автореферат диссертации по информатике, вычислительной технике и управлению, 05.13.10, диссертация на тему:Комплексная методика информационно-аналитической поддержки налогового администрирования регионального уровня с учетом поведенческого фактора налогоплательщиков

На правах рукописи

Денишенко Максим Николаевич

КОМПЛЕКСНАЯ МЕТОДИКА ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ ПОД ДЕРЖКИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ С УЧЕТОМ ПОВЕДЕНЧЕСКОГО ФАКТОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Специальность 05 13 10 «Управление в социальных и экономических системах»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата технических наук V \

Москва - 2007

003062393

Работа выполнена на кафедре информатизации структур государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации

Научный руководитель

Официальные оппоненты

доктор технических наук, профессор Белов Владимир Павлович доктор технических наук, профессор Яковлев Андрей Иванович

кандидат технических наук Спирин Олег Сергеевич Ведущая организация Северо-Кавказский Государственный

технический университет

Защита состоится _ 2007 года в /£ часов на

заседании диссертационного совета Д 502 006 17 Российской Академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по адресу 119606, Москва, пр-т Вернадского, д 84, 2-й учебный корпус, ауд1!2^~

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации (119606, Москва, пр-т Вернадского, д 84)

Автореферат разослан у>г

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор пед наук, кандидат физ мат наук, доцент

Митин А И

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы диссертационного исследования. Для

обеспечения высокой эффективности налогового администрирования натоговая система должна работать как хорошо отлаженный механизм, а значит - быть управляемой Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо организован сбор, обработка и анализ информации для принятия решения Информационно-аналитические технологии становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения результативности работы любой системы

Уровень, масштаб и значимость результатов деятельности для эффективности государственного управления в целом требует целенаправленного развития информационной инфраструктуры налогового администрирования на основе развития средств информационно-аналитической поддержки налогового администрирования с использованием современных информационных технологий

Объект исследования - процесс налогового администрирования регионального уровня, реализуемый в среде органов управления, нормативной базы и информационных ресурсов

Предмет исследования - современные технологии и экономико-математические методы, обеспечивающие информационно-аналитическую поддержку управления при налоговом администрировании

Цель диссертационной работы - совершенствование методов информационно-аналитической поддержки налогового администрирования на региональном уровне при управлении налоговыми процессами Задачи научного исследования:

1) выявить состав информационных потоков между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня,

2) разработать комплексную методику информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня,

3) предложить равновесную модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений - налогоплательщиков,

4) разработать технологию расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края)

Инструментарий исследования составили методы имитационного и экономико-математического моделирования, теории управления, системного анализа, а также современное программное обеспечение общего и специального назначения

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных (Черник Д Г, Перонко И А , Дадашев А 3, Лобанов А В , Данчул А Н , Федулов Ю Г , Титоренко Г А , Белов В П ) и зарубежных специалистов (Bahl R, Orcutt G Н , Kapur V, Symons E, Warren N), посвященные вопросам анализа и моделирования налоговых процессов, повышения эффективности налогового администрирования, системному анализу и экономико-математическому моделированию, теории планирования и управления, проблемам информатизации налоговых органов

Методика диссертационного исследования основывается на положениях законодательства Российской Федерации и нормативно-правовых актах Ставропольского края, регулирующих налоговую сферу региона

Работа выполнена в рамках научной специальности 05 13 10 -Управление в социальных и экономических системах, п 2 6 «Разработка и совершенствование методов получения и обработки информации для задач управления социальными и экономическими системами»

Информационной базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы послужили информационные и аналитические материалы Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики РФ,

4

а также другие официальные и открытые доступу источники информации Для анализа состояния и динамики налоговых поступлений в Ставропольском крае использовались материалы Управления ФНС России по Ставропольскому краю, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю

Научная новизна В диссертационной работе получены новые научные результаты

1) разработана комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня на основе интеграции информационных ресурсов налоговых органов и адаптации методов имитационного и экономико-математического моделирования для анализа процесса налогового администрирования,

2) предложена равновесная модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений, позволяющая разработать технологию расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края),

3) разработана технология расчета весовых коэффициентов для использования в практической деятельности органов налогового администрирования регионального уровня

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования предложенной методики при анализе процессов налогового администрирования региона и прогнозирования налоговых поступлений, что повысит достоверность прогнозной информации при составлении планов администрирования в сфере налогообложения Кроме этого, использование разработанной методики аналитическими подразделениями налоговой службы позволит учитывать реакцию групп налогоплательщиков на проводимую региональную налоговую политику и эффективно проводить мониторинг происходящих налоговых процессов в субъекте Российской Федерации

5

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждены на методическом семинаре кафедры информатизации структур государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте РФ Отдельные результаты докладывались на научно-практической конференции «Информационно-аналитические средства поддержки принятия решений и ситуационные центры» (Москва, 2005 г )

Полученные результаты исследования обсуждены и одобрены в Управлении ФНС России по Ставропольскому краю и рекомендованы к использованию в работе профилирующих отделов Управления

Публикации. Основные результаты диссертационной работы опубликованы в 7 печатных работах

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы Текст работы содержит 140 страниц, включая 26 рисунков, 3 таблицы и 87 наименований списка литературы

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обоснована актуальность диссертационной работы, определены объект, предмет, цель и задачи научного исследования Приведены основные положения, вынесенные на защиту

В первой главе «Налоговое администрирование и его информационное обеспечение» раскрывается понятие налогового администрирования, рассмотрены его роль и место в налоговой политике государства Отражены формы и методы налогового администрирования, показаны информационные потоки между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня

Налоговое администрирование — одна из форм деятельности органов власти и управления при осуществлении управления экономикой и социальными процессами Эта форма деятельности ориентирована на обеспечение устойчивости государственного управления по достижению

