммуникационные компании и вертикально-интегрированные компании нефтегазового сектора. Подтверждением этого является рассмотренный в диссертационной работе пример формирования инвестиционных портфелей для электросетевой компании. Внедрение систем управления, решающих задачи управления инвестиционной деятельностью, позволит существенно повысить эффективность инвестиционной деятельности компаний.

Рассмотренные в диссертационной работе задачи контроллинга являются лишь небольшими фрагментами широкого поля задач комплексной автоматизации управления предприятием. При формировании обобщённой архитектуры разрабатываемой системы средств контроллинга выделено двадцать задач (включая три задачи, рассмотренные в данной диссертации), которые пока что ещё не решаются стандартными средствами современных ERP-систем. Приведенный список является далеко не полным. Имеется множество задач, в том числе и относящихся к контроллингу, в таких областях, как логистика (снабжение, производство и сбыт), финансы, маркетинг, управление персоналом, управление качеством и других, которые пока что ещё не реализованы в ERP-системах. Даже если эти задачи реализованы на отдельных предприятиях, то представляют собой уникальные разработки для конкретных систем управления. Для массового внедрения таких задач в системы управления необходимы:

- глубокая проработка универсальных математических моделей и алгоритмов;

- разработка архитектуры и программная реализация тиражируемых систем, решающих поставленные задачи;

- внедрение разработанных тиражируемых систем в качестве дополнительных компонентов систем управления предприятиями.

Заключение

1. Гаврилов Д. A. MRP II — история и современность Электронный ресурс. // Директор ИС: электрон, версия журн. 2003. № 03. URL: http://www.osp.ru/cio/2003/03/172572/ (дата обращения: 01.10.2009).

2. Когаловский В. М. Происхождение ERP Электронный ресурс. // Директор ИС: электрон. версия журн. 2000. № 05. URL: http://www.osp.ru/cio/2000/05/170875/ (дата обращения: 01.10.2009).

3. Катерина Де Роза. Планирование ресурсов, синхронизированное с покупателем (CSRP) Электронный ресурс. // CITFORUM.RU: 1Т-портал. М., 1997. URL: http://www.citforum.ru/cfm/mi'p/csi-p.shtml (дата обращения: 01.10.2009).

4. О'Лири, Даниел. ERP системы. Современное планирование и управление ресурсами предприятия. Выбор, внедрение, эксплуатация / Дэниел О'Лири; Пер. с англ. Ю.И.Водяновой. М.: ООО «Вершина», 2004. 272 с.

5. Zrimsek В. ERP II: The Boxed Set Electronic resource. // Portal of Gartner, Inc. Stamford (Connecticut, USA), 2002. URL:http://www3.partner.com/pages/story.php.id.2376.s.8.jsp (reference date: 01.10.2009).

6. Leung L. Move over ERP, here comes ERP II Electronic resource. // v3.co.uk: portal. London, 2000. URL: http://www.vnunet.eom/news/l 112618 (reference date: 01.10.2009).

7. Harrington A. Gartner touts the ERP II vision Electronic resource. // v3.co.uk: portal. London, 2001. URL: http://www.vnunet.eom/analysis/l 115981 (reference date: 01.10.2009).

8. ERP Is Dead — Long Live ERP II Electronic resource. / GartnerGroup RAS Services / B. Bond [et al.] // Content Master: [site]. [2000]. URL: http://www.contentmaster.de/admin/getdata.php?kid=103 601 &art= 1 l&parl=infocreport (reference date: 07.10.2009).

9. Контроллинг: учебник / А.М.Карминский и др.; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 2006. 336 с.

10. Концепция контроллинга: Управленческий учёт. Система отчётности. Бюджетирование / Horvath & Partners; Пер. с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. 269 с. (Серия Модели менеджмента ведущих корпораций).

11. Крам, Джим. Использование Oracle lli. Специальное издание.: Пер. с англ. М.: Издательский дом Вильяме, 2003. 1072 с.

12. User's Guide to the Cost Accounting module for the Micorosoft® Navision Axapta© Integrated Enterprise Solution. AX-300-USG-029-v01.00-ENU. Vedbsek (Denmark), 2002. 68 p.

13. Getting Started Guide to the Cost Accounting module for the Microsoft® Navision Axapta® Integrated Enterprise Solution. AX-300-USG-033-v01.00-ENUS. No. Vedbsek (Denmark), 2002. 48 p.

14. Introduction to Microsoft Dynamics AX4.0 Cost Accounting: Microsoft Official Training Materials for Microsoft Dynamics™. Redmond USA.: Microsoft, 2006. 234 p.

15. Сухобоков А.А. Разработка модуля "Учет доходов" для расширения средств управленческого учета системы Microsoft Business Solutions — Axapta: дипломная работа. М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, 2004. 111 с.

16. Хан Дитгер, Хунгенберг Харальд. ПиК Стоимостно-ориентированные концепции контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. Л. Г. Головача и др. М.: Финансы и статистика, 2005. 928 с.

