автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Управление организационной структурой металлургического холдинга на основе анализа налоговых потоков

Введение

Глава 1. Анализ системы налоговых платежей в металлургиче- 9 ском холдинге и задачи ее совершенствования

1.1 Место и роль холдинговых компаний в современной экономике, 9 на примере металлургии

1.2 Анализ системы налогообложения в металлургическом холдинге

1.3 Задачи совершенствования управления налоговыми платежами

Глава 2. Разработка критериев управления организационной структурой и сопутствующего комплекса задач управления налоговыми потоками в металлургическом холдинге

2.1 Постановка комплекса задач управления налоговыми потоками в 60 соответствии с критериями управления организационной структурой в металлургическом холдинге

2.2 Анализ методов управления налоговыми выплатами в рамках 80 системы бухгалтерского учета

2.3 Разработка методов решения комплекса задач управления нало- 90 говыми потоками в соответствии с критериями управления организационной структурой в холдинговой компании

2.3.1. Управление налоговыми потоками с помощью ступенчато- 90 го преобразования организационной структуры

2.3.2. Управление налоговыми потоками внешнеэкономической 103 деятельности с использованием возможностей оффшорных компаний

2.3.3. Управление налоговыми потоками с помощью метода 110 амортизационных отчислений

2.3.4. Управление налоговыми потоками с помощью метода си- 117 туационного планирования

Глава 3. Организация и экономическая эффективность комплекса 123 задач управления налоговыми потоками в соответствии с критериями управления организационной структурой в металлургическом холдинге

3.1 Организация управления налоговыми потоками в информацион- 123 ной системе предприятия

3.2 Построение имитационной модели тактического прогноза сэко- 130 номленных средств

3.3 Экспериментальные расчеты и экономическая эффективность 142 комплекса задач управления налоговыми потоками в соответствии с критериями управления организационной структурой

Актуальность темы исследования. В условиях современной экономики управление налоговыми потоками неразрывно связано с производственной деятельностью металлургического холдинга, имеет большое социальное и экономическое значение, поскольку связано, с одной стороны, с наполнением федерального, республиканского и местного бюджетов, а с другой стороны, оказывает существенное воздействие на основные показатели производственно-хозяйственной деятельности холдинга и благополучия его работников. Налоговое управление целесообразно включать в качестве одного из важнейших разделов бизнес-плана холдинга.

Современный российский бухгалтерский учет позволяет в рамках имеющихся научных данных и практических достижений, а также наличия профессиональных кадров увязывать налоговое, финансовое и производственное управление через бухгалтерский механизм отображения хозяйственной деятельности предприятия. Однако нужно заметить, что управление налоговыми потоками только в рамках системы бухгалтерского учета является реальным, но не самым эффективным средством с точки зрения достижения оптимального результата.

В качестве эффективных методов управления налоговыми потоками, могут быть использованы: преобразование организационной структуры холдинга; управление с помощью метода амортизационных отчислений; управление налоговыми потоками внешнеэкономической деятельности с использованием возможностей оффшорных компаний; применение метода ситуационного планирования, позволяющие решать задачи управления прибылью, контролировать величину налоговых платежей, оценивать финансовый риск, связанный с принятием управленческих решений.

Проблеме управления налоговыми потоками посвящены труды российских и зарубежных авторов: Э.К. Гильде, В.Б. Ивашкевич, В.Я. Кожинов, К.Н. Нарибаев, Д. Пеппер, А.А. Шапошников и др.

Однако, проблема исследования налоговых потоков в металлургическом холдинге в сложившейся рыночной экономике в нашей стране является новой и связана с рядом особенностей управленческого учета в металлургическом холдинге, к числу которых относятся:

• значительная стоимость основных средств, задействованных в производстве и выпуске готовой продукции;

• состав материальных затрат характеризуется большой номенклатурой;

• все предприятия холдинга связаны единой технологической цепочкой;

• назначение продукции носит производственно-технический характер.

Проблема управления налоговыми потоками в металлургическом холдинге на основе разработки комплекса организационных, экономических и математических методов представляется весьма перспективной и актуальной.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка и научное обоснование критериев управления организационной структурой и сопутствующего комплекса задач управления налоговыми потоками в металлургической холдинговой компании.

Достижение поставленной цели требует решения последовательности взаимосвязанных задач, к числу которых относятся:

• обоснование критериев управления организационной структуры и сопутствующего комплекса задач управления налоговыми потоками металлургического холдинга в условиях экономики переходного периода;

• разработка метода ступенчатого преобразования организационной структуры холдинговой компании в качестве инструмента управления налоговыми потоками;

• разработка метода управления налоговыми потоками внешнеэкономической деятельности с использованием возможностей оффшорных компаний;

• обоснование метода ситуационного планирования налоговых платежей с учетом особенностей холдинговой структуры;

• анализ метода управления налоговыми потоками на основе амортизационных отчислений с учетом особенностей металлургического производства.