поставленных целей развития социально-политической системы государства

Как функция управления, налоговое администрирование использует специфическую информационную среду обеспечения (обслуживания) данной сферы практических действий Эта информационная среда включает информационные фонды, а также совокупность методов, приемов и средств реализации информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления придают функционированию налогового механизма заданное законом направление и координируют налоговые действия при существующем и перспективном положении в экономике и политике Таким образом, понятие «налоговое администрирование» раскрывается с трех сторон

Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные органы) В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу

Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства

В-третьих, это информационная среда реализации функций управления Информационное взаимодействие налоговых органов и органов управления в иных сферах, осуществляемое в этой среде, играет важную роль при реализации функций налогового администрирования

Налоговое администрирование — наиболее социально выраженная сфера управленческих действий Поведенческий фактор бизнеса - одна из сложнейших проблем налогового администрирования Вопросы учета, моделирования и прогнозирования поведенческого фактора субъектов экономических отношений (налогоплательщиков) занимают далеко не последнюю роль в ходе процесса налогового администрирования

В границах данного диссертационного исследования поведенческий фактор налогоплательщиков учитывается через специально вычисленные весовые коэффициенты, получаемые из равновесной модели, которая описана в третьей главе

Отражены формы и методы налогового администрирования -налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль Показаны механизмы совершенствования проведения процедур налогового

администрирования (рис 1)

В настоящее время для совершенствования налогового администрирования одним из важных вопросов является развитие и совершенствование информационно-аналитических методов и прогнозны ч моделей, направленных на решение задач налогового администрирования

Показаны информационные потоки между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня Налоговые органы для создания информационной основы процедур налогового администрирования получают информацию (({¡) из баз данных различных субъектов, органов и организаций (;с/), (рис 2) Многообразие структур, имеющих информационные отношения с налоговыми органами, обуславливает значительные объемы получаемой и перерабатываемой информации

Для качественного функционирования механизмов налогового администрирования важной составляющей на современном этапе развития налоговой системы становится необходимость своевременной и качественной обработки получаемой информации и полноценного ее использования при проведении мероприятий налогового контроля

Эффективное использование информации из различных источников для целей налогового администрирования требует применения сложных информационных технологий для реализации (поддержки) всех видов информационных отношений, возникающих между субъектами этих

отношений в ходе налогового администрирования

8

Хранение, систематизация, качественный и всесторонний анализ информации является важнейшей задачей при осуществлении процедур налогового администрирования и важнейшим резервом повышения его эффективности

Рис 1 Механизмы совершенствования проведения процедур налогового администрирования

Роснедвижи мость Шз Росрегисяра ЦИЯ ГИБДД У/1 Паспортные столы, ОВД ЗАГСы Н'ц

Регистрирующие органы

ъ ^ $ Яп

Органы опеки и попечительства

то

V.

Пало го плетельщики ЮЛ 1! ФЛ

... »1________

,41

Фин. органы и

органы Федеральной казначейства

и>1

Чг

.яишмиж.

Кредитные организации ■ ^

Чг

Органы статистики

Ш

Налоговый орган

Хранилище

Данных =

Л

!. Руководство

2. Подразделения налогового органа

3. Внпиннс. фЙ1ЬЗОВЯТел8

Органы

юстиции

У/11

Нотариальные палаты, нотариусы

'%г-^

■ч !

Ян

Яш

Й16

Лицензирую-

щие органы

тз

Гос.

Внебюджет-

ные фонды

ь__

| Таможенные

1 органы

»'15

к________________________________

I Органы

3 власти

I субъекта РФ

1 Пи

1'нс.2. Схема информационных потоков при осуществлении процедур налогового администрирования

Во второй главе «Методика информационно-аналитической поддержки органов управления в ходе процесса налогового администрирования» рассмотрены основные концептуальные подходы формирования, обработки и анализа интегрированного информационного ресурса на основе современных информационно-аналитических технологий Среди этих технологий можно выделить следующие

— технологии хранилища данных (ХД) и витрин данных (ВД),

— технологии оперативной аналитической обработки данных (ОАОД),

— технологии интеллектуального анализа данных - ИАД

Основная цель создания хранилища данных налогового органа заключается в обеспечении целостного, объективного образа существующей реальности в сфере налогового администрирования

Использование технологии хранилищ данных в налоговом администрировании позволяет

— интегрировать разнородную информацию, получаемую налоговым органом из различных ведомств,

— обеспечить лиц, принимающих решения в области налогового администрирования, достоверной и полной информацией о состоянии системы,

— создать корпоративный информационный ресурс для обеспечения комплексного анализа данных по всем направлениям деятельности,

— повысить оперативность и качество управленческих решений,

— реализовать современные методики анализа, прогнозирования и моделирования налоговых процессов

Таким образом, хранилище данных с точки зрения налогового администрирования выступает в роли корпоративного информационного ресурса, который формируется в результате интеграции поступающей из разаичных источников разнородной информации об экономических, статистических, социальных и прочих характеристиках субъектов и объектов налогового процесса

Облегченным вариантом ведомственного хранилища данных является витрина данных - набор тематически связанных баз данных, содержащих информацию, относящуюся к отдельным аспектам деятельности организации. Таким образом, концепция витрин данных позволяет при рассмотрении конкретной практической задачи в области налогового администрирования, например, задачи анализа динамики и структуры налоговых поступлений в региональный бюджет, оперировать не всей совокупностью информации, содержащейся в хранилище данных налогового органа, а некоторым его сегментом или витриной (рис.З).