17. АС040 Бизнес-процессы во Внутреннем учете и отчетности: учебный курс. Материал 50079322. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 467 с.

18. АС410 Учет затрат по МВЗ: учебный курс. Материал 50043075. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2000. 309 с.

19. АС412 Учет по местам возникновения затрат: расширенные функции: учебный курс. Материал 50078442. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 279 с.

20. АС415 Заказы на косвенные затраты: учебный курс. Материал 50042614. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2000. 173 с.

21. АС420 Учет затрат по процессам: учебный курс. Материал 50061544. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2003. 184 с.

22. PLM316 Maintenance Processing: Controlling and Reporting: learning course. Material number 50071609. Waldorf Germany.: SAP AG, 2005. 208 p.

23. PLM230 Управление проектами: Контроллинг: учебный курс. Материал 50079102. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 599 с.

24. АС295 Гибкое управление недвижимым имуществом: учебный курс. Материал 50078791. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 403 с.

25. АС510 Учет по носителям затрат по продуктам: учебный курс. Материал 50061145. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2003. 328 с.

26. АС515 Учет по носителям затрат по заказам клиентов: учебный курс. Материал 50043573. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2000. 360 с.

27. АС520 Учет по носителям затрат для производства складского запаса и изготовления (предоставления услуг) по заказу клиента: учебный курс. Материал 50079760. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 465 с.

28. Автоматизированные системы управления предприятиями: учебник для вузов / В.Н. Четвериков и др.; Под ред. В.Н. Четверикова. М.: Высш. школа, 1979. 303 с.

29. Питеркин С.В., Оладов Н.А., Исаев Д.В. Точно вовремя для России. Практика применения ERP-систем. 2-е изд. М.: Альпина Паблишер, 2003. 368 с.

30. Solution Composer Quick Guide Electronic resource. // www.sap.com: site of SAP AG. Waldorf [Germany]: SAP AG, 2005. 35 p. URL: http://www.sap.com/solutions/businessmaps/pdf/Misc Composer Quick Guide12 2005.pdf (reference date: 01.10.2009).

31. Cite of Technology Evaluation Center Inc. Electronic resource. Montreal (Quebec, Canada), 1993. URL: http://www.technologyevaluation.com (reference date: 01.10.2009).

32. Сухобоков А. Лёгкие, средние и тяжелые ERP-системы // BYTE/Россия. 2005. № 9(85). С. 19-24.

33. Миргхани М. Вершины треугольника Электронный ресурс. // Intelligent Enterprise: электрон, версия журн. 2002. № 22 (63). URL: h ttp: // www, i em ag. ru/an al i ti с s/detai 1. php? I D= 15885 (дата обращения 01.10.2009).

34. Баронов В. ERP-системы в России Электронный ресурс. // Сетевой журнал: электрон, версия журн. 2001. № 5. URL: http://www.setevoi.ru/cgi-bin/text.pl/magazines/2001/5/40 (дата обращения 01.10.2009).

35. Почему вместе? Электронный ресурс. // Computer World: электрон, версия журн. 2007. № 38. URL: http://www.osp.ru/cw/2007/38/4405495/ (дата обращения 01.10.2009).

36. АС505 Планирование затрат на продукт: учебный курс. Материал 50094441. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2009. 673 с.

37. АС530 Фактическая калькуляция/Регистр материалов: учебный курс. Материал 50063840. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2003. 244 с.

38. SAP BUSINESSOBJECTS Profitability and Cost Management: learning course. Material number PF205. Waldorf Germany.: SAP AG, 2007. 129 p.

39. AC610 Учет по МВП: учебный курс. Материал 50072884. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2008. 373 с.

40. АС605 Учет результатов: учебный курс. Материал 50078472. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2006. 517с.

41. BW370 Бизнес-планирование и моделирование: учебный курс. Материал 50070925. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2005. 594 с.

42. BW370 Интегрированное планирование BI: учебный курс. Материал 50087371. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2009. 617 с.

43. СРМЗ10 Business Planning and Consolidation: Application Configuration Level 1: learning course. Material number 50086942. Waldorf Germany.: SAP AG, 2007. 500 p.

44. AC650 Трансфертные цены и параллельные принципы оценки: учебный курс. Материал 50043577. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2001. 153 с.

45. SEM010 SEM Overview: learning course. Material number 50074942. Waldorf Germany.: SAP AG, 2005. 321 p.

46. SEM220 SEM Corporate Performance Monitor: learning course. Material number 50075828. Waldorf Germany.: SAP AG, 2005. 451 p.

47. FSC010 Процессы SAP Treasuiy and Risk Management: учебный курс. Материал 50074195. Вальдорф Германия.: SAP AG, 2005. 611 с.

48. PLM550 SAP хАрр Resource and Portfolio Management: learning course. Material number 50087060. Waldorf Germany.: SAP AG, 2008. 411 p.