Объектом диссертационного исследования выбран Металлургический холдинг (г. Екатеринбург), являющийся одним из олигархов металлургической промышленности на Урале.

Предметом исследования являются организационная структура и налоговые потоки характерные для металлургического холдинга.

Теоретической и методической основой диссертационной работы являются: положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме, законы Российской Федерации и ее субъектов, инструкции и положения по бухгалтерскому учету и налогообложению, методы имитационного (статистического) моделирования и системного анализа.

Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:

1. Обоснованы критерии управления организационной структурой и сопутствующий комплекс задач управления налоговыми потоками, выходящий за рамки системы бухгалтерского учета и учитывающий особенности металлургического холдинга в условиях экономики переходного периода.

2. Разработан метод ступенчатого преобразования организационной структуры холдинговой компании как инструмент управления налоговыми потоками.

3. Разработан метод управления налоговыми потоками внешнеэкономической деятельности с использованием возможностей оффшорных компаний.

4. Предложен метод ситуационного планирования налоговых платежей, учитывающий особенности холдинговой структуры.

5. Предложен метод управления налоговыми потоками на основе амортизационных отчислений, учитывающий особенности металлургического производства.

Практическая значимость результатов диссертации заключается в том, что управление налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой и решения сопутствующего комплекса предложенных задач позволяет повысить прибыль, обеспечить ликвидность и обосновать величину свободных денежных средств для их рационального использования.

Уменьшение налоговых платежей можно считать адекватным снижению налоговых ставок. Понижение налоговых ставок оказывает благоприятное влияние не только на деятельность холдинга, но и государство в целом. Как показывает мировая практика, этот процесс в перспективе приводит к увеличению производственного оборота, что, в свою очередь, обеспечивает рост налоговых платежей в абсолютном выражении в федеральный, республиканский и местный бюджеты.

Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций подтверждается предварительным анализом многочисленных публикаций по исследуемой теме, применением методов имитационного (статистического) моделирования, использованием реальных исходных данных для экспериментальных расчетов, внедрением результатов исследования в практику работы предприятий Металлургического холдинга (г. Екатеринбург).

Внедрение и апробация результатов исследования. Основные результаты диссертации внедряются в практику работы предприятий Металлургического холдинга (г. Екатеринбург) и доложены на научно-практической конференции студентов и аспирантов СПбГИЭА «Менеджмент и экономика в творчестве молодых исследователей» в 1998 г.

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в трех научных статьях.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Выводы к главе 3.

1. Для экспериментальных расчетов по предлагаемым моделям был выбран пакет Microsoft Excel, позволяющий решать как задачи математического программирования, а также оперативного прогноза налоговых потоков. Выбор этого пакета обусловлен возможностью использования общих исходных данных для решения указанных задач, графического представления результатов и его достаточностью.

2. Алгоритм имитационного моделирования содержит следующие этапы:

• генерация случайных чисел - аргументов величины притоков в соответствии с заданным распределением (нормальное - для налогов, налогооблагаемая база которых зависит от выручки; дискретное - для имущественных налогов и для взаимосвязи стоимостных показателей в соответствии с ситуационным подходом);

• расчет показателей потока сэкономленных средств как функций случайных величин;

• статистическая обработка результатов имитационных потоков.

3. Для решения задачи управления налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой металлургического холдинга была использована программа "Поиск решения". Расчет дал положительные результаты.

4. Постоптимальный анализ показал устойчивость полученного решения при колебаниях исходных данных в описанных пределах.

5. Для расчетов по имитационной модели тактического прогноза сэкономленных средств была использована программа "Анализ данных".

6. Информационная поддержка принятия финансовых решений, на основе критериев управления организационной структурой, предполагает использование разработанной в диссертации диалоговой процедуры, которая позволяет, используя неформализованные методы принятия решений, так подобрать в доступных пределах исходные данные моделей, чтобы получить наиболее благоприятный результат.

7. Экспериментальные расчеты подтвердили эффективность применения предлагаемых методов управления налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой и возможность существенного увеличения на этой основе чистой прибыли металлургического холдинга.

8. Значение полученных результатов для практики состоит в том, что они позволяют повысить обоснованность решений по управлению налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой холдинговой компании, с целью оптимизации прибыли и обоснования величины сэкономленных денежных средств для их использования в финансовой и инвестиционной деятельности.

По результатам работы можно сделать следующие основные выводы предложения.

1. Обосновано место и роль управления налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой в системе управления металлургического холдинга с учетом его особенностей.