Для целей углубленного анализа процедур налогового администрирования в регионе представляется необходимым структурировать информацию о поступлении налогов и сборов на региональном уровне по трем независимым измерениям («Время»,

«Территория», «Налог») В результате образуется гиперкуб, структура которого показана на рис 4

В указанной модели каждое измерение включает направления консолидации данных, состоящие из серии последовательных уровней обобщения, где каждый вышестоящий уровень соответствует большей степени агрегации данных по соответствующему измерению Измерение «Время» может даже включать два направления консолидации — «год -квартал - месяц — день» Измерение «Налог» может разбиваться на уровни «Налог - Пеня - Штраф» В этом случае становится возможным произвольный выбор желаемого уровня детализации информации по каждому из измерений

I ">1Н>Д Г I Ючпиш тип I [ Г т.м 41 «н,д ПГШЛ I По ТТ ПУ ГЧ.У I ( УмТ^Г

1 7005 г I К^чичргтио I | 11м■ туи"Т| »ид I (\муя

20(16 г Количество налогоплательщиков Начисленная сумма Посту пления Сумма задолженности -

Территория фи)ЛИЦ1 юр лица фи)лица юр лица физ лица юр лица физ лица юр лица

г Ставрополь 44 665 1 143 52 463 9 608 37 294 16641 71 320 1 004 - _

г Пятигорск 25 826 528 28 435 6 791 15 719 7 327 24 326 274 - _

г Кисловодск 16681 312 15 296 2 521 10 939 2 653 24 410 267 - _

г Мин Воды 14 753 299 13 914 5 939 7 185 6 349 6 114 4 118 - _

Г НсВИННОМЫССК 14 078 176 226 963 6 496 2 124 14 725 218 - „

г Буденовок 14 941 354 13 720 2 693 8 932 4 072 3012 4 221 - _

г Гсоргиевск 17 383 313 13 906 2 260 8621 3 617 24 625 1 119

Рис 4 Многомерная модель представления данных о поступлении транспортного

налога

Интеллектуальный анализ данных - это технология поддержки принятия решений, основанная на выявлении скрытых закономерностей и систематических взаимосвязей между переменными внутри больших массивов информации, которые затем можно применить к новым совокупностям данных В связи с этим, технология ИАД может быть

п

( Социально-экономическая система субъекта РФ ) [ Законодательство су бъектд РФ

■---^----"---Ч}-----'---

Совокупность экономических и фискатьных показателей су бъекта РФ _X, С, Т, Пг_

Ж

I

I

а 5 в ><

а а

а

Информационное пространство ор анов власти субъекта Российской федерации

БД"' й! = I*»!

БД

а

ж

ш:

ж

Создание экономических и правовых основ

Формирование аппаратной и

Т1ПОГГ1ЯЧ*МНГ>Й бччп

Обеспечение кадровыми рец рсами

Концищия инфорлюпшзации

Центральное хранилище аналитических ¡г-----¿данных налогового органу-----;

Информационное мо<)с шроьанис Математическое иооелирование

Выбранная модель

Математический инструментарий модели (}1 пита ци о иное моделирование эконо чико-математические методы)

Ж

Получение результатов моделирования, составление равновесной; модели анализа устойчивости экономической системы региона расчет весовых коэффициентов определение рациональных значений и параметров инструментов налогового

Ш

Выработка предложений по изменению налоговой политики, процедур и механизмов налогового администрирования

Рис.5 Комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования региональною уровня 14

применена для повышения эффективности процесса налогового администрирования применительно к следующим направлениям

- определение скрытых закономерностей в ретроспективных наборах данных налогового органа,

- оценка свойств избранных средств и методов анализа и прогнозирования,

- выявление зависимости между поведением субъектов экономической деятельности и используемыми механизмами налогового администрирования (учет поведенческого фактора)

Математический арсенал информационно-аналитической обработки данных достаточно обширен Однако при этом возникает очевидная проблема выбора математического аппарата и необходимых инструментов Используемые методы должны оценивать не только влияние изменений налогового законодательства на доходы бюджета, но и на фискальное поведение экономических субъектов - налогоплательщиков

Данные обстоятельства обуславливают целесообразность и необходимость применения комплексной методики для задачи моделирования воздействия инструментов налогового администрирования на экономическую систему региона

Разработанная в диссертации методика базируется на комплексном применении информационного моделирования, имитационного моделирования и аналитического моделирования (рис 5)

Информационной основой предложенной методики являются средства информационного моделирования (хранилища данных, витрин данных), предназначенные для создания единого информационного ресурса налогового органа через интеграцию, стандартизацию, актуализацию и упорядочивание данных из различных источников (<2 = Уд!)

Данные о плательщиках

Разбивка плательщиков на группы, создание выбопок

Хранилище данных

Имитация процесса налогообчожения

Задать структуру налога

Выбор

Т

Задать параметр ы модели

Файл параметров

Вычисления

Отчет по результатам

Расчет весовых коэффициентов, отражающих реакцию субъектов экономических отношений на проводимую налогов)™ политику

(поведенческий фактор)

А

4<

О

\ /

Равновесная

модель оценки

налоговой

\стойчивосги

изменить файл

построить новую выоорку налоговых

Генератор отчетов

г

Вы\одные формы, отражающие полученною информацию

Рис 6 Алгоритм построешш имитационной модели расчета поведенческого фактора

Аналитической основой методики являются средства математического моделирования - аппарат имитационных методов исследования, способный выявить рациональные значения исследуемых инструментов налогового администрирования, их параметров с целью получения условий налоговой устойчивости системы под влиянием происходящих налоговых процессов, а также оценить влияние последствий изменения инструментов налогового администрирования на экономическую систему города, области, края

Имитационная модель, интегрирующая учет всех факторов, состоит из четырех компонентов (рис 6) хранилища данных микроэкономического уровня (данных по экономическим субъектам, по налоговым декларациям предприятий и физических лиц за несколько лет, программы расчета налогов, модели равновесного поведения, программы представления результатов

В третьей главе «Построение равновесной модели учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений» дается обзор существующих моделей аналитической поддержки процесса налогового администрирования