49. Решение SAP для управления ресурсами и портфелями проектов Электронный ресурс. // www.sap.com/cis: сайт компании SAP AG. Вальдорф [Германия]: SAP AG, 2007. 24 с. URL: http://www.sap.com/cis/pdf/xRPM.pdf (дата обращения: 01.10.2009).

50. Моделирование бизнеса. Методология ARIS / Камменнова М. и др.. М.: Серебряные нити, 2001. 327 с.

51. Oil & Gas. Industry Solution Map. Edition 2008 Electronic resource. // www.sap.com/cis: site of SAP AG. Waldorf [Germany]: SAP AG, 2008. 36 p. URL:http://www.sap.com/solutions/businessmaps/pdf/Qiland GasSolutionMap.pd f (reference date: 01.10.2009).

52. IOGIOO Primary & Secondary Distribution with SAP for Oil: learning course. Material number 50083769. Waldorf Germany.: SAP AG, 2006. 587 p.

53. Кале В. Внедрение SAP R/3. Руководство для менеджеров и инженеров: Пер. с англ. П.А.Панов. М.: компания АйТи, 2004. 470 с.

54. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001. 635 с. (Серия Высшее образование).

55. Заикин А.А. Трансфертное ценообразование в системе управленческого учёта: Автореферат дисс. на соискание уч. ст. канд. эк. наук. Казань, 2006. 41 с.

56. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учёт, 10-е изд.: Пер. с англ. СПб.: Питер, 2007. 1008 с. (Серия Бизнес-класс).

57. Abdallah W.M. International Transfer Pricing Policies: Decision Making Guidelines for Multinational Companies. New York: Quorum Books, 1989. 1761. P

58. Vidal C.J., Goetschalckx M. A global supply chain model with transfer pricing and transportation cost allocation // European Journal of Operational Research. 2001. No. 129. pp. 134-158.

59. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета // Математические модели и информационные технологии в менеджменте. Вып. 1. СПб.: СПбГУ, 2001. С. 148-157.

60. O'Connor W. International transfer pricing // International Accounting and Finance Handbook: Frederick, D.S.C. (Ed.). Second ed. New York: Wiley, 1997. Chapter 38. P. 38.1 -38.38.

61. Nieckels L. Transfer Pricing in Multinational Finns: A Heuristic Programming Approach and a Case Study. New York: John Wiley, 1976. 202 p.

62. Baumol W.J., Fabian T. Decomposition, Pricing for Decentralization and External Economies // Management Science. September 1964. Vol. 11. No. 1. pp. 1-32.

63. Cohen, M.A., Fisher, M., Jaikumar, R. International manufacturing and distribution networks: A normative model framework / In: Ferdows, K. (Ed.), Managing International Manufacturing. North-Holland. Amsterdam, 1989. pp. 67-93.

64. Кочетов Ю., Младенович H., Хансен П. Локальный поиск с чередующимися окрестностями // Дискретный анализ и исследование операций. Серия 2. 2003. Том 10, №1. С. 11-43.

65. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. 496 с.

66. Назин A.B., Позняк А.С. Адаптивный выбор вариантов: Рекуррентные алгоритмы. М: Наука, гл. ред. физико-мат. лит., 1986. 288 с.

67. Матвеев А.А., Новиков Д.А., Цветков А.В. Модели и методы управления портфелями проектов. М.: ПМСОФТ, 2005. 206 с.

68. Еремеев А.В. Разработка и анализ генетических и гибридных алгоритмов для решения задач дискретной оптимизации: дис. канд. физ.-мат. наук. Омск, 2000. 119 с.

69. Курейчик В.М. Генетические алгоритмы и их применение. Таганрог: Изд-во ТРТУ, изд. второе, доп., 2002. 242 с.

70. Комарцова Л.Г., Максимов А.В. Нейрокомпьютеры: Учеб. пособие для вузов. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э.Баумана, 2002. 320 с. (Сер. Информатика в техническом университете).

71. Круглов В.В., Дли М.И., Голунов Р.Ю. Нечеткая логика и искусственные нейронные сети: учебное пособие. М.: Изд-во физ.-мат. лит., 2001. 224 с.

72. Сухобоков А.А. Исследование основных характеристик различных вариантов реализации в системе SAP R/3 Enterprise учёта затрат при транспортировке нефтепродуктов: магистерская дис., М.: МГТУ им. Баумана, 2006. 155 с.

73. IOG340 Bulk Scheduling: learning course. Material number 50058968. Waldorf Germany.: SAP AG, 2003. 289 p.

74. Кречмер P., Вейс В. Разработка приложений SAP R/3 на языке АВАР/4: пер. с англ. Болыновой Г. М.: Издательство «ЛОРИ», 1998. 350 с.

75. Keller, Horst АВАР objects: introduction to programming SAP applications / Horst Keller and Sascha Kruger. Great Britain: Addison-Wesley, 2002. 556 p.