2. Предложены критерии управления организационной структурой и сопутствующий комплекс задач управления налоговыми потоками, выходящие за рамки системы бухгалтерского учета и учитывающие особенности металлургического холдинга в современных условиях.

3. Предложены и разработаны методы решения комплекса задач в соответствии с критериями управления организационной структурой металлургического холдинга, к числу которых относятся:

• ступенчатое преобразование организационной структуры;

• метод управления налоговыми потоками внешнеэкономической деятельности с использованием возможностей оффшорных компаний;

• метод управления налоговыми потоками на основе амортизационных отчислений;

• метод ситуационного планирования налоговых платежей.

4. Экспериментальные расчеты подтвердили эффективность применения предлагаемых методов управления налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой и возможность существенного увеличения на этой основе чистой прибыли металлургического холдинга.

5. Значение полученных результатов для теории состоит в развитии метода управления налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой применительно к условиям металлургического холдинга.

6. Значение полученных в диссертации результатов для практики заключаются в том, что они позволяют повысить обоснованность решений по управлению налоговыми потоками на основе критериев управления организационной структурой холдинговой компании с целью оптимизации прибыли и обоснования величины сэкономленных денежных средств для их использования в финансовой и инвестиционной деятельности.

1. Анализ финансового состояния предприятия. СПб.: Исследовательско-консультативная фирма "Альт". 1996.

2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. М.: Бухгалтерский учет. 1997.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -М.: Финансы и статистика. 1995.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика. 1995.

5. Бартников О.С. Компьютер для руководителя. М.: Приор. 1999.

6. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика. 1996.

7. Бичик С.В., Даморацкая А.С. Словарь экономических терминов. Минск: Университетское. 1998.

8. Блатов Н.А. Балансоведение. JL: Экономическое образование. 1930.

9. Бугорский В.Н., Соколов Р.В. Экономика и проектирование информационных систем. Спб.: РИФ "Роза мира". 1998.

10. Ю.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: Инфра-М. 1999.11 .Вейцман Н.Р. Балансы капиталистических предприятий и их анализ. М., 1962.

11. Вендров A.M. Case технологии. Современные методы и средства проектирования информационных систем. - М.: Финансы и статистика. 1998.

12. Вентцель Е.С. Исследование операций: задачи, принципы. М.: "Наука". 1998.

13. Вентцель Е.С., Овчаров J1.A. Теория вероятностей и ее инженерные приложения. М.: "Наука". 1998.

14. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. М.: Аскери. 1992.

15. Ганеев К.Г. Схема бухгалтерских проводок финансово-хозяйственных операций предприятий. М.: Антей. 1992.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -Новосибирск: ЭКОР. 1994.

17. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. М.: "Высшая школа". 1998.

18. Горланов А.В. Компьютерные программы для финансового менеджера. -Мир ПК №5-6/1995.

19. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть первая. СПб.: НИЦ "Альфа". 1994

20. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая. М.: ИНФРА. 1996.

21. Деброва Т.А. Статистические методы прогнозирования. М.: МЭСИ. 1998.

22. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М. 1996.

23. Додж М. и др. Эффективная работа с Excel 7.0 Спб.: Питер. 1996.

24. ЗО.Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран: Учеб. пособие. М.: УДН. 1986.31 .Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: Инфра-М. 1999.

25. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. - М.: Финансы и статистика. 1996.

26. Емельянов А.А., Дума Р.В. Разработка графического конструктора моделей системы имитационного моделирования Piligrim. Сб. научных трудов "Инжиниринг информационных и деловвых проццессов". М.: МЭСИ. 1998.

27. Инструкция ГНС РФ №33 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество». М.: Аналитика пресс. 1999.

28. Инструкция ГНС РФ №37 «О порядке исчисления и уплаты налога налога на прибыль предприятий и организаций». М.: Аналитика пресс. 1999.

29. Инструкция ГНС РФ №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». М.: Аналитика пресс. 1999.

30. Инструкция ГНС РФ №30 «О порядке исчисления и уплаты налогов поступающих в Дорожные фонды». М.: Аналитика пресс. 1999.

31. Казанцев А.К., Серова JI.C. Имитационное моделирование организации производства в современном менеджменте. Сб. научных трудов "Организация производства и менеджмент в промышленности" - СПб.: СПбГИЭА. 1995.

32. Карминский В.Ф., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса. М.: Финансы и статистика. 1997

33. Кобринский Н.Е. Введение в экономическую кибернетику. М.: Экономика. 1991.

34. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика. 1998.

35. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях. М.: Проспект. 1998.

36. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового результата. -М.: Экзамен. 1999.

37. Колесников А.С. Excel 7.0 для Windows 95. Киев: BHV. 1996.

38. Комментарий официальных органов к НДС. М.: Аналитика пресс. 1999.

39. Котлер Ф. Маркетинг, менеджмент. СПб.: Питер Ком. 1998.