Рассмотрены пять типовых компонент, которые в той или иной мере могут воспроизводить действия субъектов экономических отношений -налогоплательщиков с позиций «налоговой устойчивости» при изменениях инструментария налогового администрирования

Под категорией «налоговая устойчивость» в данном исследовании понимается достижение запланированных результатов в деятельности фискальной системы при манипулировании налоговыми рычагами в рамках делегированных налоговых полномочий

Из рассмотренных в работе типовых моделей предложена равновесная модель анализа налоговой устойчивости системы под влиянием налоговых процессов, учитывающая многие факторы, которые не берутся в учет в остальных рассмотренных моделях, а именно учет поведенческого фактора субъектов экономической системы, расчет

17

полезности проведения той или иной налоговой политики и сопутствующих ей процедур налогового администрирования, наличие в финансовой системе государства нескольких видов налогов и других

Моделирование в данном случае исходит из условия, что из нескольких возможных вариантов проведения налоговой политики наиболее устойчивой будет та, при которой суммарное значение функций полезности (функций социального благосостояния) от ее проведения для всех категорий и групп налогоплательщиков будет максимальной

На рис 7 показаны величины налоговых ставок для трех групп налогоплательщиков Линии, соединяющие три точки Р*, А/* и Я*, отражают возможные комбинации налогов для двух групп налогоплательщиков В результате экономического и политического «соревнования», равновесная комбинация налоговых ставок, показанная как Е, будет определяться общей частью областей, ограниченных кривыми безразличия с центрами в точках Р*, М*, Л* Таким образом, в данной модели в определенной степени учитывается все представленные в экономической системе группы налогоплательщиков, иначе модель будет неточна и неэффективна Однако, несмотря на это, не все группы имеют одинаковое влияние на конечный результат

Рнс. 7. Равновесная модель анализа налоговой устойчивости системы под влиянием

налоговых процессов 18

Группы, более чувствительные к экономическим изменениям, имеют больший вес в связи с их ожидаемой готовностью активно реагировать на эти изменения Различия в весовых коэффициентах отражены на диаграмме различной длиной отрезков, соединяющих точку Е с точками Р", М* и Я*, обратно пропорциональной влиянию соответствующей группы или ее весовому коэффициенту

Если контингент налогоплательщиков разделить на N определенных групп с числом Пи идентичных представителей в каждой группе И, то функция полезности (функции социального благосостояния) щ проводимого налогового администрирования для любого плательщика в отдельной группе И будет состоять из двух частей

индивидуального потребления товаров и услуг ун, а также уровню общественного товара <7 и обратно пропорциональна экономической структуре вектора налоговых ставок т = (г/, тЛ , т.) Вторая часть суммы ¿и отражает субъективную оценку, даваемую налогоптателыциком органам управления В результате анализа величины субъективной выгоды от проводимой новой налоговой политики в работе сформулировано условие выбора устойчивой налоговой политики

налогоплательщиков И от проводимого властью .у-й стратегии налогового администрирования Инструментом налогового администрирования в работе является изменение вектора налоговых ставок,

Щ = и"и(Уи, С, т) + & Первая часть, и /„ прямо пропорциональна вектору

О)

где

изменение функции полезности для группы

01, - весовой коэффициент, отражающий степень реакции каждой группы И налогоплательщиков на проводимую налоговую политику (учет поведенческого фактора),

Т)Л — налоговая ставка для группы И в случае применения властями_/-п стратегии налогового администрирования,

3 - количество стратегий налогового администрирования, ^-количество групп экономических агентов (налогоплательщиков) Разрабатываемая методика оценки поведенческого фактора в конечном итоге заключается в составлении системы уравнений (для N>1, J>l) и определении величин 0Л посредством ее решения, для чего в дальнейшем в работе определяется форма и вид функции полезности /(/„ а также ее зависимость от проводимого региональными органами власти налогового администрирования посредством изменения вектора налоговых ставок г

Показана форма функции полезности и>пр органа управления от проводимого налогового администрирования (рис 8) На рисунке приняты следующие обозначения

Х- поступления налогов в региональный бюджет, С} - текущие поступления налогов в региональный бюджет, Б, - возможное изменение налоговых поступлений в региональный бюджет в результате проводимых стратегий налогового администрирования

Рис. 8. Форма функции полезности органа управления от проводимых мероприятии налогового администрирования 20

и„„(Х)

Ситуация, показанная на рис 8, соответствует предельно убывающей частной полезности применения инструмента налогового администрирования (изменения вектора налоговых ставок т) При такой функции полезности орган власти, принимающий решение, предпочтет иметь поступления Ср чем выбирать между и С,+5, Если обозначить вероятность исхода С,+5, через к, то рациональным будет менять вектор налоговых ставок в случае, если

ЩС) < пЩС^Б) +(1-л)и(Сг8,),

или

я > и(С,)-Ц(С,-8,) > 1

и(с, + 8,)-и(с,)

Т е необходимо, чтобы отношение вероятностей превосходило отношение прироста функции полезности

Величину л можно представить себе как меру нежелания рисковать менять существующее состояние С, на В диссертационном

исследовании внимание сосредоточено на предельно убывающей частной полезности изменения вектора налоговых ставок органом власти, так как при увеличивающемся значении налоговых поступлений X в бюджет, дополнительные налоговые поступления 5,, полученные за счет проводимых мероприятий налогового администрирования, дают все меньший дополнительный выигрыш

Исследуя величину ж, а также учитывая ее обратную зависимость от величины С, (убывание неприятия риска с ростом имеющихся активов), в работе определено значение функции полезности органа управления (при условии и(0) = 0 и Щю) = /)

ишг(Х) = 1-екх, (0<Х<*>)

В исследовании предполагается, что функции полезности органа управления и групп экономических субъектов на исследуемом отрезке X противоречивы и являются обратными функциями, то есть

гф^ = еКЛЧ (2)

где

Кн — постоянная величина для каждой /(-группы налогоплательщиков характеризующая степень «пологости» кривой функции полезности группы,

Xь = В/,хт.,, — величина поступлений в бюджет налога Т;й по налогоплательщикам группы И,

Ви - величина налоговой базы по налогоплательщикам группы И В практике исследования налоговых систем величины Кн получаются из известных моделей, которые строятся по реальной статистической коллекции данных

Тогда равновесное условие (1) для модели с N группами налогоплательщиков и J вариантами изменения ставок налога с учетом (2) будет иметь вид

Таким образом, алгебраическая сумма частных производных средневзвешенных функций полезности субъектов управления (групп налогоплательщиков) по налоговым ставкам тд для равновесной модели равна нулю Другими словами, при использовании такого инструмента налогового администрирования, как изменение вектора налоговых ставок, налоговая устойчивость в системе достигается в случае, если сумма «полезностей» для разных групп налогоплательщиков, помноженных на весовые коэффициенты этих групп будет равна нулю

Полученная методика расчета весовых коэффициентов может быть применена для различного количества групп налогоплатетьщиков В диссертационном исследовании в качестве примера расчета равновесной

(3)

модели анализа налоговой устойчивости системы под влиянием процессов налогового администрирования рассмотрен случай, когда ^3, N=3 Физические лица - налогоплательщики объединены в три группы, выбраны три стратегии изменения вектора налоговых ставок Составлены и решены уравнения вида (3) Для расчета констант уравнений проведен структурно-динамический анализ налоговых поступлений в бюджетную систему региона В качестве налогов для исследования выбраны транспортные налоги, взимаемые с физических лиц, разбитых по уровню дохода на N-3 группы Определены величины налогооблагаемых баз В/, для каждой И-группы

Р-группы - группы с низким уровнем дохода, А/-группы - группы со средним уровнем дохода, /?-группы — группы с высоким уровнем дохода

Приведены данные по объектам налогообложения транспортным налогом на территории Ставропольского края, а также данные по распределению транспортных средств по группам налогоплательщиков Показано распределение количества транспортных средств и величины налогооблагаемой базы по выбранным категориям

С помощью комплексной методики определены ожидаемые величины поступлений транспортного налога X/, для каждой группы И при

применении трех стратегий (./=3) изменения вектора налоговых ставок Г, заключающимся в перераспределении налогового бремени следующим образом

1) путем уменьшения налоговых ставок на 1 пункт для транспортных средств первой и второй категорий, и увеличения ее на 5, 15 и 23 пункта для транспортных средств 3, 4 и 5 категорий соответственно,

2) путем увеличения налоговых ставок на 1 пункт для транспортных средств первой и второй категорий и уменьшения ее на 5, 15 и 23 пункта для транспортных средств 3, 4 и 5 категорий соответственно,

3) путем уменьшения налоговых ставок на 1 пункт для транспортных средств первой категории, увеличения ее на 2, 4, 10 и 15 пунктов для транспортных средств 2, 3, 4 и 5 категорий соответственно

Моделирование исходит из условия наличия линейной детерминированности (согласно ст 362 Налогового Кодекса РФ) величины налоговых поступлений Хк от величины налоговой бызы В/, и от величины вектора налоговых ставок г А), -= Д/,Т,:,

В итоге вычислены значения весовых параметров 0/„ отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на проводимую региональную налоговую политику региона 07 = 3,38, &2 ~ 2,76, в3 = 1

Рис. 9. Графический вид равновесной модели

Графический вид решения схематически будет иметь вид, изображенный на рис 9 Различия в весовых коэффициентах отражены на диаграмме различной длинной отрезков, соединяющих точку Е с точками Р*, М* и Я*, обратно пропорциональной влиянию соответствующей группы или ее весовому коэффициенту

В заключении сформулированы основные выводы по результатам проведенного исследования

1 Построена равновесная модель анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования при изменении налоговых ставок региональных налогов, позволяющая исследовать поведенческий фактор групп налогоплательщиков - физических лиц

2 Разработана технология расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику

3 Предложен алгоритм выполнения расчетов с использованием равновесной модели устойчивости налоговой системы для оценки поведенческого фактора субъектов экономических отношений на основе использования способов имитационного моделирования

4 Разработана комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня Методика внедрена в практическую деятельность налоговых органов Ставропольского края

5 Определен состав информационных потоков между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня, используемых при работе инструментов моделирования

Основное содержание диссертации отражено в следующих печатных работах:

1 Денишенко М Н Содержание налогового администрирования Его формы и методы // Сборник научных трудов СевКавГТУ Серия «Экономика», 2005, №1. с 120-132

2 Денишенко М Н Информационное обеспечение процесса налогового администрирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ Серия «Экономика», 2006. №1, с 70-73

3 Денишенко М Н Налоговое администрирование как фактор управления налоговыми процессами и объект анализа налоговой ситуации

25

// Материалы научно-практической конференции «Информационно-аналитические средства поддержки принятия решений и ситуационные центры» / Под общ ред А Н Данчула - М Изд-во РАГС, 2006, с 220-225

4 Денишенко М Н Современные информационно-аналитические технологии в сфере налогового администрирования // Вестник Самарского государственного аэрокосмического университета им С П Королева, Самара, 2006, №3, с 66-71

5 Денишенко М Н Налоговое администрирование на современном этапе развития налоговой системы страны // Деп в ВИНИТИ 13 12 2006 №1550-В2006 - М , 2006

6 Денишенко М Н Моделирование равновесия для оценки процесса налогового администрирования регионального уровня // Деп в ВИНИТИ 13 12 2006 №1549-В2006 - М , 2006

7 Денишенко М Н Применение имитационного моделирования для оценки поведенческого фактора субъектов налоговых отношений // Сборник статей под общ ред А Н Данчула - М Изд-во РАГС, 2007

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата технических наук

Денишенко Максима Николаевича

Тема диссертационного исследования

Комплексная методика информационно-аналитической поддержки налогового администрирования регионального уровня с учетом поведенческого фактора налогоплательщиков

Научный руководитель доктор технических наук, профессор Белов Владимир Павлович

Изготовление оригинал-макета Денишенко Максим Николаевич

Пописано в печать ¿^"¿г^Тираж %с> экз Уел п л < 3

Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

Отпечатано ОПМТ РАГС Заказ № 119606, Москва, пр-т Вернадского, 84

Введение.