40. Коттке К. «Грязные» деньги. М.: Дело и Сервис. 1998.

41. Кочетков. А.И. Анализ налоговых ошибок. Дело и Сервис. 1999.

42. Кузнецов А.В. и др. Сборник задач и упражнений по высшей математике. Математическое программирование. Минск: "Высшая школа". 1995.

43. Курицкий Б.Я. Поиск оптимальных решений средствами Excel 7.0 СПб.: BHV. 1997.

44. Либерман И.А. Цены и себестоимость. М.: Финансы и статистика. 1997.

45. Лившиц А .Я. Введение в рыночную экономику. М.: Высшая школа. 1994.

46. Липсиц И.В., Косесов В.В. Инвестиционный проект. М.: Век. 1996.

47. Лукасевич И.Л. Анализ финансовых операций. Методы, модели техника вычислений. М.: Финансы. 1998.

48. Львов А. Основы экономики и организации бизнеса. СПб.: ГМП "Формика". 1992.

49. Лялин В. А., Воробьев П.В. Финансовый менеджмент. СПб.: "Петрополь". 1994.

50. Максимей И.В. Имитационное моделирование на ЭВМ. М.: Радио и связь. 1998.

51. Мкртчян М.Ц., Овакимян В.О. Сосотояние и противоречия экономической реформы. М.: Экономика. 1998.

52. Монахова Е. SAP приучает финансовых директоров компаний мыслить стратегически. PC week. 1998. №41.

53. Морозова Е.В. Автоматизация составления финансового плана предприятия на основе моделирования финансовых потоков. Сб. научных трудов "Инжиниринг информационных деловых процессов". М.: МЭСИ. 1998.

54. Налоговый кодекс РФ. М.: Проспект. 1999.

55. Нарибаев К.Н. Организация процесса управления. М.: Экономика. 1995.63 .Настольная книга бухгалтера. В 3-х томах / Сост. В.М. Прудников. М.:1. ИНФРА-М. 1995.

56. Николаева Т.П. Информационная экономика: тенденции развития за рубежом и вРоссии. СПб.: СПбГУ. 1999.

57. Оффшорные компании: обзоры комментарии, рекомендации. М.: 1995.

58. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика. 1988.

59. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: Инфра-М. 1999.

60. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97. Приказ Министерства Финансов РФ № 65н. М.: Аналитика-Пресс. 1998.

61. Попков В.П. Финансовая оценка инвестиционных решений. СПб.: СПбГИЭА. 1996.

62. Предпринимательство. Под ред. Горфинкеля В.Я. М.: Юнити. 1999.

63. Преобразование предприятий. Под ред. Лоуга Д. М.: Вече-Персей. 1997.

64. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях в 4 томах. -М.: Налоговое планирование. 1997.

65. Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. М.: Бухгалтерский бюллетень. 1999.

66. Стоун Т. Управленческий учет. Пер с английского. М.: Аудит. 1997.

67. Стоянова Е.С. и др. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива. 1998.

68. Ткач В.И., Богатая И.Н. Бухгалтерское оформление договоров с налоговым сопровождением. М.: Экспертное бюро. 1999.

69. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения. М.: Интел-Синтез. 1998.

70. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга. СПб.: Машиностроение. 1997.

71. Шеннон Р. Имитационное моделирование систем. Искусство и наука. -М.: Мир. 1978.

72. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска. М.: Финансы и статистика. 1998.

73. Черняк В.З. Управление инвестиционнным проектом. М.: Русская деловая литература. 1998.

74. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: Информэлектро. 1994.

75. Шарп У. Инвестиции: Пер. с англ. М.: ИФПА-М. 1997.

76. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика. 1993.

77. Юркина Н.И. Автотранспортные средства. М.: ФИЛИНЪ. 1997.

78. Shapiro Harold Т. Applied Economics. Colorado Springs, Colorado, (USA): Junior Achievement Inc., 1990.

79. Список публикаций диссертанта

80. Воеводкин А.Е. Налоговые аспекты как процесс управления на металлургическом предприятии. Сб. научных трудов "Информационные системы в экономике" СПб.: СПбГИЭА, 1997. - 0,25 п.л.

81. Воеводкин А.Е. Управленческие решения регулирования налоговых платежей в холдинговой компании и их информационная поддержка. Сб. научных трудов "Современные методы экономики и управления народным хозяйством". Вып. 3. СПб.: СПбГИЭА, 1999. - 0,25 п.л.

82. Воеводкин А.Е. Концептуальная модель управления налоговыми потоками с помощью методов амортизационных отчислений Сб. научных трудов "Современные методы экономики и управления народным хозяйством". Вып. 3. СПб.: СПбГИЭА, 1999. - 0.25 п.л.