1. Налоговое администрирование и его информационное обеспечение.

1.1. Содержание налогового администрирования на региональном уровне управления налоговыми процессами.

1.2. Органы управления, участвующие в налоговом администрировании

1.3. Формы и методы налогового администрирования.

1.4. Информационное обеспечение процесса налогового администрирования.

ВЫВОДЫ ПО I ГЛАВЕ:.

2. Методика информационно-аналитической поддержки органов управления в ходе процесса налогового администрирования.

2.1. Современные информационно-аналитические технологии в сфере налогового администрирования.

2.2. Особенности использования методов имитационного моделирования в налоговом администрировании.

ВЫВОДЫ ПО II ГЛАВЕ.

3. Построение равновесной модели учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений.

3.1. Обзор имитационных моделей аналитической поддержки процесса налогового администрирования.

3.2. Построение равновесной модели анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования регионального уровня.

3.3. Оценка показателей налоговых поступлений с физических лиц в консолидированный бюджет региона (на примере Ставропольского края).

3.4. Учет поведенческого фактора посредством расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на проводимую налоговую политику.

ВЫВОДЫ ПО III ГЛАВЕ.

Актуальность диссертационной работы. Качество институтов государственной власти оценивается, главным образом, через экономические успехи государства. В этом факторе качества значительная роль отводится налогообложению, которое должно иметь четкое экономическое содержание и быть одним из основных условий для улучшения экономической ситуации и обеспечения дальнейшего динамичного ускорения начавшегося в стране экономического роста.

Многообразие видов объектов налогообложения, характеризующихся различными степенями сложности производственного процесса, масштабом бизнес-деятельности, миграций форм бизнеса и производства - вот та область, в которой налоговая система работает в настоящий момент. Все это определяет сложность и динамичность налогового администрирования.

Для того, чтобы обеспечить высокую эффективность налогового администрирования, налоговая система должна работать как хорошо отлаженный механизм, а значит - быть управляемой. Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения. Информационно-коммуникационные технологии становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы любой системы.

Уровень, масштаб и значимость результатов деятельности для эффективности государственного управления в целом требует целенаправленного развития информационной инфраструктуры налогового администрирования на основе развития средств информационно-аналитической поддержки налогового администрирования с использованием современных информационных технологий.

Объект исследования - процесс налогового администрирования регионального уровня, реализуемый в среде органов управления, нормативной базы и информационных ресурсов.

Предмет исследования - современные технологии и экономико-математические методы, обеспечивающие информационно-аналитическую поддержку управления при налоговом администрировании.

Цель диссертационной работы - совершенствование методов информационно-аналитической поддержки налогового администрирования на региональном уровне управления налоговыми процессами.

Задачи научного исследования:

1) выявить состав информационных потоков между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня;

2) разработать комплексную методику информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня;

3) предложить равновесную модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений;

4) разработать технологию расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края).

Инструментарий исследования составили методы имитационного и экономико-математического моделирования, теории управления, системного анализа, а также современное программное обеспечение общего и специального назначения.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных специалистов, посвященные вопросам анализа и моделирования налоговых процессов, повышения эффективности налогового администрирования, системному анализу и экономико-математическому моделированию, теории планирования и управления, проблемам информатизации налоговых органов.

Методика диссертационного исследования основывается на основных положениях законодательства Российской Федерации и нормативно-правовых актах Ставропольского края, регулирующих налоговую сферу региона.

Работа выполнена в рамках научной специальности 05.13.10 -Управление в социальных и экономических системах, п.2.6. «Разработка и совершенствование методов получения и обработки информации для задач управления социальными и экономическими системами».

Информационной базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы послужили информационные и аналитические материалы Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики РФ, а также другие официальные и открытые доступу источники информации. Для анализа состояния и динамики налоговых поступлений в Ставропольском крае использовались материалы Управления ФНС России по Ставропольскому краю, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю.

Научная новизна. В диссертационной работе получены новые научные результаты:

1) разработана комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня на основе интеграции информационных ресурсов налоговых органов и адаптации методов имитационного и экономико-математического моделирования для анализа процесса налогового администрирования;

2) предложена равновесная модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений, позволяющая разработать технологию расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края);

3) разработана технология расчета весовых коэффициентов для использования в практической деятельности органов налогового администрирования регионального уровня.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования предложенной модели при анализе процессов налогового администрирования региона и прогнозирования налоговых поступлений, что может значительно повысить процент достоверности при составлении прогнозных значений в сфере налогообложения. Кроме этого, использование разработанной модели аналитическими службами налоговой службы позволит эффективно проводить мониторинг происходящих налоговых процессов субъекта и осуществлять информационно-аналитическую поддержку налогового администрирования.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждены на методическом семинаре кафедры Информатизации структур государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте РФ. Отдельные результаты докладывались на научно-практической конференции «Информационно-аналитические средства поддержки принятия решений и ситуационные центры» (Москва, 2005 г.).

Полученные результаты исследования обсуждены и одобрены в Управлении ФНС России по Ставропольскому краю и рекомендованы к использованию в работе профилирующих отделов Управления.

Публикации. Основные результаты диссертационной работы опубликованы в 7 печатных работах.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Текст работы содержит 140 страниц, включая 26 рисунков, 3 таблицы и 87 наименований списка литературы.

ВЫВОДЫ ПО III ГЛАВЕ

1. Рассмотрены существующие подходы к моделированию процесса воздействия инструментов налогового администрирования на экономику региона. Дан сравнительный анализ рассмотренных моделей.

2. Для оценки процесса налогового администрирования регионального уровня предложена равновесная модель анализа налоговой устойчивости системы под влиянием налоговых процессов, как модель, сочетающая в себе многие достоинства рассмотренных моделей и нивелирующая их недостатки.

3. Рассчитан вид и форма функции полезности проводимого налогового администрирования. Составлена система уравнений предложенной модели для трех групп налогоплательщиков и трех ставок налогов.

4. Рассчитаны весовые коэффициенты отражающие влияние поведенческого фактора налогоплательщиков в предложенной модели.

5. Составлена математическая модель анализа налоговой устойчивости системы под влиянием процессов налогового администрирования регионального уровня для трех групп налогоплательщиков - физических лиц и трех ставок налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе диссертационного исследования были получены следующие научно-практические результаты:

1. Построена равновесная модель анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования при изменении налоговых ставок региональных налогов, позволяющая исследовать поведенческий фактор групп налогоплательщиков - физических лиц.

2. Разработана технология расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику.

3. Предложен алгоритм выполнения расчетов с использованием равновесной модели устойчивости налоговой системы для оценки поведенческого фактора субъектов экономических отношений на основе использования способов имитационного моделирования.

4. Разработана комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня. Методика внедрена в практическую деятельность налоговых органов Ставропольского края.

5. Определен состав информационных потоков между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня, используемых при работе инструментов моделирования.

6. Практическая значимость полученных результатов диссертационного исследования подтверждена заключением специалистов Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю. Основные положения работы рекомендованы к использованию в информационно-аналитической деятельности налоговых и финансовых органов.

1. Aoki М. Introduction to Optimization Techniques. New York: Macmillan, Inc., 1971.

2. Bahl R., Hawkins R., Moore R.E., Sjoqust D., Using Microsimulations Models for Revenue Forecasting in Developing Coutries // Public Budgeting and Financial Management. 1993. Vol.5, №1.

3. Bardach E. Developmental Dynamics: Interagency Collaboration as an Emergent Phenomenon. Goldman School of Public Policy University of California at Berkeley, 2004

4. Barton D.C. and Stamber K.L., An Agent-Based Microsimulation of Critical Infrastructure Systems, in Global Energy Exposition 2000 Proceedings, held in Las Vegas, NV, July 2002. Technomic Publishing Company, Lancaster, PA, 2003.

5. Basu N., Pryor R. J., Quint Т., and Arnold Т., Aspen: A Microsimulation Model of the Economy, SAND96-2459. Sandia National Laboratories: Albuquerque, NM, 2001.

6. Bergmann Barbara R. Combining Microsimulation and Regression: A Reply // Econometrica, 1975. Vol. 43.

7. Brennan, Geoffrey, and James Buchanan (1980). The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution. Cambridge: Cambridge University Press.

8. Building The Data Mart Marc Demarest // DBMS July 1994

9. Codd E.F., Codd S.B., and Salley C.T., Providing OLAP (on-line analytical processing) to user-analysts: An IT mandate. Technical report, 1993.

10. Data Mining Knowledge Discovery. Proceedings of the Thirty-First Hawaii International Conference on System Sciences. Los Alamitos, California, 1998

11. Black, Dunkan. The Theory and Committees and Elections. Cambridge: Cambridge University Press.

12. Green Setal. Software agents: a review. 1997.

13. Hull J., Moore P.G., Thomas H., Utility and its Measurement. J.R. Statist. Soc., A., 1973.

14. Inmon W.H., «What is a data warehouse?» White Paper. John Wiley & Sons, Inc (1993).

15. Kydland F., Prescott E. Contribution to Dynamic Macroeconomics: The Time Consistency of Economic Policy and the Driving Forces Behind Business Cycles. Information Department of Alfred Nobel, Stockholm, Sweden, 2004.

16. OECD: Principles of Good Tax Administration Practice Note. Prepared by the OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Strategic Management. GAP001, Issued: 25 June 1999, Amended: 2 May, 2001. - P. 4.

17. Orcutt G.H. Simulation of Economic Systems //American Economic Review, 1960. Vol. 50.

18. Orcutt G.H., A new Type of Socio-Economic System // Review of Economics and Statistics, 1957. Vol. 58.

19. Orcutt G.H., Greenberger M., Korbal M., Rivlin A. Microanalisys of Socioeconomic System: F Simulation Study/ New York: Harper and Row, 1961.

20. President's Commission on Critical Infrastructure Protection, PCCIP History and Background. Lancaster, PA, 2004.

21. Rutherford, Thomas, and Stanley L. Winer (1990). «Endogenous Policy in a Computational General Equilibrium Framework»

22. Sandia National Laboratories, New Economics Model Simulates U.S. Economy. Available: Washington, DC, 2001.

23. Sandia National Laboratories, US Infrastructure Assurance Strategic Roadmaps: Strategies for Preserving Our National Security, SAND 981496. Sandia National Laboratories, Albuquerque, NM, 2002.

24. Symons E., Warren N. Modeling Consumer Behavioral Response to Commodity Tax Reforms // Microsimulation and Public Policy / A. Harding ed. Amsterdam: Elsevier Press, 1996.

25. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах. / Под ред. Титоренко Г.А. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-191с.

26. Аллеи Р. Математическая экономия. — М.: ИЛ, 1963.

27. Аристархова Н.О., Белов В.П. Стратегия государственной налоговой политики и ее математическое моделирование // Ученые записки РАГС, 2001.

28. Ашманов С.А. Введение в математическую экономику. — М.: Наука, 1984.

29. Белов В.П. Планирование и контроль реализации управленческих решений с использованием информационных технологий. М.: РАГС, 1998.-72с.

30. Беляков С.Ю. О совершенствовании налогового администрирования // Ваш налоговый адвокат. 2006. - № 4).

31. Берзин Е.А. Оптимальное распределение ресурсов и теория игр. М., Радио и связь, 1983.

32. Биркгоф Г., Барти Т. Современная прикладная алгебра. М.: Мир, 1976.

33. Бурбаки Н. Алгебра: Алгебраические структуры, линейная и полилинейная алгебра: М., 1962.

34. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. - №1

35. Бушмин Е.В. Бюджет государства и информационные технологии. -М.: Перспектива, 2001. -436с.

36. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред.: М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт, 1999.

37. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

38. Волков Е.А. Информатизация управления. М.: Финансы и статистика, 1990.223с.

39. Воробьев В.Н. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением // Налоговый вестник. 2003. - №7

40. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской федерации. М.: Книжный мир, 2002. - 363 с.

41. Данчул А.Н., Корниенко В.П. Системный анализ управления экономическими процессами. М.: РАГС, 2001. - 140с.

42. Денишенко М.Н. Содержание налогового администрирования. Его формы и методы // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1, с.120-132.

43. Денишенко М.Н. Информационное обеспечение процесса налогового администрирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, №1, с.70-73.

44. Денишенко М.Н. Современные информационно-аналитические технологии в сфере налогового администрирования // Вестник Самарского государственного аэрокосмического университета им. С.П. Королева, Самара, 2006, №3, с 66-71.

45. Денишенко М.Н. Налоговое администрирование на современном этапе развития налоговой системы страны // Деп. в ВИНИТИ 13.12.2006 №1550-В2006 М., 2006.

46. Денишенко М.Н. Моделирование равновесия для оценки процесса налогового администрирования регионального уровня // Деп. в ВИНИТИ 13.12.2006 №1549-В2006-М., 2006.

47. Денишенко М.Н. Применение имитационного моделирования для оценки поведенческого фактора субъектов налоговых отношений // Сборник статей под общ. ред. А.Н. Данчула. М.: Изд-во РАГС, 2007.

48. Еремеев А.П. Экспертные модели и методы принятия решений. Москва, МЭИ, 1997.

49. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

50. Закон Ставропольского края от 26.11.2003 г. №44-КЗ «О налоге на имущество организаций»

51. Закон Ставропольского края от 27.11.2002 г. №52-КЗ «О транспортном налоге»

52. Иванилов Ю.П., Лотов А. В. Математические модели в экономике. — М.: Наука, 1979.

53. Интрилигатор М. Математические методы оптимизации и экономическая теория. М.: Прогресс, 1975.

54. Информационные технологии в структурах государственной службы. / Под ред. A.B. Петрова, М.М. Тихомирова, В.П. Бородько М.: РАГС,1999. - 123с.

55. Кашин В.А. Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - №12

56. Киселев М., Соломатин Е. Средства добычи знаний в бизнесе и финансах //Открытые системы. 1997. - №4.

57. Колемаев В.А. Математическая экономика. М.: ГАУ им. С. Орджоникидзе, 1996.

58. Колемаев В.А. Математические модели макроэкономики. — М.: ГАУ им. С. Орджоникидзе, 1994.

59. Колемаев В.А., Молыхин В.И., Калинина В.Н. Математическая экономика в примерах и задачах. М.: ГАУ им. С. Орджоникидзе, 1995.

60. Конституция Российской Федерации.

61. Кротов Ф.В. и др. Основы теории оптимального управления. М.: Высшая школа, 1990.

62. Курош А.Г., Общая алгебра. Лекции. М.: 1974.

63. Кушнер Б.А. Лекции по конструктивному математическому анализу. М.: 1973.

64. Моисеев H.H. Элементы теории оптимальных систем. М., «Наука», 1975.

65. Моришима М. Равновесие, устойчивость, рост. — М.: Наука, 1972.

66. Мусаев А.В Интеллектуальный анализ данных: Клондайк или Вавилон?//Банковские технологии. 1998 -№11-12,

67. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника М.: Финансы и статистика, 2001. -652с.

68. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 1997.

69. Налоговый кодекс Российской Федерации.

70. Никайдо X. Выпуклые структуры и математическая экономика. -М.: Мир, 1972.

71. Новикова Т.П. Информационный обмен между налоговыми и финансовыми органами // Российский налоговый курьер. 2004. -№22.

72. Первозванский A.A., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчеты и риск. М.: ИНФРА-М, 1994.

73. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения. Дис. на соискание уч. степ, д.э.н. М., 2001.

74. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование. //Налоговый вестник, 2000, №10.

75. Петров A.B., Федулов Ю.Г. Подготовка и принятие управленческих решений. М.: РАГС, 2000. - 241с.

76. Письмо Правительства РФ от 26 мая 2000 г. № 1684п-П13 «О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации».

77. Письмо Президента РФ от 23 мая 2000 г. № Пр-1058.

78. Понтрягин JT.C. Математическая теория оптимального управления. — М.: Наука, 1976.

79. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 -2004 годы)»

80. Распоряжение Правительства РФ от 27 сентября 2004 г. №1244-р «Об утверждении Концепции использования информационных технологий в деятельности федеральных органов государственной власти до 2010 года и плана мероприятий по ее реализации».

81. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития // Российский налоговый курьер. 2006. - №3.

82. Социально-экономическое положение Ставропольского края за 2005 год. Ставрополь: Ставропольский краевой комитет государственной статистики, 2006.

83. Федулов Ю.Г. Основы автоматизированного управления. М.: РАГС, 1997.-92с.

84. Харрис Л. Денежная теория. М.: Прогресс, 1990.

85. Экономико-математические методы и прикладные модели./ Под ред. В.В. Федосеева. М.:ЮНИТИ, 2000. 391с.